全球最低稅方案與“一帶一路”倡議：思考與應對

白雪苑 張 馳

內容提要：2022年《政府工作報告》提出，擴大高水平對外開放，推動外貿外資平穩發展。堅定不移推動共建“一帶一路”高質量發展，是“高水平對外開放”新愿景下的必經之路。深刻認識國際稅收領域百年來最為重大的規則重塑，剖析全球最低稅的設計機制、影響路徑以及現實應對，是各經濟體和國際組織所共同面對的重要議題。本文結合全球最低稅的具體規則和“一帶一路”沿線國家（地區）稅制現狀分析潛在影響，認為我國應當在國際稅收規則重構的新階段強化參與，針對方案做好風險預期與研究儲備，為“一帶一路”沿線國家（地區）提供借鑒。

當前，世界百年變局和世紀疫情交織，外部形勢復雜性空前嚴峻。我國經濟發展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力。在此背景下，近年來我國對外投資逆勢增長，2022年全年對外直接投資達到9853.7億元人民幣，其中對“一帶一路”沿線國家（地區）非金融類直接投資1410.5億元人民幣，增速7.7%，①商務部合作司：《2022年我對“一帶一路”沿線國家投資合作情況》，http://www.mofcom.gov.cn/article/tongjiziliao/dgzz/202302/20230203384453.shtml。已成為拉動區域經濟增長的重要引擎之一。然而，我國企業“走出去”之路并非一帆風順。全球最低稅里程碑式的變革，不僅影響跨境投資的大型企業集團，也會影響“一帶一路”沿線企業所得稅稅率偏低的國家（地區），使我國“走出去”企業面臨著國際稅收規則和沿線稅制的雙重不確定性。因此，如何前瞻性應對全球最低稅方案帶來的復雜變化，同時有力支持“一帶一路”倡議下的稅收合作，已成為我國實現高水平對外開放面臨的重要議題之一，需要在理論和實踐上進一步探索。……