房地產企業實施全面預算管理面臨的困境與對策

李銅

（成都邑信合創房地產開發有限公司，四川 成都 610036）

從房地產企業的角度來看，想要進一步增強自身競爭力，有效實現經濟效益的持續增長與發展，就需要對自身資金管理予以足夠的重視，因此，實施全面預算管理是房地產企業發展的必然趨勢。由此，本文主要圍繞房地產企業實施全面預算管理工作展開研究。

一、簡述全面預算管理

（一）全面預算管理的概念及意義

1．全面預算管理

全面預算主要是指企業以戰略發展目標為指導，對企業未來經營活動、財務結果等展開全面、系統性地分析、預測與籌劃，同時，對具體執行過程實施全過程監控，將實際目標完成情況與預算目標展開對比分析，并以此為依據對企業經營活動加以調整和優化，從而更好地幫助企業管理者提升管理水平，促進企業實現戰略發展目標[1]。

2．全面預算管理現實意義

從房地產企業的角度來看，實施全面預算管理可以實現對企業未來發展進行合理有效規劃設計并加以預測。因許多房地產開發項目的周期比較長，而通過科學合理的全面預算管理可以將項目全周期預算目標事先提出并加以鎖定。

同時，還可以將項目預算目標做進一步細化分解到整體戰略規劃中的各年度中去，以使企業管理者得以更好地了解和把握企業發展再問與戰略發展目標間的差距，從而使企業管理決策人員得以根據實際情況做出適當的調配與設置，切實做好企業資源的合理配置，有效促進企業實現戰略發展目標。房地產企業通過科學合理全面的預算編制使企業各項經營活動得以有據可依，且在預算規劃過程中可以充分結合自身各項資源、各項政策等加以規劃，努力實現企業戰略發展目標。

為了確保企業規劃得以有效執行與落實，在具體的實施過程中還需加以科學合理的控制。這就需要制定科學完善的控制目標，在實際執行過程中需對實際執行與規劃中存在的差異的原因進行查找，并結合績效加以評價，切實保證各崗位得以發揮其價值和作用，真正實現人力資源成本控制。同時，房地產企業管理人員還需對企業預算展開全面系統性的剖析并具有針對性地提出存在問題。

加強部門間的溝通與協作。企業在實施全面預算管理過程中，應當充分調動內部人員工作積極主動性，不斷增強各部門及人員的溝通與協作，促進預算執行有效性的提升。同時，企業管理人員還結合市場實際制定科學合理的方案，切實對外部市場環境展開深入研究與分析，確保企業全面預算得以與企業實際市場環境相適應。

通過全面預算可以給企業管理工作提供有價值的考核依據，房地產企業需對自身經營情況加以分析和判斷，并對內部員工工作狀態加以探討，盡可能使企業員工得以主動參與到預算工作中來，切實為企業戰略發展謀出路[2]。

（二）全面預算管理流程分析

1．編制和分解

企業在編制全面預算管理目標時，需結合企業自身戰略規劃加以確定，同時，還需對自身戰略目標做進一步細化分解，切實將企業戰略目標得以細化并落實到各個員工身上，并對企業實際發展狀況展開全面系統性的分析并制定科學合理的發展規劃。

2．執行和控制

對于企業全面預算管理來講，預算的編制尤為重要，所以企業應當對預算編制予以足夠的重視，切實應用自上而下方式來展開。同時，還需對自身所處調走環境形勢有一個充分的認識和了解，隨后再展開預算編制工作。待預算編制工作完成后，還需對其做進一步細化分解，切實將各細化預算目標落實到企業各部門各崗位中去。

另外，為了確保預算得以切實有效的執行與落實，就需要對預算的執行過程加以控制，最大限度地減少偏差。一旦發現實際執行與預算出現偏差后，就需要對企業預算做進一步調整和優化，特別是一些因外部環境變化而出現較大偏差的，則需要進行必要的角色調整，切實將企業內外因素有效結束起來加以調整。

