信息時代下加強國有企業全面預算管理的研究

馬曉林 鞍鋼集團礦業弓長嶺有限公司財務組

一、前言

在國有企業深化改革及大數據信息化不斷發展的今天，國有企業在同行競爭、內部管理等方面面臨極大的挑戰，特別是在節約成本支出、提高資金使用效率、提升整體管理水平方面，對國有企業提出了新的要求。很多國有企業在強化預算管理的同時，能夠將大數據、云計算等信息化技術與內部管理工作相結合，通過對預算數據進行收集與整理，為預算編制、執行與考核等方面提供了準確的參考依據，同時，也為國有企業管理層進行相關決策提供保障。

二、信息化時代背景下，國有企業強化全面預算管理工作的重要意義

(一)為國有企業管理層決策提供準確的依據

國有企業管理層在投資項目、產品或服務定價前，必須要對項目盈利情況進行預測，財務人員通過大數據可以對某投資項目、產品生產成本進行數據收集、分析，通過最終分析、預測，可以為國有企業管理層提供投資項目、產品生成成本預算方案，不僅可以保證投資決策的正確性，也可使產品或服務定價更加合理，保證國有企業經營目標得以實現。

(二)實現了國有企業預算數據信息化管理目標

大數據時代背景下，國有企業通過建立起數據中心，可將收集到的各項數據進行分級、多維分類與保存，這些數據將為財務人員編制預算、績效考核等工作提供幫助，為企業實現財務信息化管理奠定基礎。

(三)增加了預算分析準確性

在傳統的預算管理模式下，國有企業財務人員只根據以往年度決策數據作為編制下一年度預算指標及分析預算執行情況的基礎。而在大數據信息化時代背景下，財務人員可使用互聯網、大數據技術在網絡上及時了解各項政策、原材料、人工等成本變化因素及市場風險，并通過與同行業數據進行分析、對比，可為管理層尋找成本差距、降低成本提供參考依據。

(四)不斷地提高了國有企業資金的使用效率

國有企業通過強化預算編制與執行，可以有效地對企業內部資金進行管控，特別是對資金流情況進行監督，使業務部門、下屬單位掌握的資金能夠發揮應有的效益，確保國有企業一切生產經營活動的正常開展。同時，在各部門按照預算指標執行后，財務或內審人員對各業務部門預算執行情況進行考核，考核過程中不僅能夠發現業務部門資金使用中存在的浪費現象與根源，還會尋找出堵塞漏洞、完善制度與降低財務風險的方法，使國有企業資金可以安全與高效地使用。綜上，國有企業通過預算管理工作的開展，可以對處在企業不同生產經營流程所涉及的資金進行有效的監控，并通過分析與考核來使有限的資金發揮更大的價值及提高資金使用效率。

三、在信息化時代背景下，國有企業全面預算管理存在的不足

(一)國有企業執行全面預算管理制度力度不夠

在市場經濟不斷發展及管理會計強化應用的今天，很多企業為了提高內部管理效率選擇在內部強化全面預算管理，并且為預算管理的開展制定了詳細且可行的工作方案。而在實際預算管理工作開展過程中，也有一部分國有企業在制定全面預算管理制度時沒有考慮到企業自身經營特點與實際需求，這樣將使預算方案與實際生產經營脫節，無法真正發揮全面預算管理工作的作用。此外，由于部分國有企業管理者對全面預算管理工作的漠視，各業務部門沒有真正按照預算指標規定辦理資金支付，仍存在超預算列支、超范圍列支、隨意調整預算指標等問題，造成國有企業制定的全面預算管理制度成了擺設。

