高校職務科技成果作價入股轉化的實現路徑與完善對策

余 峰，何 瑩，陳 婧，鄭方媛，宋蒙蒙

（1.景德鎮陶瓷大學，江西景德鎮 333403；2.廣東高校科技成果轉化中心，廣東佛山 528200）

科技成果轉化是指對具有應用價值的科技成果采用轉讓、許可、作價入股以及自行或與他人合作實施產業化等方式，進行后續試驗、開發、應用、推廣直至形成高質量的新型產品與服務的過程。近年來，隨著國家創新發展戰略進一步實施，我國的科技成果轉化工作取得了顯著進步。根據《2021 全國技術市場統計年報》統計數據，我國2020 年共簽訂科技成果轉化類技術合同185 993 項，成交金額達11 253.8 億元，其中高校簽訂技術合同為90 823 項，成交金額為561.0 億元，分別占簽訂合同總數和成交總額的比例為48.83%和4.98%［1］。由此可以看出，隨著我國科技成果轉化環境的持續優化，法律法規激勵政策、技術轉化服務體系的加速完善，在科技成果轉化中高校所擁有的創新資源優勢以及科技成果所具有的無形資產價值正與日俱增；但同時也可以看出，高校科技成果轉化的成交數量與成交金額存在明顯悖論現象的原因在于目前高校科技成果轉化模式以轉讓或許可為主。近年來雖然國務院相繼出臺了引導高校以作價入股方式進行科技成果轉化的激勵政策，但由于在科技成果作價入股實操過程中會涉及不同體制機制相互交融以及復雜的經濟、法律關系等問題，高校大多數科研人員對作價入股的轉化方式望而卻步，只得以轉讓或許可的方式進行科技成果轉化，導致科技成果的實際價值被嚴重低估。因此，研究高校科研人員職務科技成果以作價入股方式轉移轉化的模式，給出具有實操性的路徑，對高校深化科技體制改革加快創新發展，構建符合科技創新規律和市場經濟規律的科技轉化體系，促進并規范科研人員以職務科技成果作價入股行為具有現實意義。

1 高校科技成果以作價入股方式轉化的優點

高校科技成果作價入股是指高校以科技成果出資，與投資人共同發起設立新企業，在企業運作成功后，通過股權分紅或股權出讓獲得收益的一種成果轉化方式。近年來，因成果作價入股與轉讓或許可相比具有諸多優點，越發受到國內外學者的重視，成為了研究熱點，如美國霍普金斯大學學者Feldman［2］調查發現，隨著20 世紀80 年代美國聯邦政府一系列鼓勵技術轉移政策法規的出臺，科技成果作價入股開始受到關注和重視，1992 年美國有42%的技術進行了股權交易，到2000 年有70%的技術進行了股權的交易；楊凱［3］認為作價入股采用全市場化的運作模式，既激發了高校科研科人員的積極性又符合企業長期可持續發展的需要；郜秀菊等［4］認為，高校科技成果完成人通過作價入股取得企業股東地位，既有利于更好地參與企業經營管理及技術服務，同時也便于更好地提高科技成果轉化的績效；郭婷玉等［5］認為通過作價入股將高校科研人員的收益同企業效益相結合，既減少了企業前期經營的現金壓力，又有利于提升高校科技成果的轉化效率；趙捷等［6］認為作價入股的企業如果發展順利，未來成果完成人持有股權的收益將遠遠高于一次性轉讓所獲得的收益。由此可知，科技成果作價入股模式不僅可以大幅提升高校科研人員參與科技成果轉化的積極性，提高科技成果轉化的效率和收益，而且對企業形象、聲譽的提高以及獲取政策支持、開拓市場等方面都有好處，因此高校應積極鼓勵科研人員采用該方式開展科技成果轉化活動。

2 高校科技成果作價入股轉化的激勵政策

近年來，國家為鼓勵高校科研人員以作價入股的方式開展科技成果轉化，先后在高校無形資產對外投資、激勵科研人員參與成果轉化、成果轉化收益稅收優惠等方面出臺了諸多政策（見表1），進一步完善了科技成果作價入股轉化的相關機制，為高校科研人員選擇以作價入股方式轉化科技成果提供了良好的環境，如陳宇學等［7］、常旭華等［8］、章熙春等［9］、宋河發等［10］、常靜等［11］的研究結果均證實這一情況。

