基于ERP系統環境的企業內部控制研究

胡祥娣

摘要：在社會的不斷發展下，企業管理工作必須進行更合理的設計與妥善的安排。就現階段的企業管理工作而言，積極引用ERP系統對企業發展具有重要意義，在達到其實際發展需求，改善企業滯后生產經營管理形式的同時，完善產業體系，最大限度地提高企業生產水平。然而，在實際運營期間同樣會為企業內部控制帶來許多困難，促使新的問題出現，對企業內部控制工作帶來許多挑戰。基于此，本文對基于ERP系統環境的企業內部控制進行研究，僅供參考。

關鍵詞：ERP系統；企業環境；內部控制

在我國信息化建設速度不斷增快的影響下，ERP系統逐漸被應用于我國各大企業中，該系統所展現出的效果也十分突出，因此對ERP系統展開更深層次的分析就凸顯的十分必要，根據目前ERP系統環境下企業內部控制改變情況，加強風險防范管控，編制完善的內部控制體系，積極應對各種安全隱患，降低經營風險，讓企業經營管理水平與核心競爭力得以有效提升，借助ERP系統為企業內部控制設立一個更具專業化的平臺，以妥善應對企業內部控制問題。

一、ERP系統與企業內部控制之間的關系

ERP系統借助信息化的方式，對企業資源進行全面整合，同時對企業業務流程進行科學規劃，以實現提升經營效率的目的。ERP系統的主要特性是借助對數據的自動計算與整理，加快工作效率，同時可以對業務全過程進行動態監控。并且，技術方法的運用，也促使數據精準性得以有效提升。

企業內部控制主要是企業為了確保日常經營工作順利開展，對各部門單位與業務所展開監管的相關活動。企業內部控制的重點就在于確保資產安全以及財務信息的全面性、真實性與有效性，確保對員工與業務流程進行合理管控。

ERP系統和企業內部控制在目的層面相同，都是為了幫助企業實現資源最優配置，確保企業的不斷發展，以達到企業經營目標。而ERP系統促使企業原有的內部控制形式得以改變，讓內部控制工作從以往的事后發現問題，轉換成事前預防與事中控制，以推動內部控制的開展，達到內部控制目標[1]。并且，完善的內部控制機制可以確保ERP系統數據的有效性與安全性。該系統的開發及其應用必須按照內部控制標準予以操作，無法擺脫企業內部控制的牽制，由此一來才可以在提升企業經營效率的同時，為企業資產安全提供良好的保障。

二、ERP系統對企業內部控制的積極影響

（一）能夠提高企業內部控制效率

企業發展期間，為了確保內部控制的順利推進，必須編制健全的內部控制體系作為支持。而內部控制體系的確立具有較強的系統化特性，和企業生產、經營以及其他所有工作環節之間都具有緊密關聯，可以對企業整體發展狀態予以嚴格監督與管控。以往的內部控制體系早就已經不能達到現代化社會發展的實際需求，并且還不能讓內部控制體系得以建成。就ERP系統而言，由于其具有良好的集成性與開發性，因此把其運用于企業內部控制中，可以減小改干擾因素對內部控制工作造成不利影響，并把企業內部的各項工作和控制體系予以有機結合，同時根據實際情況確立內部控制體系節點，以確保內部控制體系的確立更具有規范性。

在前沿信息系統的運用下，ERP系統同樣可以為企業預警提供支持，內部控制部門可以對所有情況進行充分管理，執行扁平化管理，讓每個部門之間的協調交流更具及時性，防止增加企業內部控制工作難度，各個主體人員的工作責任也特以合理劃分，在取得良好信息交流成效的基礎上，同樣能夠對企業內部控制問題予以彌補[2]。

（二）能夠確立集成化核心價值鏈

把ERP系統合理的運用于企業內，可以確立集成化的核心價值鏈，不僅能夠對企業之中的預算資源、財務資源、采購資源與項目資源等予以全面整合，還可以為企業相關業務前段區域以及管理后臺提供數據傳輸，從而實現信息數據實時交互的目的。與此同時，還可以把各個方案整合到一起，讓前端業務信息與后臺信息快速交互，確保傳遞工作的完美銜接，已取得多個節點的信息流，直至后期同樣集合在ERP系統內，讓資源信息能夠展現出高度化集成狀態。此外，借助財務數據的挖掘，能夠為企業提供許多市場機會，不但能夠確定市場導向，還能夠為內部控制機構的管理工作提供支持。在此期間必須注意的時，在內部控制工作推進過程中，還可以根據ERP系統的運行狀態，對其運行全過程進行嚴格的監管，可以對ERP系統運行期間出現的問題進行深入解析，了解全部情況，以確保所有工作能夠順利完成。因此ERP系統與企業內部控制之間具有緊密關聯，二者之間具有相輔相成的關系。

