農村信用社信貸業務內部控制管理路徑

潘洪鈞

摘 要：經過幾十年的發展，農村信用社已成為支持“三農”發展、推動新農村建設的重要力量。加快提升金融服務于“三農”工作層次與質量，對促進農村經濟發展，助推鄉村振興具有重要意義。隨著社會的發展，市場對金融服務需求越來越多樣化，對農信機構風險防控能力提出更高的要求，為此，農信機構必須結合自身發展特點和發展模式，找到一套適合于未來發展的信貸風險內部控制制度。本文以農村信用社內部控制為切入點，探討農村信用社信貸業務內部控制問題，提出相關對策，以期加強農村信用社內部控制體系建設。

關鍵詞：農村信用社；信貸業務；內部控制

近幾年，我國農村信用社資金實力和信貸規模持續增加，經營情況得到改善，成為促進縣域經濟發展的主要銀行，農村金融也面臨著空前的發展機遇。但是，隨著農村信用社的不斷發展，內部控制體系中存在的問題也日益突出。農村信用社收入構成單一、貸款投放集中、信貸資產質量壓力大等，已成為制約農村信用社發展的重大瓶頸和發展的最大障礙。如何減少發展風險，改進農村信用社信貸質量，健全內控體系，是影響農村信用社改革發展、完成支農任務的重要因素。

一、農村信用社信貸業務內部控制目標

內部控制是對企業生產經營活動進行自我調整和自我約束的內在機制，是否健全實施，與單位經營主體有直接關系。農村信用社實行內控的目的是保證貸款經營的合規性、信用資產的安全性和信用風險防范的有效性，進而實現預期經營目標。

作用具體為：第一，保證信貸工作的正常進行。合規是創造利益的先決條件，通過建立和完善信貸業務的內控制度，促進農村信用社一切信用活動嚴格按照國家政策、法律、法規及監管機構的規定，不越雷池依法經營。第二，保證信貸資產的安全。健全的信貸業務內部控制制度，能夠促進貸款資金質量得到提升，特別是新放款的貸款質量問題。實行內部控制能夠有效識別和防范信貸業務風險，減少壞賬比率，確保農村信用社的資產安全。第三，預防信貸業務風險。以存貸利差為主要收入來源的農村信用社，加強貸款業務內控制度，能夠減少風險，減少催收和處置壞賬成本，增加資產回報率，從而保證農村信用社達到經營目標。

二、農村信用社信貸業務內部控制問題

（一）內控環境不理想

強化信貸業務的內部控制管理，是保障農村信用社安全穩健發展、防范信貸風險的關鍵舉措。由于農村信用社的規模較小、信貸業務分散、人員水平參差不齊，加之管理體制相對簡單，導致了信貸業務內部控制管理存在一定的問題。

在思想層面，一些農村信用社存在著對信貸風險認識不足的情況，一些信用社可能會過度追求利潤，而忽視了風險管理，這會導致信貸業務的風險得不到有效的控制和管理；在制度層面，一些農村信用社缺乏完善的信貸管理制度，導致信貸業務的各項操作難以規范化，缺乏有效的內部控制手段；在人員能力層面，一些農村信用社由于規模較小，人員結構單一，人員能力參差不齊，導致信貸管理能力的不足，難以保證信貸業務的內部控制管理。

（二）風險評估不全面

貸款開始階段的調查，是對預防風險內控的一種有力保障，能夠從源頭對貸款信用風險展開管控，從而判斷資金能否撥付。

受各種因素的限制與影響，不少農村信用社的風險評估機制存在不少問題，包括：一是評估方法不科學。評估方法不科學、不完備、不系統，缺乏定量分析，評估指標過于單一、主觀。一些評估工作缺乏客觀依據，評估意見不能及時反映實際情況，導致對內部控制風險的評估不準確。