表1 我國關于高校科技成果作價入股轉化的主要激勵政策

2.1 高校無形資產對外投資的相關政策

2005 年之前，我國高校科技成果對外投資實行的是“高校→企業”模式，從2005 年開始，按照《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》第六條的相關規定，我國高校科技成果對外投資模式修改為“高校→劃撥資產經營公司→企業”；2016 年，教育部、科技部出臺的《關于加強高等學校科技成果轉移轉化工作的若干意見》第二條提出，高校有權依法以持有的科技成果作價入股確認股權和出資比例，該股權和出資比例應由資產經營公司統一管理。由此，我國高校科技成果對外投資呈現出“高校→劃撥資產經營公司→企業”和“高校→企業→資產經營公司代管”兩種模式共存的狀態。在兩種模式中，高校資產管理公司不僅起到了高校參與市場經營活動“防火墻”的作用，還承擔了高校對外投資股權的管理和運營職能。

2.2 激勵科研人員參與科技成果轉化的相關政策

目前高校激勵科研人員參與科技成果轉化的模式分為“先投后獎”和“先獎后投”兩類。其中“先投后獎”是2015 年國家對《科技成果轉化法》進行修訂時提出的，主要是指成果完成單位可對完成、轉化科技成果作出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬的一種激勵模式；“先獎后投”是2020 年科技部等九部門印發的《賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權試點實施方案》提出的，主要是指成果完成單位在科技成果轉化之前可將科技成果的所有權或長期使用權賦予成果完成人（團隊）的一種激勵模式。兩種模式相互配合，進一步激發了高校科研人員創新創業的熱情和積極性，打破了科技研發和轉化應用“兩張皮”的現狀，解決了因科技成果閑置而造成國有資產靜態流失的問題。

2.3 科技成果轉化收益稅收優惠的相關政策

除了技術和市場因素以外，稅收制度已成為高校和科研人員選擇成果轉化模式時考慮的重要因素。高校科技成果對外作價投資涉及的稅種主要包括增值稅、個人所得稅和企業所得稅等，采用不同投資主體、投資類型和激勵方式所適用的稅收優惠政策區別較大，具體說明如下：

（1）增值稅優惠政策，我國《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（二十六）項提出，轉讓技術成果屬于銷售無形資產中的轉讓技術業務活動，免征增值稅，因此高校、資產管理公司和成果完成人（團隊）以科技成果所有權或使用權對外作價投資可免征增值稅。

（2）個人所得稅優惠政策。科研人員在高校科技成果對外投資過程中所獲的收益應依法繳納個人所得稅，可享受的稅收優惠政策如表2 所示。

表2 我國關于科技成果對外投資個人所得稅的優惠政策

（3）企業所得稅優惠政策。高校或資產管理公司在科技成果對外投資過程中所獲的收益應依法繳納企業所得稅，可享受的主要稅收優惠政策如表3所示。

表3 科技成果對外投資相關企業所得稅優惠政策

3 高校科技成果作價入股轉化路徑

3.1 “先投后獎”模式

（1）以高校自身名義作價入股并給予成果完成人（團隊）現金獎勵。第一步：高校以自身的名義與投資人簽訂科技成果作價投資協議，并依據財政部、國家稅務總局聯合下發的《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》免征所獲股權的增值稅。第二步：高校將科技成果作價投資確認的股權依據《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》中有關規定劃撥給資產管理公司。第三步：資產管理公司作為新辦企業的股東進行工商注冊，可依據財政部、國家稅務總局《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》享受所得稅的遞延納稅優惠政策，遞延至取得按股權分紅或轉讓股權所得時，再按《中華人民共和國企業所得稅法》（2018 年修正）（以下簡稱《企業所得稅法》）計算應繳納的所得稅，資產管理公司將稅后收益上繳高校。第四步：高校依據《促進科技成果轉化法》從收益中向成果完成人（團隊）發放現金獎勵，依據《財政部 國家稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》第一條的規定，可減按50%計入成果完成人員當月工資、薪金所得，成果完成人員按3%～45%的累進稅率繳納個人所得稅。