(二)國有企業全面預算管理制度不夠完善

首先，在全面預算制度中，由于方案基本由財務人員負責編制，財務人員將主要精力放在會計核算工作中，平時不注重與業務部門工作人員進行溝通，這樣使國有企業編制出來的預算制度常常會出現脫離實際的問題，沒有能夠發揮全面預算制度的監控作用。其次，一些國有企業在編制的全面預算制度體系中，并沒有將考核與職責劃分等內容納入其中，這樣將使得業務部門工作人員在執行預算制度時無法迅速了解職責與義務，也沒有能夠促使工作人員去認真執行預算管理制度，因此無法對預算執行情況進行整理回顧，也不能夠通過合理的獎懲方法來激勵業務部門及員工積極配合和參與到全面預算管理工作中來。最后，多數國有企業在全面預算管理制度中缺少了必要的監督機制，只是單純地強調預算編制與執行，沒有在制度中明確監督部門的權力、業務部門在配合監督工作中的義務與流程等內容，沒有真正發揮監督工作的約束作用，也無法及時發現國有企業內部業務部門在執行預算指標中及預算制度設計方面的漏洞與差錯。

(三)國有企業預算編制流程不規范

預算指標的編制不是財務一個部門的專屬職責，它需要各個業務部門在預算編制時能夠真正參與到其中，從國有企業整體利益角度去編制預算指標與工作方案，不應只關注本業務部門利益，而忽視國有企業整體預算目標與利益。在這樣的大背景下，使得國有企業在預算執行中將產生走過場的問題，大大降低了全面預算管理工作的作用。例如，國有企業在制定完預算指標后，企業內部各部門各崗位對預算目標的層層分解并不到位，未能夠形成全員覆蓋的預算執行責任體系。并且在預算執行的過程中企業不能夠及時發現和糾正預算執行過程中的偏差，即使發現偏差，往往也是事后調節預算方案，導致預算剛性不足。

四、信息化時代背景下，國有企業強化全面預算管理工作的具體措施

(一)將信息化系統與全面預算管理相結合

在大數據時代背景下，國有企業應樹立起管理會計、預算管理與信息化理念，將國有企業戰略發展目標與信息化融合，通過信息化技術手段來強化全面預算管理工作。首先，國有企業可將全面預算管理與ERP 系統融合，通過互聯網及共享平臺及時收集到業務部門相關數據，這樣可以使財務人員在獲得的業務數據基礎上，根據外界各種因素來編制出科學、可行的預算指標。其次，在ERP 系統平臺的建設過程中，還要將預算管理與各個業務流程相結合，并將內部控制手段與信息化流程相結合，以此來規范、監控業務部門預算指標執行情況。最后，各業務部門應將獨立使用的業務管理系統或數據庫與ERP 系統平臺進行共享，實現預算數據、業務數據有機結合及標準統一。

(二)為國有企業全面預算管理配備合格人才

首先，全面預算管理工作的順利實施需要業務部門工作人員對預算編制、執行、考核等流程有一定的了解。國有企業應在企業內部廣泛宣傳全面預算管理工作的意義，使業務部門工作人員樹立起正確的全面預算管理觀念。同時，通過建立制度使業務部門工作人員了解其在全面預算管理工作的具體職責與義務。其次，國有企業財務人員在預算編制、執行、分析等工作中承擔著重要的角色，需要國有企業配備具有綜合業務能力的人才。因此，國有企業在招聘財務人員時，應將財經專業、實踐經驗放在首位，并強調財務人員對信息化技能的應用。再次，國有企業應定期組織財務人員參與全面預算管理相關理論知識的培訓活動，為財務人員晉升、學習提供良好的環境，避免財務人員出現流失。最后，在組織機構方面，國有企業應成立全面預算管理委員會，由業務部門領導擔任成員，以此來督促業務部門參與、配合財務人員開展全面預算管理工作。同時，由專職的預算管理機構或財務部門成為全面預算管理的組織核心，來主導企業的全面預算管理工作。并根據預算實際情況，分別設置預算管理、審計、考核等專職人員，使其與各責任中心的基層預算人員進行對接，共同構成多層次職能預算網絡。

(三)國有企業應強化全面預算管理考核

首先，國有企業應強調全面預算管理考核工作，在制定考核方案時應考慮企業實際情況，并將考核目標層層分解至不同業務部門、不同崗位工作人員，特別是應將工時、定額、業務量等內容作為考核方向，要避免因采取單一考核指標而造成考核工作存在片面性。其次，為了確?？己斯ぷ髂軌蛘嬲l揮作用，國有企業應將考核結果與職工績效工資、晉升條件相掛鉤，這樣能夠促使業務部門中層領導及工作人員真正執行預算管理制度。最后，為了確保全面預算管理考核數據處理效率的提升，全面預算考核評價指標體系可引入信息化數據處理軟件，擴大考核范圍進行多維度、全方位的考量評測，提高考核結果的全面性和科學性，并利用考核機制助推相應軟件和模型的深度使用，調動職工參與的積極性。