三、基于ERP系統環境的企業內部控制問題

（一）管理意識較差

現如今，一些中小型企業都屬于家族式管理，不僅管理形式滯后，所有權與經營權都高度統一，都集中于企業管理者手里，而企業管理者也不情愿把權力分給其他人。在落實以前，企業經營者與管理者都把ERP系統當做一項技術性工作，并未對ERP系統屬于一種管理理念與模式有一個正確的認識，也并未了解到ERP系統的應用對加強企業內部控制質量與效率的必要性。在使用過程中，往往會發生和傳統管理思想出現矛盾的情況，并未協調好企業各部門單位之間的協調工作，甚至覺得ERP系統的應用僅屬于財務部門的范疇，促使企業ERP系統設計和企業業務流程之間存在許多不適宜的部分，從而對ERP系統應用效果產生不

利影響。

（二）并未對系統安全管理予以重視

ERP系統所具有的安全性主要源于兩個方面：首先，源于前期權限設置，例如，權限設置失誤所產生的威脅，職工終端密碼的設置并不復雜，破解難度較低。主要數據并未進行分級管理，若是可以查閱就可以導出，促使盜取難度較小。其次，現如今一些企業都不再會設置機房，所有備份都會保存在云端服務器，若是受到黑客及病毒的攻擊，那么便會為企業帶來信息泄露的風險，甚至還會促使企業出現癱瘓問題。此外，安全意識較低，企業IT部門常規維護處理缺少規范性，部分情況下還會為了操作便捷，替代權限操作人員完成信息訪問。

（三）管理制度存在缺陷

ERP系統應用期間，企業領導者與管理部門并未予以高度重視，不僅并未編制完善的管理機制，日常監督以及專項監督制度等多方面都存在許多不足。例如，在ERP系統上線以前的企業各部門單位的數據信息整理是十分關鍵的，與ERP系統是否可以準時上線、系統上線后的運營有無卡頓情況、內部控制是否可以滿足預期效果等多方面之間具有緊密關聯。而企業各部門單位的數據信息收集是十分復雜與耗時的，要求所有部門都安排相應的工作人員對本部門數據信息收集的完善性、精準性以及時間進行合理規劃，以此才可以在要求時間內做好各項前期準備工作。然而一些企業高層管理者并未具備良好的思想意識，加之并未予以高度重視、并未建設專門的專項小組、缺少規章制度的支持，促使數據信息的收集存在許多缺陷，正確率不高，系統上線時間不斷延后，上線后的運行效果并不盡

如人意。

（四）信息溝通問題

在ERP系統運行過程中，整個操作程序都得以細化，不管是采購的原材料，又或是售出的產品，甚至是成本核算，均劃分成規格、品名以及顏色等多個種類。若是沒有制度的制約，便無法編制互通聯動機制，促使信息傳遞與交流受到阻礙，各自為政，責任劃分缺少明確性，操作程序缺少規范性，在這期間任何一個階段發生問題，都會促使流程無法繼續，不僅會對數據精準性產生不利影響，甚至還會增加財務核算的工作量，以此導致報表數據異常的問題出現，從而讓ERP系統的應用無法展現出其實質效用[3]。

（五）監督審核力度較低

ERP系統僅僅是一種工具，因此其主導依舊應該是企業本身的文化水平及其管理水平。許多企業在應用ERP系統時，過于依托于系統，促使系統自身缺陷會為企業帶來嚴重風險。首先，企業并未編制完善的考核機制，對于各環節的審核并未進行嚴格的把控。其次，ERP系統應用過程中依舊有不相容職務并未獲得合理分開的情況，比如，不同種類的業務審批人并未分開安排，不一樣的存貨審批人也并未分開安排，甚至還有不一樣數額的審批人也并未分開設置等。最后，過于重視ERP系統的操作流程，讓審理流于形式，促使流程和實際之間存在許多差異，并未展現出逐級審批的重要作用。

四、基于ERP系統環境下加強企業內部控制的有效措施

（一）改變管理觀念

ERP系統的合理運用，能夠促使企業管理理念得以轉變。在運用ERP系統以前，企業管理人員必須對ERP系統對內部控制工作的重要意義進行深入了解，應該對本企業的內部控制工作進行深入調研，了解內部控制的主要問題，并獲得各部門負責人與職工的大力支持。并且，各部門應該抽調一定的人員，建設相應的項目小組，并編制出完善的計劃，基于軟件公司工作人員的支持下，各部門單位應該密切配合，一起做好系統銜接過渡安排。系統正式上線以前，企業如果想對以往的組織體系進行調整，就需要對權力劃分予以適當的調整，并對關鍵節點進行嚴格的管控。此外，應該定期組織工作人員展開培訓，以加深職工對ERP系統的了解，從而取得更好的系統應用效果，進而為企業提供更優質的服務。

