基于全面預算管理的電力企業成本控制

曹文榮

（國網陜西省電力有限公司延安供電公司，陜西 延安 716000）

電力體制改革前，電力企業對市場和競爭的感知水平相對較低，全面預算管理沒有達到相應的重視程度，對其重要性缺乏足夠的認知。后在電力體制改革的大背景下，經營和發展都受到一定的沖擊。全面預算管理是促進現代企業實現戰略目標、強化內部控制的重要手段，尤其是在互聯網+、大數據時代的背景下，財務信息化已日趨成熟，構建完善的全面預算管理體系并有效實施，可以助力企業合理、高效的整合、分配、使用資源，以盡可能少的資源消耗獲得最大的經濟效益，提升企業治理能力和管理水平，促進企業穩健經營和發展。

電力企業作為生產、建設、運行專業化、標準化程度很高的能源供應與服務型企業，實施全面預算管理能促使企業實現高效、經濟、穩定運行，幫助企業抵御經營風險、財務風險，促進成本精細化管理，實現增收節支、降本增效，保持可持續的盈利空間等，因此對電力企業全面預算管理的研究具有重要意義。

一、全面預算管理概述

企業全面預算管理是使用預算管理的方法對企業的各種資源進行分配與管理，有效地協調和組織各種資源，優化企業生產經營活動，完成既定經營目標和戰略目標的科學管理方式。其中，企業的資源包括但不限于企業的人力資源、各種物質資源和財力等資源。預算管理包括統籌計劃，預算編制，全面執行，過程評價等管理過程。企業全面預算管理是兼具資源分配、人員激勵、過程評價等為一體的綜合管理機制[1]。

全面預算管理的主要內容包括經營預算，專門決策預算和財務預算。全面預算管理注重“全面”，主要強調以下三個方面：全面預算管理需要全部門和全員參與；業務范圍全覆蓋，滲透到生產、經營和管理等各個環節；預算流程全過程跟蹤，做到前期預測，中期控制和后期考核。

二、基于全面預算管理電力企業成本控制概述及重要性分析

（一）概述

隨著市場經濟的高速發展，電力企業內部的改革已經成為必然選擇。為了更好地適應經濟新常態的發展趨勢，預算管理得到了更多的重視，并且開始提上日程。通過一系列預算的編制、調整、考核，可以對于一系列經營業務進行事前、事中、事后控制，更有利于合理地配置資源，并提升企業的經濟效益。從而更好地應對激烈競爭所帶來的潛在壓力和挑戰。而預算管理與成本管理和成本控制彼此之間相互協調，也能夠為電力企業一系列經濟活動的經營管理帶來更大的推動力。區別于傳統的單一成本控制而言，這種全面預算管理下的企業成本控制，更有利于貼近經營活動的實際情況，從而有效地對于各個生產及職能部門進行合理規劃與完善，增加各個部門的凝聚力，實現企業經濟效益、社會效益的最大化[2]。

（二）重要性

1．有利于優化企業資源，整合資源配置

全面預算管理可以使企業戰略目標和經營目標既相輔相成又相對獨立，有效整合資源。預算管理使用過程管理降低風險，把具體工作和資源整合聯動，實現企業資源的精細化管理和有效配置。同時，全面預算管理需要部門與部門之間相互溝通和配合，各部門之間相互協作，將有限的資源高效配置于各部門之間。

2．有利于企業戰略目標實現

任何企業的運營都需要將戰略目標放在首位，通過有效的預算管理方法將長期的戰略目標分解成階段性的經營目標，通過動態地完成經營目標確保企業戰略目標的實現。全面預算管理有利于將企業戰略目標具體化、持續化。它將整體經營活動進行一系列的量化，有利于實現目標的監控和執行。同時，全面預算管理明確了企業內部各部門的長期規劃和短期計劃，企業所有員工由上而下層層推進，樹立預算管理理念，建立成本效益意識。通過設定與企業戰略目標相匹配的部門目標，提升企業的凝聚力和競爭力。通過規劃，企業管理層還可以從不同角度審視企業的經營狀況和發展狀況，更好地為企業實現戰略目標和經營目標提出建議。