(四)提高國有企業信息化數據安全性

在大數據、互聯網時代背景下，雖然信息化技術提升了全面預算管理工作的效率，但由于面臨著來自黑客、病毒的攻擊，將使國有企業會計數據極易被篡改或丟失，嚴重地危害著國有資產的安全。首先，國有企業內部應樹立網絡安全意識，可聘請專業信息化公司配合國有企業負責信息化安全工作，保障國有企業全面預算管理數據安全。其次，國有企業信息中心人員應積極為信息化系統安裝網絡防護軟件，使用軟件及時對黑客與病毒攻擊進行有效防護，并通過定期對全面預算管理數據進行備份避免電腦系統或硬件損壞時造成數據丟失。再次，具備條件的國有企業也可通過使用虛擬網絡及數據加密等手段來提升預算數據安全性。最后，國有企業還應通過內部控制、信息化流程明確每位工作人員登錄的權限范圍，避免因權限設置不清而出現數據丟失問題。

(五)整合國有企業信息化平臺

在國有企業內部，各業務部門分別使用著不同的業務軟件，不同軟件分別由不同的軟件公司開發，軟件生成的業務數據分別使用不同的標準與規范，財務人員在收集業務數據時將會遇到商品對接、數據格式與類型轉換方面的困難。因此，國有企業應統一管理企業發展中的資產信息、經濟運營數據、人力資源信息、財務風險數據，用一體化的財務管理平臺，實現財務業務與企業經營業務的協同管理，提高企業全面預算管理信息化水平，助力企業高質量發展。首先，管理層應督促業務部門積極給予財務部門開展全面預算信息化管理必要的支持，特別是應將業務部門管理系統端口向財務部門開放，使財務部門可以通過ERP等財務綜合平臺及時收集到業務部門相關數據，為全面預算管理工作提供支持。再次，國有企業應創新全面預算管理方式，應將物聯網、人工智能、財務機器人及5G 網絡等信息化手段與全面預算管理結合起來，真正發揮信息化優勢，不斷地提升國有企業內部管理效率與水平，使國有企業由原來傳統粗放式的預算管理模式向著精細化、信息化目標轉型。

(六)優化國有企業全面預算編制流程

1.將預算編制與戰略目標融合

國有企業在編制預算目標前，應由財務人員利用互聯網、大數據對影響企業發展的各項因素進行分析，并結合企業戰略發展目標，使預算管理目標可以通過層層分解，將企業總體戰略目標以指標的形式滲入到企業各個生產經營流程當中，為實現國有企業戰略發展目標貢獻力量。

2.優化預算編制流程

全面預算的流程應涉及到預算方案的編制與審批、預算項目的具體執行、預算執行效果的考核與分析等。因此，國有企業應借助大數據等信息化技術，將此與預算流程相結合，減少不必要的預算流程，將企業的預算流程從串行改成并行，提高企業預算流程的運行效率。并通過模塊化管理，將企業的長遠發展戰略標準化、合理化、具體化、科學化，保證企業發展戰略能分割成多個小戰略目標落實到企業內各部門的發展運營中。

3.實現國有企業業財融合目標

國有企業應積極地實施業財融合模式，督促財務人員深入生產車間一線去了解流程、預算執行意見與建議，為預算編制、考核工作提供更加準確的數據。

五、結語

綜上所述，隨著國有企業深化改革及大數據信息時代的到來，國有企業在面對市場競爭壓力的同時，也要對原有內部管理模式進行有效的創新，充分發揮大數據、互聯網等信息化手段的優勢，將信息化與全面預算管理、業財融合、內部控制等工作相結合，在規范國有企業經濟業務活動、會計核算、降低財務風險的同時，實現國有企業精細化管理目標，使國有企業能夠在競爭激烈的市場中取得發展，發揮國家經濟支柱的作用并承擔社會公益職責。■