建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略探究

劉洪新

（青島愛雙利建筑勞務(wù)有限公司，山東 青島 266000）

一、引言

當(dāng)前時(shí)代背景下，建筑企業(yè)有了一定的創(chuàng)新，紛紛構(gòu)建內(nèi)部控制體系。這種管理模式能夠有效約束企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)相關(guān)人員的行為，也能夠因此減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患，更加高效、高質(zhì)量地完成企業(yè)業(yè)務(wù)活動。雖然很多企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)識到了構(gòu)建內(nèi)部控制體系對經(jīng)營發(fā)展的積極作用，但是由于我國引入內(nèi)部控制理念的時(shí)間較晚，在實(shí)際應(yīng)用中并不能充分發(fā)揮其作用，所以經(jīng)常因?yàn)楦鞣N因素造成內(nèi)控結(jié)果受到影響。本文主要從內(nèi)控五要素對建筑類企業(yè)進(jìn)行深入的探究。

二、H 建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

第一，人力資源管理機(jī)制不完善，缺乏對優(yōu)秀人才的引入和培養(yǎng)，所以企業(yè)缺乏與行業(yè)尖端企業(yè)抗衡的實(shí)力，忽略了人才是第一生產(chǎn)力。第二，職能部門內(nèi)部管理效率低，領(lǐng)導(dǎo)層側(cè)重于關(guān)注直接的營業(yè)收益、工程項(xiàng)目數(shù)量，對內(nèi)部控制的關(guān)注較少，所以內(nèi)控效率并不高。第三，企業(yè)文化渲染力度不足。企業(yè)文化是企業(yè)形象和精神的重要表現(xiàn)，既包括內(nèi)部文化交流，又包括與外部之間的關(guān)系互動，強(qiáng)大的企業(yè)文化是企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營、長期發(fā)展的重要根基。但很多建筑類企業(yè)對企業(yè)文化的重視度不足，領(lǐng)導(dǎo)及員工更多地把企業(yè)文化看作形式上的存在，并沒有真正意識到文化對實(shí)際經(jīng)營管理的潛在影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控不到位

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2020年全國7個(gè)重點(diǎn)省市（蘇、渝、津、北、上、廣、深）企業(yè)經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)了870例利用職務(wù)便利侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)案件，匯總被告人數(shù)將近2000人，被侵占總金額超10億元。對這些受害企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行深入調(diào)研，匯總不同類型企業(yè)受侵害占比（如圖1所示），其中民營企業(yè)受侵害占比最高為73%，足以證明很多民營企業(yè)并沒有足夠重視內(nèi)部控制管理及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

圖1 被侵害企業(yè)中不同類型占比

建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位可從以下三個(gè)方面分析：第一，對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不充分，企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)及員工并沒有認(rèn)識到項(xiàng)目管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)性，所以也不會投入更多的人力、物力在風(fēng)險(xiǎn)防范控制方面，導(dǎo)致最終產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)超出可接受范圍。第二，風(fēng)險(xiǎn)解決方案不完善，不能將企業(yè)損失降至最低。第三，風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行力度不足，建筑企業(yè)工程項(xiàng)目類別眾多，施工過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)種類也多，如政府行政處罰、合同糾紛、工程款回收、安全施工、項(xiàng)目質(zhì)量等風(fēng)險(xiǎn)［1］。

（三）控制活動執(zhí)行度低

1.資金管理制度不完善

建筑類企業(yè)涉及的資金使用量較大，而且一般需要提前墊付大量資金，如果后續(xù)資金管理不合理，回款慢，就會使企業(yè)陷入資金流困境。

2.施工項(xiàng)目管理水平低

主要體現(xiàn)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)盲目，決策不科學(xué)不合理；預(yù)結(jié)算環(huán)節(jié)管理力度弱，效果也差；制定的分包商管理合同較粗放，對分包商管理也不嚴(yán)格。