3．考核和分析反饋

實施全面預算管理還需落實好評價工作，充分結合預算目標將其劃分成多個細化目標。在對預算工作展開評估時，應當切實保證所提交報告能夠真實、正確且全面地對企業的實際情況進行反映。此外，企業還需制定合理完善的獎罰機制，待預算考核完成后實施相應的獎罰機制，充分有效地激勵員工積極做好預算控制工作[3]。

二、房地產企業實施全面預算管理面臨的困境

（一）設定的預算目標缺乏全面性

企業在實施全面預算管理過程中，預算編制是十分重要的內容。在對企業全面預算進行編制過程中，需事先對企業預算目標進行確定，并為全面預算管理提供有效的指導與參考。就目前來看，部分房地產企業在設定預算目標過程中仍然沿用傳統的方法進行編制，雖然在資金預算管理上做了一定的調整，但在實際經營發展過程中的執行效果并不理想。不少企業在項目資金管理過程中對歷史數據、政策等的重視度不夠，沒能對各階段預算目標的重點進行把握，進而導致企業全面預算管理有失全面性，并最終使得企業預算目標體系有失全面性。

（二）缺乏健全和完善的監督機制

部分企業在實施全面預算管理過程中缺乏有效的執行力，致使企業內部出現隨意調整預算的情況。尤其對于一些重大項目支出并沒能嚴格按照相關檢查程序來展開，沒能嚴格履行相關審批程序，從而致使預算過于形式化。還有部分房地產企業在實施全面預算過程中過度強調預算的剛性而沒能有效結合各項環境因素做出適當調整和優化，進而引發浪費問題等。

（三）預算管理人才匱乏

房地產企業在實施全面預算管理工作離不開人的支持，而優秀的人才對全面預算管理效果的發揮具有十分重要的促進作用。但就目前來看，在房地產企業全面預算管理工作中普遍存在人才匱乏的問題，這主要是由于許多企業并沒能對人才予以足夠的重視，在運營管理工作中并沒能認識到優秀人才對全面預算管理所起到的積極促進作用。再加上在企業內部缺乏科學有效的人才激勵機制，以至于企業員工工作積極主動性不高，進而對企業全面預算管理的執行和落實造成不良影響[4]。

（四）預算編制缺乏合理性，實施效果不理想

就目前來看，部分房地產企業在預算編制工作中往往過于注重短期經營目標，而并沒能站在企業戰略發展目標的高度對全面預算進行綜合考慮，進而致使所編制預算指標與實際工作存在較大差異，并最終致使企業預算指標不能與企業戰略目標相匹配。還有一些房地產企業在對全面預算進行編制過程中，沒能對外部市場環境及政策等做綜合、系統性的考量，以至于在沒能及時有效地對預算編制數據做出適當調整，并最終導致企業預算指標與實際完成發生脫離，從而極大地降低了企業全面預算管理在企業經營管理中的積極有效作用，并對企業總體經營目標造成影響。

（五）預算考核機制有待完善

現階段，國內房地產企業在全面預算考核工作中并沒能建立起科學規范的考核程序和辦法，也沒能定期組織相應的預算考核與檢查等，進而致使實際績效考核結果無法達到預期的效果。再加上企業預算執行部門及有關管理人員沒能對該問題予以重視起來，也沒能對發生較大預算結果偏差的問題展開深入分析，也沒有行之有效的懲罰激勵機制作為支撐，以上這些問題均對企業全面預算管理的實施造成極大的影響。

三、房地產企業實施全面預算管理面臨困境的對策

（一）強化全局意識，構建健全和完善的預算管理體系

對于房地產企業來講，想要切實有效地執行和落實好全面預算管理工作，就需要進一步強化內部人員的全局意識，積極組織員工學習和培訓工作，切實使員工從思想上提高對企業全面預算管理的認識和重視，并對全面預算管理工作流程加以明確，切實使企業員工能夠主動配合和參與到企業全面預算管理工作中來。

另外，企業還需結合自身行為特點、經營規模及架構等多方因素建立健全和完善的預算管理體系。如企業責任人等管理人員應當建立管理委員會，切實對全面預算管理工作的組織和監督進行負責，并成立全面預算管理小組，由企業財務、計劃及銷售等人員共同參與組建，切實對全面預算管理組織、指導、審核、執行及監督等展開實際工作。