該路徑符合《促進科技成果轉化法》第四十五條第（一）款中要求科技成果轉讓取得收益后應給予成果完成人（團隊）獎勵和《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》中要求由資產管理公司作為高校參與市場經營活動“防火墻”的規定，同時對于成果完人（團隊）而言，不僅不用參與新辦企業的實際經營活動，還可以享受現金獎勵減半計稅的優惠政策，是目前高校職務科技成果作價投資較為成熟的方式。

（2）以高校自身名義作價入股并獎勵成果完成人（團隊）顯性股權。第一步：高校以自身的名義與投資人簽訂科技成果作價投資協議，并免征所獲股權的增值稅。第二步：高校將科技成果作價入股確認的股權進行二次分配，按《促進科技成果轉化法》第四十四和四十五條規定將一部分股權獎勵給成果完成人（團隊），同時將另一部分股權劃撥給資產管理公司。第三步：成果完成人（團隊）和資產管理公司分別作為新辦企業的股東進行工商注冊，工商注冊后成果完成人（團隊）可享受所得稅的遞延納稅優惠政策，允許遞延至取得按股權分紅或轉讓股權所得時，依據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條，按財產轉讓所得以20%的稅率繳納個人所得稅，而資產管理公司按《企業所得稅法》計算應繳納的企業所得稅，且可遞延至取得按股權分紅或轉讓股權所得時繳納。

該路徑符合《促進科技成果轉化法》第四十五條第（二）款中要求以科技成果作價投資應給予該成果完成人（團隊）股權獎勵和《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》中要求由資產管理公司作為高校參與市場經營活動的“防火墻”的規定，并且成果完成人（團隊）和資產管理公司都可以享受遞延至取得股權分紅或轉讓股權時繳納所得稅的政策，被認為是目前高校職務科技成果作價投資較佳的方式之一。例如，上海理工大學以4 件“太赫茲”技術專利權作價2 879 萬元以及上海理工資產經營有限公司現金出資321 萬元，于2016 年3 月28 日共同成立了上海上理太赫茲科技有限公司，由該公司完成科技成果從實驗室到產品的小試、中試開發的工程化過程，其中上海理工大學占股90%，上海理工資產經營有限公司占股10%［4］。2016 年10 月28 日，上海理工大學將占股中的80%股權（約占公司股權的72%）獎勵給科技成果完成人（團隊），將占股中的20% 股權（約占公司股權的18%）劃撥給上海理工資產經營有限公司［4］。通過天眼查軟件查詢到，上海上理太赫茲科技有限公司的股東結構為：朱亦鳴43.185 00%、莊松林17.99375%、倪爭技10.79625%、上海理工資產經營有限公司28.025 00%。近年來，上海上理太赫茲科技有限公司以“太赫茲”技術為基礎，相繼推出了太赫茲人體安檢儀、太赫茲腫瘤細胞診斷儀等多項產品，公司和成果完成人（團隊）都獲得了可觀的市場收益。

（3）以資產管理公司名義作價入股并贈予成果完成人（團隊）顯性股權。第一步：高校將科技成果所有權劃撥給資產管理公司。第二步：資產管理公司與投資人簽訂科技成果作價投資協議，并依據財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》免征所獲股權的增值稅。第三步：資產管理公司將所獲股權的一部分贈予成果完成人（團隊）。第四步：成果完成人（團隊）和資產管理公司分別作為新辦企業的股東進行工商注冊，工商注冊后成果完成人（團隊）依據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條，按財產轉讓所得以20%的稅率繳納個人所得稅，資產管理公司按《企業所得稅法》計算應繳納的企業所得稅，且可遞延至取得按股權分紅或轉讓股權所得時繳納。