3.原材料采購、出入庫管理須加強(qiáng)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)控過程中，采購較隨意，出入庫管理也不夠嚴(yán)格，所以造成的資金、資源損失較嚴(yán)重。

4.合同管理力度弱

例如，TY 建筑企業(yè)在近10年內(nèi)產(chǎn)生的法律糾紛案共有84件，其中勞務(wù)合同糾紛32件，建筑合同糾紛26件，買賣合同糾紛11件，建筑設(shè)備糾紛9件，其他糾紛6件。由此可見，產(chǎn)生法律糾紛最多的在勞務(wù)和建筑合同方面［2］。

（四）信息與溝通機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的信息與溝通機(jī)制，所以跨部門間或跨層級間人員進(jìn)行相關(guān)工作交流時(shí)，會遇到各種阻礙，從而造成后續(xù)一系列工作的進(jìn)度和效率都有所降低，進(jìn)而給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。并且很多企業(yè)在建立信息溝通機(jī)制時(shí)，更多地考慮上級向下級傳達(dá)命令的途徑，并沒有為下級員工提供可行的信息反饋渠道，這就會使真正懂一線的人員提出的合理建議無法反饋到上級領(lǐng)導(dǎo)層。

（五）內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督

企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動過程中進(jìn)行的內(nèi)部控制監(jiān)督管理可分為日常監(jiān)管和專項(xiàng)監(jiān)管。一些企業(yè)監(jiān)管業(yè)務(wù)活動并沒有制定全面的監(jiān)督管理制度，所以實(shí)際監(jiān)管過程中會存在各種漏洞，也可能使監(jiān)管結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性，使各種隱患無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，也容易出現(xiàn)偏差無法及時(shí)被糾正。總結(jié)歸納企業(yè)在監(jiān)督管理方面存在的問題有：其一，缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理配套制度和監(jiān)管評價(jià)體系；其二，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，也沒有建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)長效管理機(jī)制，更多的是側(cè)重于業(yè)務(wù)活動后期的監(jiān)管［3］。

三、建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效策略

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

1.完善人力資源管理制度

人才是現(xiàn)代企業(yè)的核心競爭力，所以企業(yè)要格外重視人才培養(yǎng)，為此，可以建立完善的人力資源管理制度。在招聘環(huán)節(jié)選擇與崗位匹配度高的人員，便于后期培訓(xùn)；新員工入職前要進(jìn)行崗前知識專業(yè)性培訓(xùn)，確保具備相應(yīng)的崗位技能才可正式上崗；在后續(xù)對員工培訓(xùn)、考核中，要不斷挖掘員工的優(yōu)勢，用好人才，只有這樣才能留住人才，使人才最大化發(fā)揮其作用。

2.規(guī)范組織架構(gòu)

完善建筑類企業(yè)內(nèi)部控制組織架構(gòu)要考慮以下幾點(diǎn)：

一是設(shè)置監(jiān)理會，并賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)利，以實(shí)現(xiàn)董事會、監(jiān)理會、管理層之間的相互制約。

二是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，外聘專業(yè)的審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)部門任職，全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)水平，保障審計(jì)工作全面滲透財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的各個(gè)部分，切實(shí)發(fā)揮作用。

三是成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對各職能部門涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別、防范、協(xié)調(diào)、管控。

四是設(shè)置獨(dú)立的合同管理部門，全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目涉及的所有合同簽訂、執(zhí)行、追蹤履約進(jìn)度、保管等工作。因此，企業(yè)內(nèi)部合同管理人員的組成不能隨意，需要邀請專業(yè)的法務(wù)人員，識別、判斷合同中的內(nèi)容條款細(xì)則的風(fēng)險(xiǎn)性，避免企業(yè)在合同方面遇到各種法律糾紛。