二是評估頻次不夠。農村信用社信貸業務內部控制風險評估缺乏科學性和時效性，評估頻次不夠，評估范圍不全面，對內部控制風險的評估不能及時發現和解決問題。

三是評估結果不及時、不全面。部分農村信用社評估結果不及時、不全面，評估報告中存在隱瞞、歪曲、虛假和夸大事實等情況，導致內部控制風險的評估結果不真實、不全面。

四是評估主體責任不到位。農村信用社各級內部控制風險評估主體責任不到位，部分評估工作缺乏獨立性和客觀性，存在評估標準不統一、評估過程不規范等問題。

（三）控制活動不夠規范

控制活動包括審核、授權、審查等環節。控制活動在內部控制系統中占據重要地位，貫穿銀行信貸業務整個過程。就實踐來看，農村信用社信貸業務內部控制活動不夠規范，存在一些問題，包括：第一，內部控制流程不完善。部分農村信用社信貸審批、貸后管理等環節存在流程不規范、制度不健全、操作程序不清晰等問題。第二，審批制度松散。部分農村信用社沒有明確的審批授權制度和流程，審批人員的職責和權限界定不清，審批人員不熟悉內控制度，缺乏審慎性，容易出現錯誤或者內部控制失效的情況。第三，信貸風險管理不到位。部分農村信用社缺乏對客戶的基礎信息和財務狀況的全面了解，未能及時發現和糾正信貸風險，導致不良貸款的增加。第四，崗位職責不分明。部分農村信用社信貸業務相關崗位職責劃分不清，工作流程不順暢，任務交接不及時，導致信息流通不暢，影響了內部控制的實施效果。

（四）內部信息溝通機制不完善

現階段，部分農村信用社還在使用陳舊的消息傳遞方法，管理信息系統并未完全涵蓋所有業務和管理活動，無法及時對同一主體或關聯單位業在各分行的貸款現狀進行監管和控制，對客戶資信水平、經營狀況、財務狀況等有關資料缺乏全面了解。

第一，管理鏈條過長導致提交信息時間過長。農村信用社仍采用分層遞送的方法，各階層間還沒有建立通暢的溝通平臺，傳遞信息需要耗費大量時間，信息正確性和傳播效能大大降低。第二，信用管理各部門間沒有建立有效的信息交流平臺，無法在部門間共享信息。信貸業務相關部門具有較強的相關性，缺乏信息交流平臺支撐，容易造成信息滯后，而且，無法保證傳遞信息的完整性和真實性，導致業務效率大大降低，信息傳輸錯誤還會引起商業風險。

（五）內部審計監督不到位

首先，農村信用社對審計監督工作的重視程度不夠，缺乏自我監督機制，對發現的問題沒有及時整改，未能形成有效的內部控制審計監督體系。其次，信用社審計程序也不完善，審計人員未能按照規定程序進行審計，或者未能及時通報審計結果和問題。再次，外部監管部門對農村信用社內部控制的監督不到位，沒有形成有效的監管制約機制，或者監管措施不得力，導致信用社內部控制存在漏洞未能得到及時整改。最后，審計人員缺乏專業素質，未能全面深入地審查內部控制體系，或者未能在審計過程中及時發現內部控制問題。

三、農村信用社信貸業務內部控制優化策略

（一）優化內控環境

1．健全信貸業務內控組織架構

首先，應單獨成立信用經營風險管理委員會，與貸款審查委員會相分離，負責全部信貸業務的審核。風管會對前臺信貸部門展開風險調查，中臺風控部，也要配合風管會，排查潛在貸款風險，后臺管理部門在商業活動結束后，接受風險情況的處理檢查。

其次，在管理部門還需對各部門、各崗位職能業務展開細化，制定相應文件。信貸業務牽涉部門較多，最重要的是負責放款和批準放款部門。信貸管理有關部門負責審核交易、發放貸款，決策部門承擔批準、監管貸款的職能，并對信貸業務各個環節以及相關制度進行明晰，兩個部門既獨立又關聯。所以，在確定工作分工時，要遵循以下原則：一是在不同部門和崗位做到互相制約；二是建立嚴密的管理體系；三是各組織間應建立相對獨立的制約與均衡機制。

2．優化信貸業務人員配置，明確劃分權責

第一，配備合適的信貸人員。農村信用社以目前信貸部門現狀、年指標、人員績效等因素，根據銀行現狀的綜合評估，確定滿足銀行科學運營的人員數量。建立招聘入門標準，通常情況下，可以通過內部競爭上崗，社會招聘，校園招聘等方式來引進人才。內部競聘和社會招聘需要設定入職條件，例如，工作年限、年齡、親屬回避等。針對應屆生，職位要求應在職位公告中注明，如受教育程度和專業限制。

