風險管理導向下基金公司全面預算管理體系構建研究

李克波

摘要：全面預算是企業財務預算體系中重要的組成部分，隨著我國資本市場發展進入新階段，基金行業面臨著新形勢下更高級別的監管要求，基金公司要做好風險管理，實現高質量發展，必須把全面預算作為重要工作之一。文章從風險管理角度出發，論述了如何運用全面預算管理系統來指導基金公司進行風險管理。本文對我國基金公司的全面預算管理制度及財務狀況進行了分析，希望能夠為基金公司風險管理提供借鑒，保證各項資金的合理運用。

關鍵詞：基金公司；全面預算管理；體系構建

全面預算管理是企業為了實現組織目標和防范財務風險所采取的一種科學的管理方式和手段。這種管理模式注重結果導向，建立企業和財政目標，把業績指標分解為成本、費用、資產和負債等各種績效因素。編制預算主要由編制基本指標、編制預算、下達預算指令、執行預算指令四大部分組成，通過各個工作環節的有效銜接，發揮出預算管理的價值。其中以具體的業務活動與財務目標為依據的預算編制是重點?？冃Ч芾戆A算控制、績效考核和激勵約束等活動。全面預算管理是一個整體，是組織管理過程中必須遵循的原則和方法。全面預算管理系統需要由組織管理系統（組織預算管理系統）、業務活動系統以及財務控制系統三個子系統構成。全面預算管理的核心作用主要體現在以下方面：第一是從組織層面而言需要制定預算計劃與執行預算目標等工作所需消耗的資源與精力都需要提前進行編制并通過考核確定；第二是從業務層面而言需要確保資金安全與順利使用；第三是從財務層面出發加強資金使用績效考核約束。為基金公司開展后續的工作提供有效的資金支持，實現企業利益最大化的目的。

一、基金公司全面預算管理體系構建的可行性

根據我國現有的法律法規，我國基金公司的法人治理結構和內部管理制度較為健全，具備設立內部預算機構和編制預算草案權限及辦法等基本管理制度。此外，我國基金公司的會計制度體系已經比較成熟，具有一定的會計核算能力。全面預算制度是基金公司加強經營管理，提高經濟效益，實現可持續發展的一項重大措施，且具備一定的發展經驗，在此基礎之上繼續改進能夠發揮出實際價值，具有相當的現實可行性。隨著基金行業不斷發展和市場環境的變化，基金公司經營規模不斷擴大，競爭實力不斷增強，如果基金公司一味追求規模增長而不注重效益提升等做法，極易使未來市場環境出現動蕩或虧損導致整個集團遭受重大損失，所以要想在激烈商業競爭中保持良好經濟效益，基金公司必須重視預算管理。但是，目前許多基金公司還沒有建立起全面預算管理體系來實現全面預算管理機制，導致基金公司整體經營管理能力水平和風險控制能力有限，嚴重影響到了企業的可持續發展，不能發揮出公司各項資金資源的價值。

二、風險管理導向下基金公司全面預算管理體系構建存在的問題

（一）全面預算管理內容的缺失

當前，基金公司正處于快速發展期，雖然有部分基金公司已開始采用全面預算管理模式，但總體上來看，該管理模式仍處于起步階段。在目前，基金公司全面預算管理業務范圍仍然不夠廣，這直接導致了預算約束過于嚴格，而且預算執行也較為滯后。此外，由于全面預算管理理念尚未深入實施，具體落地過程中存在一定困難，基金公司全面預算管理體系中存在不少問題需要解決。首先，預算指標體系仍需不斷完善，根據各單位實際情況提出年度預算目標和預算指標，使得預算管理工作逐步從計劃向執行轉變。但由于基金公司目前仍處于快速發展期，收入和利潤指標都有所上升，預算指標體系和預算指標執行情況也相對滯后，因此預算管理體系仍需不斷地完善和優化。其次，全面預算管理流程仍需進一步優化，在預算編制階段及執行階段都需要通過大量數據收集和分析工作來確保預算完成，但在實施階段及成果評價階段由于各單位自身發展需求不同，使得預算編制及執行中缺乏有效數據作為支撐，因而導致全面預算實施效果不理想。