3.營造企業(yè)文化氛圍

企業(yè)文化是企業(yè)在市場競爭中的軟實(shí)力體現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部人員的影響是潛移默化的，特別是在思想上的認(rèn)知，所以企業(yè)要重視企業(yè)文化建設(shè)，以此增強(qiáng)員工對企業(yè)的認(rèn)同感、歸屬感和對崗位的責(zé)任感，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)員工和企業(yè)雙贏。領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)管理層面知識體系的學(xué)習(xí)，并樹立正確的內(nèi)控管理意識，加大內(nèi)控宣傳力度，引導(dǎo)其他層級人員重視內(nèi)部控制工作，便于后續(xù)開展內(nèi)部控制工作時(shí)，相關(guān)人員能夠主動、積極地配合。

（二）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

一是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識。建筑類企業(yè)管理人員及內(nèi)部員工都要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，從滯后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測和事中監(jiān)管，并且為了追究相關(guān)責(zé)任人，要把每個(gè)環(huán)節(jié)都落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人。各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)依據(jù)后果的嚴(yán)重性可分為一般風(fēng)險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)這四個(gè)等級。

二是制定風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，詳細(xì)記錄發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、起因、結(jié)果、應(yīng)對措施等，便于后期人員參考，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

三是制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是為了讓建筑企業(yè)相關(guān)經(jīng)營者提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，估量各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是更好地解決各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，把企業(yè)的名譽(yù)、財(cái)產(chǎn)等損失降至最低［4］。而建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，也便于企業(yè)從源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高效、高質(zhì)量經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

（三）加大控制活動執(zhí)行力度

一是強(qiáng)化資金管理。建筑企業(yè)涉及的資金使用體量較大，如果在資金方面管控不合理，就可能使企業(yè)陷入嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)。因此，企業(yè)要重視資金管理，提升資金管理的效率和質(zhì)量。可構(gòu)建完善的資金管控體系，一方面精細(xì)化財(cái)務(wù)管理操作流程，如資金審批、收付款流程、員工權(quán)限、銀行信用管理等都要有詳細(xì)的制度規(guī)定、流程規(guī)定，只有這樣才能保障相關(guān)人員在實(shí)際工作中規(guī)范、約束自身行為，實(shí)現(xiàn)資金的高效管理。另一方面加強(qiáng)對拖欠賬款的管理，定期進(jìn)行清點(diǎn)、處理，定期更新賬簿。可以把賬款回收進(jìn)度與相關(guān)人員個(gè)人績效關(guān)聯(lián)起來，以此增強(qiáng)人員的主動性，采取相應(yīng)的措施挽回企業(yè)損失。

二是加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，比如規(guī)范招投標(biāo)業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)預(yù)結(jié)算人員管理、強(qiáng)化分包管理，對分包商進(jìn)行工程項(xiàng)目考核（如質(zhì)量、進(jìn)度、安全性等）。

三是對原材料采購、庫存進(jìn)行管理。加強(qiáng)對原材料的采購、申請、審批流程管理，保障其合法合規(guī)、合情合理；健全供應(yīng)商管理數(shù)據(jù)庫，選擇物美價(jià)廉的供應(yīng)商，并與之建立長久穩(wěn)定的合作關(guān)系，以此減少價(jià)格波動造成的原輔料采購費(fèi)用浪費(fèi)。

四是強(qiáng)化合同管理，最大化防范履約風(fēng)險(xiǎn)，避免法律糾紛，減少企業(yè)因糾紛案件遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）完善信息系統(tǒng)，強(qiáng)化信息溝通

1.落實(shí)業(yè)財(cái)融合理念

業(yè)財(cái)融合是新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的先進(jìn)的管理模式，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合是最直接的方式。內(nèi)部控制是對全部業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)的管控，而業(yè)財(cái)融合是實(shí)施內(nèi)控的基石，有助于相關(guān)人員詳細(xì)了解工程業(yè)務(wù)進(jìn)度和財(cái)務(wù)交流情況，從而使業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)變得更加清晰。