3．有利于加強財務控制，提高資金管理能力

企業運營過程中，財務支持和滲透到各個環節，對企業的高效、安全運作起著至關重要的作用。而作為全面預算管理中的重要環節，財務預算可以通過各種精細化環節反映和管理企業一定期間內的財務狀況和經營成果。通過建立各種標準對企業財務狀況進行評價，在運營過程中將實際結果與預算指標進行對比分析，有利于發現經營中存在的問題和規避各種風險，促使企業的經營活動向既定目標不斷完善。同時，全面預算管理可以加強對費用支出的管控，降低企業的運營成本。實行全面預算管理，將各流程細化和量化有助于企業決策者和財務部門將企業的資金用到關鍵領域，有效控制企業運營成本，提高資金利用率[3]。

4．有助于評價和鞏固企業經營成果

企業可以通過全面預算的編制將公司的戰略目標進行細化和分解后制定出具體的實施計劃與目標，而細分的具體目標又可以統一和強化公司戰略目標，為具體執行單位和人員明確目標與方向。通過預算的編制，動態地分析和調整，高效地配置資源，發揮各部門的優勢，促使企業經營成果的實現。通過全面預算的考核過程還可以動態監督企業預算的執行和完成情況，綜合考核企業的經營實力，考評各部門及各人員的目標執行能力。在考核和評價過程中，通過對管理中的不足進行總結，調整和優化全面預算管理的思路和方法，加強部門之間及員工之間的溝通與協作，促進企業管理水平的提高，降低經營風險。在對企業經營成果進行評價的過程中，不斷鞏固企業的經營成果，使企業長期且良性地經營和發展。

三、電力企業全面預算管理現狀及存在問題

（一）全面預算管理體系不健全

全面預算管理的有效實施需要健全的組織結構和完善的制度保障作為基礎，但一些企業未建立健全專門的管理機構，未制定完善的管理制度或制度執行流于形式，缺乏規范的管理流程和明確的職責分工；也有一些電力企業為了完成年度預算目標忽視了整體戰略目標的推進，在以凈利潤為目標或任期業績責任制為導向的考評機制下，管理層更關注短期業績，導致預算目標未有效承接戰略目標。

（二）全面預算編制缺乏科學性合理性

科學合理的預算編制是全面預算管理有效實施的起點，但大部分發電企業預算編制缺乏科學性，目標設定不夠合理，也沒有做好細化分解。各層級、各環節缺乏有效溝通，編制方法簡便，存在“一刀切”等簡單粗暴現象，造成目標設定脫離企業實際，資源做不到優化配置，降低了預算的可執行性。

（三）全面預算管理缺乏有效的執行監控

全面預算管理作為企業戰略落地和強化內控的重要手段，預算執行有效性至關重要。一些企業雖然編制了預算，但實際操作中往往只注重結果而忽視了過程管控，缺乏事中控制和監督，執行力打折扣。預算分析停留在報表數據上，沒有結合業務挖掘原因，改進措施不對癥、不到位，造成預算管理流于形式[4]。

（四）全面預算管理配套考核與激勵措施不到位

全面預算管理要發揮激勵作用，配套的評價考核措施必不可少。一些企業不重視預算執行結果的分析評價，缺乏獎懲機制，使預算管理與績效管理脫節；也有一些企業的預算剛性管理過于死板，考核脫離實際，或是激勵措施沒有真正執行，無法調動員工積極性，難以取得激勵效果。

四、基于全面預算管理電力企業成本控制實施路徑及優化策略

（一）實施路徑

1．將企業成本控制管理目標同預算編制相結合

要做到企業內部全面預算管理和企業成本費用管理的相互融合，發揮好內部全面預算管理的重要功能，就必須從完善企業成本控制目標的編制，增強預算編制科學化水平。因為企業的經營管理和市場經濟活動都是一種長期性、動態性的經濟活動，所以企業的預算指標和計劃項目也就總是處于一種持續變動的狀態之中。為體現企業全面成本控制對項目成本費用管理的有效影響，企業預算編制工作應采取動態化管理的方式，在利用已有的現代化企業財務管理數據的基礎上，采用構建預算編制和項目成本費用管理數據庫的方式，不斷加強對預算任務的分析與細化，使得企業每一項預算任務都可以有人承擔，以便確保企業預算項目有效地實施下去。