該路徑與“先投后獎”模式下上述第2 條路徑的不同點在于，給予成果完成人（團隊）股權的對象不同，分別為高校和資產管理公司。由于高校作為科技成果的完成單位，所以高校可以按《促進科技成果轉化法》的規定給予成果完成人（團隊）股權獎勵，同時基于成果完成人（團隊）與高校之間存在勞動法律關系，成果完成人（團隊）獲得高校的股權獎勵屬于勞動報酬，可享受所得稅的遞延納稅優惠政策；但由于資產管理公司既不屬于科技成果完成單位，與成果完成人（團隊）與之間也不存在勞動法律關系，因此成果完成人（團隊）所獲資產管理公司的股權屬于贈予，并不能享受所得稅的遞延納稅優惠政策，同時由于成果作價投資產生的是期待利益而非實際收益，因此成果完成人（團隊）在納稅后有經濟損失的風險。例如，2017 年景德鎮陶瓷大學獨資企業景德鎮陶瓷大學科技開發中心以“陶瓷膜”專利技術作價投資的方式與某公司簽訂共同新辦企業的協議，新辦企業注冊資本為1880 萬元，其中合作公司出資1000 萬元，占新辦企業注冊資本的53.19%；景德鎮陶瓷大學科技開發中心以景德鎮陶瓷大學劃撥的“陶瓷膜”專利技術作價880萬元，占新辦企業注冊資本的46.8%［12］。合作協議簽訂后，景德鎮陶瓷大學科技開發中心將其所占新辦企業90%的股權贈予給了成果完成人（團隊）［12］。通過天眼查軟件查詢到，2018 年6 月14 日，景德鎮陶瓷大學科技開發中心和成果完成人（團隊）分別作為新辦企業的股東進行了工商注冊，各占新辦企業4.68%和42.12%的股權。

3.2 “先獎后投”模式

（1）以資產管理公司和成果完成人（團隊）名義作價入股。第一步：高校將符合權屬清晰、應用前景明朗、承接對象明確、科研人員轉化意愿強烈等條件的職務科技成果所有權的一部分獎勵給成果完成人（團隊），同時將所有權的另一部分劃撥給資產管理公司。第二步：成果完成人（團隊）和資產管理公司共同與他人簽訂科技成果作價投資協議，并免征所獲股權的增值稅。第三步：成果完成人（團隊）和資產管理公司分別作為新辦企業的股東進行工商注冊，工商注冊后成果完成人（團隊）和資產管理公司可享受所得稅的遞延納稅優惠政策，允許遞延至取得按股權分紅或轉讓股權所得時，依據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條繳納個人所得稅、按《企業所得稅法》計算應繳納的企業所得稅。

該路徑符合科技部、發展改革委和教育部等九部門聯合印發的《賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權試點實施方案》的規定，賦予科研人員職務科技成果所有權和《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》要求由資產管理公司作為高校參與市場經營活動“防火墻”的規定，并且成果完成人（團隊）和資產管理公司都可以享受遞延至取得股權分紅或轉讓股權時納稅的政策，是目前高校職務科技成果作價投資較為熱門的方式，已在試點地域和單位產生了較好的經濟效益和社會效益，有如李靜［13］、郝佳佳等［14］、丁明磊［15］、吳壽仁［16］的研究結果。近年來，為了貫徹深化科技體制改革要求，四川、山東、江西、河北等省份在《賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權試點實施方案》的基礎上，結合自身實際情況制定了各具特色的職務科技成果權屬混合所有制改革工作方案。以江西為例，2021 年11 月3 日江西省科學技術廳等九部門［17］聯合出臺了《關于開展賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權試點的工作方案》，不僅在國內首次提出區、校、院的試點布局，還在鼓勵科技成果轉化應用、完善成果轉化相關人員激勵機制、成果轉化全鏈條協同保障方面提出了諸多創新舉措，充分調動了省內高校科研人員參與職務科技成果轉化的積極性，成功推動了多項職務科技成果轉化為現實生產力，取得了較好的經濟和社會效益。