2.強(qiáng)化技術(shù)人員和施工人員的溝通

建筑企業(yè)可以借助信息化技術(shù)為技術(shù)人員和施工人員進(jìn)行溝通搭建良好的平臺，借助系統(tǒng)軟件既便于溝通交流也便于后期查詢相關(guān)痕跡和溝通內(nèi)容，同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的溝通交流提供良好的渠道，提升信息傳輸?shù)臅r(shí)效性、準(zhǔn)確性和完整性。

3.應(yīng)用BIM 技術(shù)

在不同階段應(yīng)用BIM 技術(shù)時(shí)有不同的內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)。在投標(biāo)時(shí)應(yīng)用于標(biāo)書制作的內(nèi)容和質(zhì)量提升、與業(yè)主的溝通、制作投標(biāo)答辯PPT和視頻；在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)用于檢查機(jī)電管線和碰撞、綜合多專業(yè)管線、設(shè)計(jì)機(jī)房等重點(diǎn)部位、檢測結(jié)構(gòu)和管線預(yù)裝配、優(yōu)化建筑空間、集成管理工廠、出圖指導(dǎo)施工；在施工時(shí)應(yīng)用于校驗(yàn)檢查設(shè)計(jì)圖紙、模擬施工過程、動態(tài)追蹤工程進(jìn)度、動態(tài)監(jiān)管資源、開展可視化會議、優(yōu)化施工方案、統(tǒng)計(jì)工程量、布置現(xiàn)場交通、安全預(yù)防等；在運(yùn)營階段應(yīng)用于匯總整理工程項(xiàng)目信息，利用建立的模擬數(shù)字化模型，給予相應(yīng)的技術(shù)平臺支撐，整體評價(jià)運(yùn)營期間存在的各種問題，以保障建設(shè)單位利益最大化［5］。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理

1.設(shè)立審計(jì)部門，強(qiáng)化監(jiān)理會管理

內(nèi)部控制組織架構(gòu)方面設(shè)置了監(jiān)理會。基于建筑行業(yè)的特殊性質(zhì)，企業(yè)還要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，聘用專業(yè)的審計(jì)人員，利用其專業(yè)知識，分析業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理

建筑企業(yè)開展監(jiān)督管理工作時(shí)間不局限于業(yè)務(wù)活動后期，還要在業(yè)務(wù)活動前和業(yè)務(wù)活動中加強(qiáng)監(jiān)管；監(jiān)管內(nèi)容也不局限于財(cái)務(wù)層面，還有非財(cái)務(wù)指標(biāo)、采購過程、勞務(wù)合作工人、原輔料管理等；在監(jiān)管手段方面，企業(yè)需要采用內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相融合的方式，采取相互配合、相互制約等的監(jiān)管模式。

企業(yè)內(nèi)部開展的監(jiān)督審計(jì)工作是由審計(jì)人員引導(dǎo)、其他各職能部門共同配合開展的，是對實(shí)際業(yè)務(wù)活動的自查、自檢、自我評估，這樣有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)防、管控；外部審計(jì)是不定期的，由第三方、政府部門等隨機(jī)開展的監(jiān)管，是對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的抽檢、評價(jià)，是反向督促其順利開展業(yè)務(wù)活動的方式之一［6］。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，會應(yīng)用各種先進(jìn)的、創(chuàng)新性的管理理念和管理手段，而被廣泛應(yīng)用于實(shí)踐的是內(nèi)部控制體系。對內(nèi)部控制方面的研究，國外的理念相對成熟，研究時(shí)間也較長；相反，國內(nèi)對其研究時(shí)間較短，有代表性的觀點(diǎn)也較少，對此方面的研究有較大的空間，所以構(gòu)建內(nèi)部控制體系能夠很好地解決企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中遇到的各種問題。本文詳細(xì)分析了建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中存在的問題，并提出了有效的改進(jìn)建議，即營造良好的內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、加大控制活動執(zhí)行力度、完善信息系統(tǒng)強(qiáng)化信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理等。希望可以幫助更多類似企業(yè)采取科學(xué)合理的手段構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并保障其有效落實(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量和效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。