2．建立健全企業全面預算管理機制和管理體系

為提高成本管理工作和成本費用制度運行中的順利進行，必須不斷加強內部成本監督機制和體系的建立。因為企業的全面預算管理目標在實際執行中所涵蓋的企業和運營控制機構的規模龐大，為防止其中存在由于全面預算管理目標未實現而發生的職責相互交叉的情況，企業就必須根據全面預算管理目標建立和健全了成本管理目標的信息披露機制和責任管理體系，把企業的成本指標及其具體責任履行狀況，通過信息公示、系統介紹等途徑使企業廣大職工對企業的全面預算管理目標內涵和成本管理目標有一個比較深入的了解，從而提高了其企業的崗位責任能力，既可報政府企業在全面預算目標上成本控制目標的落實情況，也可以促進企業的經濟成長。

3．加強成本管理執行力度

計劃管理實施階段是企業實施全面計劃管理工作的核心環節。要達到利用全面計劃管理工作減少企業成本開支的目的，必須徹底改變企業原本對計劃管理工作中重制定、輕實施的全面計劃管理工作狀況。把企業的全面計劃管理和企業生產運營過程中的成本費用管理的特殊性緊密結合一起，在全面計劃目標分解管理原則的基礎上，通過企業成本費用管理中剛性指標的建立以及企業有關部門的主要負責人審核制度的授權，嚴格控制企業成本費用管理工作過程中計劃的實施狀況。同時，針對企業各項生產經營活動中存在的突發事件，致使企業成本費用超過了計劃額，應由責任人向計劃主管機關采取書面申報的形式加以審查、備檔，確保企業成本費用管理工作流程中全面計劃管理內容可以進行合理的實施[5]。

4．建立監督考核機制

為提高企業成本控制和成本費用管理中的實施效果，企業將成立專業的機構對計劃的實施開展追蹤監控與評估工作，同時利用定期的實施研究和干預委員會的組織，對特定期間內的費用的開支狀況進行真實的披露，及時發現計劃實施過程中出現的偏差，并對偏差的程度和產生的問題做出具體的研究，根據研究結論，拿出成本費用管理的措施并上報到企業領導層加以研究評估。強化預算管理工作考核評價的作用，同時也是可以提高企業預算管理工作的約束水平，通過將考核結果和對企業內部各個崗位人員的績效考核評價相結合的方式，可以使企業員工的計劃管理能力和企業的具體利益，包括工資、獎勵、職務的升遷等緊密結合起來，以達到提高企業員工積極性的最終目的。

（二）優化策略

1．增加對于全面預算管理的重視程度并且普及預算管理的意識，形成一種良好的氛圍。電力企業的管理者要深刻地認識到新時代增加企業的核心競爭力和經濟效益，一方面要更加注重企業產品的創新，另一方面也要注重內部成本的管控。因此全面預算管理需要具體的落實到各個經濟活動的始終，對于一些原有不夠關注全面預算管理的管理者而言，更要及時地打破固有的觀念，對于全面預算管理的重要性重新樹立正確的認知，并且投入到工作的始終，將全面預算管理和企業一系列經濟活動相結合，上升到戰略的高度上，與企業的長遠發展戰略相匹配，才能夠確保全面預算管理能夠落入實處，并且發揮出自身應有的效能，還要利用信息化手段以加強動態管控。