（二）做好系統安全管理工作

第一，應該定期加強安全意識，建設良好的安全管理環境，以不斷提高企業工作人員信息安全管理意識。例如，根據安全的經典案例，促使職工能夠對信息安全管理的優勢及其影響有一個正確的認識，尤其是系統維護人員的安全意識，必須對其職責范圍予以合理劃分，尤其是應該根據時代發展的主要特性，更具針對性的技術安全教育與規范操作安全管控，編制安全保密機制，讓職工可以豐富知識、加強意識，提升認識。

其次，提高安全管理人才的教育培養力度，著重針對安全管理知識進行講解，以提高管理者的信息技術水平，讓了解技術的工作人員為安全信息管理提供更好的服務。例如，可以讓技術人員在企業內部局域網與終端設置防火墻，并添加風險預警、防病毒軟件以及入侵檢測等一系列功能。

然后，企業應該做好ERP系統的前期準備工作，主要涉及到各項參數信息的設置、企業工作人員權限與密碼設置。企業主要技術必須安排分析管理與雙重密碼，并指定專人進行管控，無論是資料查閱，還是拷貝都必須獲得上級管理人

員審批[4]。

最后，企業應該做好ERP系統的升級工作，定期做好數據信息備份工作。由于現如今ERP系統都以云服務器備份的應用最為普遍，若是云服務器備份能夠進行異地備份，那么企業還需要借助硬盤自己找到備份，以此保證數據信息的安全性，避免數據安全受到不利影響。

（三）編制健全的管理機制，優化業務流程

ERP系統屬于一項繁瑣的系統項目。需要根據指定的規章制度。在落實期間，勢必要加快流程整合，并做好各部門職責予以合理劃分、權力匹配等一系列牽涉到企業結構性優化的相關問題。需要企業領導人員的協調與各部門管理人員的高度重視，落實部門領導制，在確立ERP系統執行隊伍時，根據模塊進行劃分，把有關部門單位的領導吸納到隊伍中，借助部門領導責任制的方式，編制方案，循序漸進。然后，優化考核機制，以提升職工積極性。ERP系統如果想獲得良好的應用效果，不但要有企業領導者與管理者的共同努力，還需要基層職工的合作。企業應該編制完善的考核機制，獎懲并存，以獎為主，以懲罰為輔，激發職工積極性，促使其能夠參與到ERP系統的發展中。例如，生產計劃完成考核機制以及采購流程考核機制等，確定考核細節，具體落實時應該將七天當做一個考核周期，由部門管理人員帶頭，確保基礎數據能夠獲得全面、正確以及及時、準確的錄入與輸出。

（四）深化信息溝通，確保系統正常運行

在執行ERP系統應用方案時，必須對傳統會計核算環境予以高度重視，對企業內各個層級部門之間的信息交流特性予以仔細研究，以展現ERP系統信息處理與傳遞的作用，在確保信息資源獲得更多供給的同時，編制互聯互動制度，以改善信息傳遞與交流滯后的問題，促使ERP系統運行更具有合理性與及時性[5]。

（五）提高審核力度

企業需要不斷提高內部審計力度，以ERP系統作為基礎，建立供應鏈及其操作程序，并編制行之有效且更具合理性的審計規章制度，根據企業具體情況更改審批權限，切實的展現出逐級審批的重要作用，而非流于形式，這不僅對提高企業內部控制水平具有重要作用，并且還可以深化內部交流，促使企業工作效率得以全面提升。此外，審計人員必須對企業內部業務進行全面了解，靈活掌握ERP系統設置與應用程序，由此一來才可以及時發現問題，并防止不相容職務未分離的情況出現，以確保內部控制的合理性與合規性。

五、結束語

綜上所述，ERP系統正陸續在各個企業普遍運用，因此，企業在享受其所帶來的優勢時，同樣也需要對其所帶來的風險予以高度重視。對于ERP系統操作過程中出現的問題，企業內部控制同樣應該隨之進行優化與調整，以實現ERP系統與企業內部控制的完美結合，讓ERP系統可以為企業提供更優質的服務，同樣讓企業可以借助ERP系統的應用更好的開展內部控制工作，以達到企業持續發展的實際需求。

參考文獻：

[1]邵珠艷.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].魅力中國，2020 （3）：36-37.

[2]段峰，呂明，李召超.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].科學與信息化，2022 （15）：184-186.

[3]蔡項.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].中國市場，2021 （28）：150-151.

[4]王桂蓮.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].財會學習，2021 （23）：195-196.

[5]金徐燕.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].企業改革與管理，2021 （10）：52-53.