（2）成果完成人（團隊）以成果使用權作價入股。第一步：高校與成果完成人（團隊）簽訂職務科技成果長期使用協議。第二步：成果完成人（團隊）以職務科技成果實施許可費對等作價入股的方式，與他人共同作為新辦企業的股東進行工商注冊。第三步：成果完成人（團隊）所獲股權分紅依據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條繳納個人所得稅后，按其與高校的協議約定向高校繳納科技成果使用費，高校可依據相關政策免征增值稅和企業所得稅。

該路徑符合科技部、國家發展改革委和教育部等九部門聯合印發的《賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權試點實施方案》的規定，科研人員得到職務科技成果長期使用權，與“先獎后投”模式下上述第一種路徑相比，成果完成人（團隊）擁有科技成果自主經營的決策權，同時解決了科研人員以職務科技成果自主創業需要進行對價出資的問題，因此是目前高校科研人員以職務科技成果自主創業較佳的方式之一。

4 高校科技成果作價入股轉化存在的問題

4.1 “先投后獎”模式下成果完成人（團隊）現金獎勵機制不夠完善

雖然我國《促進科技成果轉化法》中明確規定了高校應從科技成果轉讓凈收入中提取不低于50%的比例獎勵給成果完成人（團隊），但尚未就凈收入的計算方式作出規定或給予指導性意見。聶常虹等［18］提出，雖然我國《促進科技成果轉化法》中規定的轉化收益分配的基準是轉化凈收益，但是在實踐當中，以成果轉化凈收益為分配基準很難實施，一方面《促進科技成果轉化法》中并未就轉化凈收益作出明確的規定，另一方面如果將研發成本計入扣減項目，由于科技成果的研發成本大部分都很高，若按扣減研發成本后的轉化收益為基準獎勵，科研人員獲得的收益也不會高。由此可知，在成果轉化實操路徑中，如果將科技成果的研發投入、轉化投入以及知識產權保護等費用都計為前期成本，在給予成果完成人（團隊）現金獎勵時進行扣除的話，將會大幅降低成果完成人（團隊）的獎勵金額，影響其今后進行成果轉化的積極性；但如果不進行扣除的話，高校又存在財政審計的風險，這往往使得高校科技管理部門處于兩難的境地。

4.2 “先投后獎”模式下資產管理公司自主經營決策機制不夠完善

雖然《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》已經賦予了資產管理公司獨立經營的權利，然而在科技成果轉化實操路徑中，由于高校派出的董事、監事大都缺乏企業經營管理經驗及其所具有的事業單位身份，在涉及對外投資企業有融資、貸款、上市等重大經營行為時不能及時作出決策，使得對外投資企業錯過最佳的經營決策時機。李元兵等［19］分析認為，高校資產公司存在產權不清、權責不明、校企不分、監管缺位、法人治理結構不完善、資本運營效率不高等體制機制問題。由此可知，由于目前高校資產管理公司管理機制的不完善，導致其只是名義上代表學校持有無形資產投資所形成的股權，并不能完全獨立地履行股東職能并確保實現國有資產的保值增值。

4.3 “先獎后投”模式下高校職務科技成果所有權分割機制不夠完善

雖然科技部、國家發展改革委和教育部等九部門聯合印發的《賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權試點實施方案》允許高校將職務科技成果的所有權賦予成果完成人（團隊），但并未對賦權比例作出明確規定或提出指導性意見。郜秀菊等［4］認為在職務科技成果完成過程中，高校為科研人員提供了技術、設備、資金等條件支持和科研管理服務，因此如何界定高校和科研人員成果轉化收益之間的分配比例是科技成果激勵制度改革的重要工作。馬波［20］認為高校與成果完成人之間的權屬份額劃分應當遵循公平自愿，雙方應參照權責對等原則和貢獻率協商確定權屬份額比例，按權屬份額分享收益與承擔風險，防止出現“一刀切”固化標準的現象；同時，試點單位持有的權屬份額應當以覆蓋成果轉化成本為最低標準，即彌補轉化成本和知識產權維持等費用。在成果轉化實操路徑中，部分賦權改革試點地域或單位采取絕對或相對比例的方式對職務科技成果所有權進行分割。如《西南交通大學專利管理規定》中，規定職務科技成果所有權按科研人員與學校以7 ∶3 的比例共有［21］；成都市科技局［22］出臺的《促進國內外高校院所科技成果在蓉轉移轉化若干政策措施》、武漢東湖新技術開發區管理委員會［23］印發的《武漢東湖新技術開發區支持創新創業發展新經濟的政策清單》中，規定科研人員可享有不低于70%的職務科技成果所有權的做法雖然操作簡便，但未考慮到在科技成果開發過程中腦力勞動和物質要素的貢獻比例，既不利于對科研人員參與成果轉化工作的激勵，又存在國有資產流失的風險。