2．在企業生產經營期間，由于所有生產過程都處于動態變化的狀態，其生產成本也會隨之轉變，預算管理工作就必須要進行及時調整。面對這一問題，高效的全面預算信息系統是企業預算管理的必備法寶。一方面，通過計算機程序設計，將預算數據輸入系統，在執行時實現剛性自動控制。另一方面，預算信息可以被實時查詢和分析，從而避免了預算編制結果的滯后性，方便企業管理層調整預算編制內容，從而保證預算考核的公平、公正。除此之外，為了更好地提高員工對于全面預算管理的認知，并且在全企業范圍中形成一種良好的工作氛圍，可以加強對于全面預算管理和成本控制的宣傳力度，通過采用講座宣講的模式，讓員工在接受培訓時都能夠對預算管理有著更加深刻的理解[6]。

3．全面預算管理工作下的一系列成本控制，務必要緊隨經濟活動的運轉情況有目的、有計劃地執行。在電力企業面臨機遇和挑戰并存的大環境下，更是要了解所在行業的大環境發展趨勢，不斷提升對于市場的敏感度，時刻把握著市場的發展方向，并且將全面預算管理和成本控制上升到企業戰略發展的高度上。而預算管理委員會也要對于全面預算管理進行戰略目標的具體化和細致化。由此也可以看出，全面預算最終仍然是致力于為市場所服務。因此，市場和戰略的制定也是預算編制的根本所在，市場和戰略變化也勢必會調整，預算方面的優化，三者之間彼此緊密相連。因此，企業更是需要按部就班地進行系統的規劃和調節，不斷地明確市場、戰略、預算彼此之間的關系。特別是在全面預算前期的編制計劃階段而言，要先明確編制的原則，注重全員的參與，也要根據經濟效益原則抓大放小，注重業務和戰略的核心不動搖，利用企業現有的資源去兼顧效率。而在進行預算指標設計的過程中，也要保證各個指標之間彼此明確，確保整個預算體系的綜合平衡。還要注重建立相關風險預警機制考慮到一些經濟活動運行的過程中會存在著不可避免的風險，特別是單收益越高的活動風險越大。因此，基于全面預算管理的大環境下，風險預警機制務必要具有時效性，并非單純地注重事后的監管預防也要注重事前和監督。還要提前做好相關風險預警的防范工作，確保一系列業務能夠得到有效的開展。

4．利用多樣化手段，強化過程控制。電力企業全面預算管理過程中，編制是基礎，預算執行才是關鍵。因此，企業管理者需要明確企業各部門、各崗位的工作職責，避免推諉扯皮現象的發生。職責的劃分會給員工帶來壓力，相應的績效考核及時跟上才能確保相關問題出現時，能夠及時找到責任人。為了確保企業預算執行工作的順利進行，企業管理者有必要定期公示預算結果數據，以保證員工可以深入了解預算指標及完成情況，這樣不僅使員工對預算工作的認識更加深刻，而且能有效激發員工的工作熱情，提高預算執行力。與此同時，電力企業除了編制、人工生產以及銷售等具體預算的同時，也要根據自身的行業特點和產品的特點進行全面的預算建設，保證編制的全面性、有效性[7]。電力企業管理者更是需要對每項經濟活動進行系統的調研和運算，并且明確預算編制相關的一系列業務的成本，為今后的預算控制打下堅實的基礎。而預算管理也會涉及經營活動中的各個方面，更是切身關系著員工的個人利益。管理者在提升個人認知的同時，也要注重提升工作人員對于全面預算管理的重視程度，將全面預算管控落實到具體的每一項工作中，并且與員工的個人績效相掛鉤。這樣能夠很好地打破原有員工消極不作為的思想，也能夠減少全面預算管理執行過程中存在的潛在阻礙。

五、結束語

綜上所述，在“雙碳”目標下，電力企業發展面臨巨大的競爭壓力。外部環境復雜多變，經營不確定性增加，系統性風險也明顯增加。企業為提升成本管理控制水平，強化全面預算管理勢在必行。全面預算管理作為保障電力企業健康運營的有效管理方式，貫穿于企業經營管理的全過程，是企業提高成本管理水平、增加經濟效益行之有效的管理工具。企業只有充分運用全面預算管理，才能更好地實現企業的戰略目標，促進電力企業持續健康發展。