第二，加強對信貸從業人員的培訓與評估。農村信用社要以崗位工作的實際情況為依據，設計針對性訓練方案，提高員工能力，同時，為加強培訓效果，應在培訓完后，進行一次考核評價，并設置一定的評估期來檢驗員工培訓成效。

（二）建立科學的信貸風險識別及預警機制

第一，農村信用社在信貸警報層級劃分基礎上，優化風險警報機制，發揮機制的有效性。建立風險預警層級劃分時，可以從主體和債權級作出判斷，全面考量預警信息，包括上下游各環節、合作、競爭、投資、債務等多方面的信息，通過對風險指標的細化設計，使預警體系更加完善有效，降低風險出現概率。

第二，審視現有的信貸業務風險識別和評估體系，評估其是否合理、有效，發現存在的問題和不足。再根據農村信用社的實際情況，基于不同的信貸業務類別，建立一套完整的風險評估體系。評估體系應該包括風險標準的制定、風險管理規則的制定等，并明確各級人員的職責和權限。

第三，開展風險識別和評估工作，采用多種方法和手段，對不同類型的信貸業務進行風險評估和分類管理，制定相應的措施和方案。

（三）加強內控活動，增強內控活動有效性

首先，推進內部控制流程優化。農村信用社應該根據實際情況和管理要求，對信貸業務流程進行優化和規范化，包括客戶資料的收集、審核和審批等環節。在信貸審批流程中，需要建立風險評估制度，根據客戶的信用等級和借款金額等因素，確定審批權限，確保內部控制的有效性。

其次，完善信貸業務審批制度。農村信用社需明確貸款審批的流程、環節、時間和人員，建立審批工作臺賬，確保審批過程可控、可追溯、可監督。同時，根據職責分工和崗位設置，明確不同層級和崗位的審批權限，確保審批權限的透明化和合理化。并建立明確的審批責任制，明確審批人員的職責和責任，加強對審批人員的培訓和考核，提高審批人員的工作水平和素質。還可以引入信息化系統，加強對審批流程的管理和監控，提高審批效率和準確性，降低錯誤率和風險。

（四）完善信息溝通機制

首先，改進信貸體系，農村信用社應對信用管理體系持續優化與升級，及時維護，確保其正常運轉，并根據用戶需求和用戶環境變化，加強信貸管理體系的適應性。其次，改善交流渠道，建立全方位的信息交流平臺，涵蓋信貸業務部門的前、中、后臺和決策人員，建立上下兩級、不同信貸部門間縱向和橫向聯系的交流機制。增加一線人員與決策部門直接聯系的通道，避免由于層層上報而造成的重大信貸信息失真，確保及時、準確地傳達信息。拓寬信貸業務各部門內部及與中臺的交流渠道，實現信貸信息共享，和各部門間實時交換共享交易風險，降低信息傳播滯后，提高工作效率。

（五）健全內部審計監督機制

農村信用社信貸業務內部控制審計監督是確保內部控制體系有效運行的重要環節。審計監督的主要任務是通過對農村信用社信貸業務內部控制活動的全面、深入的審計檢查，發現控制缺陷和風險，提出改進建議，保障信貸業務運行的規范、安全和高效。

具體來說，農村信用社可以通過以下措施加強內部控制審計監督：第一，制定審計計劃。農村信用社應根據業務規模和風險特征，制定內部控制審計計劃，明確審計目標、范圍、內容和時間安排，確保審計工作全面、有序進行。第二，開展內部控制審計。農村信用社應通過內部審計或委托專業機構開展內部控制審計工作，重點檢查信貸業務流程中存在的控制風險和缺陷，包括流程設計不合理、授權制度不完善、監督管理不到位等方面。第三，提出審計報告。農村信用社應根據審計結果，及時編制審計報告，明確存在的問題和建議改進措施，為農村信用社提供改進內部控制的依據和建議。第四，跟蹤審計整改。農村信用社應建立整改落實制度，及時整改審計發現的問題，并跟蹤整改情況，確保問題得到解決和改進措施得到實施。

結束語

近年來，普惠金融這一理念被廣泛傳播，農村地區是普惠金融服務的重心，農村信用社也得到了長足發展，內部控制是農村信用社應對信貸風險的重要內容，針對農村信用社信貸風險內控問題，從優化內控環節，建立科學防控機制，完善信息溝通，健全內部監督，進一步提升農村信用社信貸業務管理水平。

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（作者單位：浙江新昌農村商業銀行股份有限公司）