4.4 “先獎后投”模式下職務科技成果轉化對象遴選機制不夠完善

黃曉赟［24］認為高校無論與有能力的大企業合作，還是與中小企業合作，都具有很高的潛在風險，要不就是合作企業沒有能力，要么合作企業有能力卻不愿合作，致使我國科技成果轉化較少，作價入股更是難上加難。由此可知，高校將職務科技成果的所有權賦予成果完成人（團隊）和資產管理公司后，雙方容易在成果轉化對象遴選的問題上出現分歧，不僅不利于科技成果轉化工作的開展，同時還可能造成國有資產的損失。

4.5 “先獎后投”模式下成果完成人（團隊）內部收益分配機制不夠完善

目前，科技部、國家發展改革委和教育部等九部門聯合印發的《賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權試點實施方案》尚未對收益分配契約的制定規則作出相關規定或提供指導性意見。肖寶等［25］認為科學合理的收益分配方案能調動科研人員開展科技成果轉移轉化的積極性，減少事后道德風險，使職務科技成果的隱性知識和顯性知識一同轉化，提高轉化效率；章熙春等［9］認為，有效的產權激勵機制的建立是調動科研人員積極性的根本保證，在推進科技成果轉化順利實施和不斷深化的過程中，必須充分重視利益這一原生動力，使得參與轉化的各方均感到有利可圖且分配合理，才能使科技成果轉化持久化、緊密化。由此可知，在“先獎后投”模式下，雖然高校將職務科技成果的所有權賦予了成果完成人（團隊），但成果能否真正實現轉化以及獲得收益，還與成果完成人（團隊）后續的努力有著密切的關系，因此成果完成人（團隊）內部收益分配比例是否公平合理將會直接影響到科技成果轉化的效果。

5 完善高校科技成果作價入股轉化機制的建議

5.1 進一步完善高校給予科研人員現金獎勵的機制

為了更好地讓科研人員享受到《促進科技成果轉化法》中給予成果完成人（團隊）現金獎勵的激勵政策，有關管理部門應該完善對科技成果轉化現金獎勵基數的規定，明確成果轉化前期成本所包括的費用類型和追溯的時期，給出科技成果轉化凈收益的計算公式，消除科研人員對國家激勵政策執行力的顧慮。2020 年3 月新修訂的《重慶市促進科技成果轉化條例》的第三十二條規定，凈收入是指技術合同的實際成交額扣除交易的直接成本和稅金等后的余值，同時也明確了成果轉化前期成本的費用種類和開始計算的時間，可為國內高校科技成果轉化現金獎勵基數的確定提供參考。

5.2 進一步完善 高校資產管理公司自主經營決策機制

為了協助對外投資企業取得較好的經營效益，實現高校經營性資產的保值和增值，建議資產管理公司應構建謹慎、科學的經營決策機制。首先，定期對派駐到企業的 股東代表進行經營管理和黨風廉政知識培訓，要求股東代表恪盡職守、依法履職，積極做好對所在企業的監控工作；其次，應通過制定重大事項審議清單和建立項目前期預審機制等方式，細化各級管理機構的決策權限，進一步優化企業投資、審貸、上市等 項目的審核流程，有效實現企業經營風險的規避和經營效益的提升。