（二）預算目標與戰略目標脫節

對預算管理的認識存在缺陷，沒有考慮公司的實際情況，所以基金公司在預算管理過程中往往存在一些缺陷。第一，未充分考慮預算過程中產生的問題。目前我國大部分基金公司都按照傳統的財務核算模式進行核算，這種核算模式具有一定的局限性，往往在企業的內部形成很大的阻礙因素；同時這種模式很難從客觀上發現公司在內部可能存在的問題。而在實際情況中許多基金公司都會存在企業內部的財務問題，使得公司的戰略目標無法得到有效實現。第二，預算管理過程中沒有考慮風險因素。全面預算制度以風險管理為基礎，在預算編制過程中需要充分考慮企業自身的外部環境因素和內部因素相互影響和相互制約。在此情況下企業需要考慮各風險因素的影響程度以及重要性等；然而大部分企業并沒有結合企業自身的實際情況考慮各風險因素對預算進行平衡以實現公司戰略目標以及提高預算執行力。

（三）預算管理績效考核不到位

近年來，行業中出現了大量財務預算工作的缺失，預算管理的缺失對基金公司業務拓展、投資決策以及經營績效等產生極為不利的影響，預算編制不能全面反映公司內部資源與績效情況。在資源配置過程中，預算管理不能全面反映基金公司資源的使用情況和績效情況，影響預算結果與績效評價結果之間的差異。其次，預算缺乏對各職能部門與業務部門預算能力的準確評價與監督；在財務預算中，經常出現由于業務部門資金使用效率低下而導致預算績效不佳等情況。此外，績效評價不能充分反映公司績效情況和真實結果，使得績效評價流于形式、過于偏重結果而忽視過程和結果之間存在嚴重差異等問題。最后，在財務預算中未對財務資源配置進行核算和管理也是無法實現財務預算與績效管理目標的重要原因之一。如果在預算中沒有對上述方面進行重點考慮及相應控制和監督，必然導致財務預算無法真實反映公司所有資源與績效。

三、風險管理導向下基金公司全面預算管理體系構建的策略

（一）完善全面預算管理內容

基金公司的全面預算管理體系架構應包含：財務預算、資源配置。財務部作為公司預算執行部門從業務部門獲取預算數據，制定預算計劃為基礎，完成各項預算編制工作；其次，財務部主要負責執行預算，并將執行結果匯總、分析并進行相關工作；此外，信息部門在預算管理過程中及時對預算執行情況進行跟蹤并提供相應信息數據。對于資源配置，財務部主要負責預算執行情況跟蹤、監督和評價，將資金資源調配到各業務部門，促進預算執行情況持續改善；最后，各部門需按照工作分工配合預算執行工作，及時將執行結果反饋至財務部門，各部門在執行中還需針對預算執行情況及時進行調整以滿足預算控制目的。

通過以上分析，本文提出以下建設思路。一是財務預算是資金分配最重要的指標之一，其實現需要嚴格控制和約束各類資源在預算范圍內配置完畢并實現數據監測、跟蹤、分析與評價，加強預算約束效果和管控效果，所以應該根據企業的實際經營狀況建立合適的預算指標。二是充分利用各部門資源達到預算控制目的。三是充分發揮數據統計與分析作用從而實現對資源配置現狀及分配合理性進行監督與分析。

（二）科學融合預算與戰略目標

基金公司全面預算編制應遵循“整體規劃、目標明確、分級負責、權責一致”原則，即通過全面預算的編制，將各項業務與企業整體經營目標和戰略進行統籌安排，從而有效地保障企業的各項經營目標、經營計劃能夠順利實施。在編制基金公司全面預算時，應遵循以下原則；全面清晰：編制全面預算時要有明確的目標，包括月度、季度和年度等多個維度目標，并對各項關鍵指標進行設定，而且在編制年度預算時，要明確年度經營目標和年度經營計劃，包括總任務目標和指標。以指標為基礎：在編制全面預算時要充分考慮企業實際經營情況與各業務板塊指標之間存在何種相關性等情況，使全面預算具有科學性和前瞻性。權責統一：明確編制單位負責人對年度預算編制及執行過程中所起作用，使預算更具可操作性。權責一致原則即編制單位負責人和編制人員必須保持一致并認真履行職責。

（三）建立完善的全面預算考核機制

基金公司在實施全面預算過程中，關鍵環節包括以下幾個方面，應該根據以下幾個方面建立具體分預算考核機制。①預算分解。結合不同部門的特點及企業的實際情況，將各項相關預算進行分解，使每一筆預算都能體現其總體目標。②預算下達環節。對預算執行情況進行監控，確保預算執行落地，并通過控制目標考核機制對預算的執行情況進行考核。③執行環節。績效考核機制對企業績效發揮至關重要的作用，企業績效考核是預算執行的保證，因此，在執行環節的考核要更加嚴格，提高基金公司全面預算的執行力。