（二）提升預算執行力，構建監督機制

從房地產項目建設上來看，企業總體資金需求量非常大，且項目周期比較長，再加上企業在運營發展過程中面臨著劇烈的市場競爭壓力，在這種嚴峻的環境形勢下，企業想要取得良好發展，就需要不斷提升自身全面預算執行力。企業想要高質量實施全面預算管理，就需要構建切實有效的監督機制，從而更好地促進全面預算執行效果的提高。所以，房地產企業在實施全面預算管理工作中，還需積極構建合理高效的監督機制和管理制度，不斷提升預算管理對各項業務活動的監督管制力度。如企業可以通過會議、報告等多種方式及時有效了解、掌握和監控企業預算執行的實際情況，切實保證各項預算工作得以切實有效的執行與落實，真正將企業全面預算管理效能發揮出來[5]。

（三）樹立正確的全員預算意識

企業在實施全面預算工作前，應當在內部開展全員預算啟動會，大力倡導并幫助內部員工樹立正確的全面預算管理意識。同時，在對企業全面預算進行編制過程中，應當充分有效地激發和調動內部各部門參與編制和積極性，切實保證各部門得以有效溝通與協作，真正使每位員工均能主動參與到預算管理工作中來，使他們均能正確認識到實施全面預算管理工作的重視性，認真協調配合做好預算編制工作。另外，還需讓企業員工充分了解并知道企業經營預算總體目標，真正實現企業上下有效聯動，做好逐層逐級編制并為之努力。

（四）強化預算編制精準性

關于企業全面預算執行出現較大偏差的問題，可以利用滾動預算調整的方式來加以管制，如一些中長期預算則需要以年度作為滾動預測，而對于一些短期預算則可以以月度為滾動預測，從而有效避免在計劃中出現較為變化的問題出現，與此同時，還可以適當對預測結果做相應的調整和優化，以使其得以更好地為企業經營管理做出正確指導，充分發揮其參考價值。同時，在對預算做出調整時，還需對可能存在的價值進行不斷深入探索，落實好對標分析，從而更好地實現經營。另外，企業還需要不斷提升員工綜合素質與能力，進一步提高預算管理水平和能力，提升預算編制水平，增強預算執行力。

（五）完善和優化預算考評與激勵機制

從房地產企業的角度來講，還需進一步完善和優化全面預算管理績效考評機制，可以從以下幾個方面進行：在對各項目、管理部門及員工等可以從收益上加以分析和評價。如對資金流動性、項目安全性、效鏟回收率、工期指標等實施有效考評。對于管理部門的考評則可以結合企業自身特點進行合理劃分，不僅要保證企業經營發展的實際需求，而且還要與企業整體績效目標相符合。對于員工的考評則需要將其與管理人員的考評有效區別開來，可以從工作任務、工作目標等方面加以考核。利用分層考核法對各層面中預算管理的實際執行與落實情況展開分析，進而更具針對性地加以考核，不斷增強企業全面預算管理效果。

另外，在企業內部還需構建完善的激勵機制，在具體的考核過程中嚴格按照相關標準及規范加以考核，并以此為依據對存在問題加以完善和優化，與此同時，還需構建相應折責任體系，以確保企業全面預算管理工作得以充分發揮其效能和作用[6]。還應當充分發揮激勵機制作用，對在全面預算管理工作中表現部門及員工予以一定的獎勵，相反，對某些在工作中態度不認真的部門及人員相應的懲罰，充分調動員工工作的積極主動性，有效促進全面預算管理目標的實現。

四、結束語

綜上所述，在房地產企業中實施全面預算管理具有十分重要的現實意義。想要切實有效地發揮全面預算管理效能和作用，就需要房地產企業切實從自身實際出發，努力構建健全和完善的全面預算管理體系，切實通過全面預算管理的積極促進作用為企業在運營過程中贏得持續、健康發展。