5.3 進一步完善高校 科技成果所有權分割機制

高校職務科技成果所有權的分割不應該簡單地劃分一個絕對或相對比例，而是應該依據科研人員及其所在單位對科技成果完成的貢獻來建立一個動態的分割機制。建議借鑒德國《雇員發明法》依據成果 完成貢獻率來確定獎勵數額的做法，將科研人員的所有權比例設定為其對成果完成的貢獻率A，貢獻率A 由指標得分決定（見表4），指標得分由科研人員與其所在單位的貢獻因子指標權重值決定（如表5）［26］。具體而言，假設一項科技成果屬于科研人員所在單位發布的任務并提供了研究方向，同時科研人員在研究過程中對所在單位的資源依賴度較低，通過邀請專家進行研判后對照表5 可得，科研人員的貢獻因子指標權重值為6，所在單位的貢獻因子指標權重值為8，經計算得出其指標得分為14 分；依據表4 所示指標得分14 分對應的貢獻率A為70%，由此可以得出科研人員在職務科技成果所有權中可占有70%的比例。

表4 高校科技成果完成貢獻率評價標準

表5 高校科技成果完成貢獻因子評價指標體系

5.4 進一步完善高校科技成果 轉化對象遴選機制

為實現高校職務科技成果快速成功轉化，減少成果完成人（團隊）與資產管理公司在成果轉化對象遴選上的分歧，建議從企業的財務管理、經濟效益、人員素質、行業影響、技術水平、生產設備、法律糾紛等方面對擬轉化對象進行綜合分析；同時為提升分析的科學性和直觀性，可通過層次分析法（AHP）來構建擬轉化對象的遴選模型（見圖1）。其中，轉化對象的承接能力、轉化能力評判指標的關系表達形式如下：

圖1 高校職務科技成果轉化對象遴選模型

式（1）中：M為權重指標值。

5.5 進一步完善成果完成人（團隊）內部收益分配機制

為更好地發揮“先獎后投”模式對科研人員產權激勵的效果，充分調動科研人員參與成果轉化工作的積極性，建議采取“虛實結合”的獎勵方式來進一步完善成果完成人（團隊）內部的收益分配機制。具體做法如下：首先，將高校賦予成果完成人（團隊）的科技成果所有權劃分為虛擬產權和現實產權兩部分（現實產權的份額應不低于總產權的 50%），其中虛擬產權的持有人只擁有科技成果轉化的收益權，現實產權的持有人擁有科技成果轉化的收益權、決策權、監督權等；其次，依據科研人員對科技成果的開發貢獻程度、轉化貢獻程度、工作重要程度、工作難易程度、工作效益程度來構建產權比例分配體系；最后根據產權比例分配體系的評估結果，在成果轉化開始前將現實產權按比例分配給成果完成人（團隊）中的核心成員，在成果轉化獲得收益以后，將虛擬產權按比例分配給成果完成人（團隊）中為科技成果開發和轉化提供配套或輔助的人員。這樣做既保證了參與成果開發和轉化的所有科研人員的自身利益，又盡可能地避免了成果完成人（團隊）內部因產權比例分配而出現的道德風險。同時為了保證科研人員工作量記錄的公平公正，可以利用區塊鏈技術所具有的不可篡改、全程留痕、可以追溯等特征來構建團隊工作量存儲數據庫。

6 結論

科技成果以作價入股的方式轉化，可以把高校與企業及成果完成人緊密地聯系在一起，形成牢固有效的技術聯盟，通過三方的通力合作來獲得各自持有股權的最大收益，不僅提高了高校科技成果轉化的效能，還有利于助力企業的可持續發展、促進社會經濟效益的提升，因此具有重要應用價值。本研究基于對高校科技成果以作價入股方式轉化模式的整理分析，針對轉化過程中的現金獎勵、股權管理、產權分割、收益分配等實操問題提出了解決思路和改進措施。

現實中，我國高校科技成果以作價入股方式轉化的推廣應用還面臨諸多挑戰，如相關法律、激勵政策需要完善，轉化路徑還不夠明確、不具體、操作性不強等，因此，有關管理部門應進一步明確科技成果以作價入股方式轉化的適用主體、對象和方式，并進一步修改完善相關法律法規，不斷創新和優化高校科技成果轉化體制機制。