四、風險管理導向下基金公司全面預算管理體系的構建

（一）風險管理導向下基金公司全面預算編制內容

基金公司在全面預算體系下，預算編制、執行和分析工作是公司全面預算管理工作的三大支柱。全面預算的編制與執行過程中，需根據其具體情況來分析其執行情況：首先，全面預算編制與執行過程對基金公司總體發展有重大影響，需要不斷提高其意識與對全面預算管理及執行情況的重視程度。其次，全面預算編制與執行過程對基金公司日常管理及風險控制都造成一定影響。只有實現與預算編制與執行過程間的有效聯動，才能達到預算管控目標，提高財務管理效率。第三，全面預算管理需要不斷增強基金公司人員的綜合素質以及業務技能，才能更好地發揮預算管理作用。隨著基金行業改革發展逐漸深入，基金公司要做好風險預警與控制以及資本保值增值、提高公司管理水平等要求也不斷提高，從而為全面預算管理體系提供可靠保證。

在新時期，基金公司應將全面預算管理體系融入公司風險管理目標體系里面，將全面預算與日常管理緊密結合起來進行全面預算管理，不斷提升風險識別與防范能力，為全面預算管理體系提供保障基礎以及支持條件。最后，基金公司在預算編制與執行過程中應加強員工培訓工作。通過對員工培訓工作進一步提升員工對全面預算管理重要性等認知程度，確保全面預算管理體系能夠有效執行與落實。

（二）風險管理導向下基金公司全面預算編制程序

基金公司全面預算的編制工作程序主要包括編制需求計劃→（部門/業務）申請預算→部門或業務審核→部門對項目實施報告→部門完成專項財務分析報告。預算編制完成后會進行審核工作：按照部門或業務對預算進行評價和分析，根據各部門或業務的具體情況對預算執行情況進行評估，按照部門或業務提出的項目實施報告進行預算評審及預算審批，根據各部門或業務提出的預算執行計劃進行執行監督。再由部門或業務負責按照部門或業務的具體情況對預算進度實施評審及績效評估，預算完成后會對預算執行情況出具專項財務分析報告。最后對預算執行情況進行審核，確保預算編制質量和執行效果，審核過程中發現預算編制存在不合理或缺陷的地方須通過溝通及協調不斷改進，對預算執行效果不好的地方應提出相應改進建議。

（三）風險管理導向下基金公司全面預算編制方法

基金公司的預算編制方法主要有以下幾種：目標法、利潤計劃法、預算編制法、數據分析法、預測模型法等幾種。第一，目標法具有較高可行性，能夠很好地將編制結果反映出來，而且，通過上述方法能夠實現對基金公司當前業務狀況及發展趨勢的精準預測和監控。第二，利潤計劃法存在較大不足，且預測結果具有一定不確定性。第三，預算編制法相對較為成熟，但僅適用于當前經濟形勢下企業生產經營的實際情況下，預測結果存在一定缺陷。第四，數據分析法具有較好的適用性，能夠較好地體現預算管理過程和預算目標之間有機結合的特點；但預測結果需要經過多個環節進行反復討論最終才能形成較為完整的預算方案；而預測模型在市場環境發生重大變化時就需要調整，因此預測模型不具有較高的適用性。第五，預測模型法應用于基金公司經營業績預測較為合理，但仍存在一定問題與不足。為了更加充分發揮模型在預測結果與實際情況之間密切相關方面的優勢，研究采用第三種方法將預測模型應用于企業預算編制管理過程中即可形成較為成熟的預算模型方案庫。

五、結束語

綜上所述，全面預算管理是企業管理的重要組成部分，作為一種企業經營管理工具，全面預算管理在基金公司風險管理體系構建中發揮著極其重要的作用?；鸸疽雽崿F全面預算管理目標，就必須提高全面預算管理工作效率，作為管理者，需要了解全面預算體系各方面相關內容，根據實際情況調整戰略方向與發展目標，并通過預算控制使各職能部門達到最優配置。在制定戰略時，應考慮未來經濟環境及市場需求變化，及時調整預算目標與范圍，并制定相應計劃，最終實現戰略目標并通過預算實現目標結果與責任目標之間的平衡和協調。在實施全面預算管理過程中，要將全面預算放在企業戰略優先級位置；其次要把全面預算與公司主要經營管理目標相結合；第三要建立一套合理有效且相對完善的預算管理體系，確保預算計劃能夠落實到位。

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