公立醫院政府采購內部控制體系建設研究

張麗

（北京積水潭醫院，北京 100035）

一、引言

作為醫院日常運營中非常重要的一項工作，政府采購牽扯面較廣，工作流程煩瑣，采購的醫療設備和耗材器械等會直接關系到醫院的運營狀況，無規劃、隨意的采購不僅會浪費醫院有限的資金，還會滋生腐敗，公立醫院管理者應高度重視。因此，研究公立醫院政府采購內部控制體系建設的具體路徑和優化策略具有積極的現實意義。

二、公立醫院政府采購內部控制相關概述

（一）內部控制要素與框架結構

對于公立醫院而言，要通過構建內部控制體系，為政府采購工作的穩定運行提供保障。就像COSO 報告里寫的，“再好的內部控制體系，它不能夠把一個劣跡斑斑的或沒有經營智商的管理層變成一個非常有經驗、頭腦和能力的管理層”。COSO 是美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會，其將內部控制分為五個要素，即醫院內部控制要素分為內控環境、風險管理、活動控制、信息溝通、監督評價。醫院可以通過對五要素的管控，構建完善的內部控制框架（見圖1），進而有效提高政府采購工作的質量和效率。針對事業單位內部控制工作的開展，國家有關部門發布和實施了《行政事業單位內部控制規范》等相關文件，為公立醫院的內控建設提供了有效指引［1］。

圖1 內部控制框架圖

（二）公立醫院政府采購內部控制實現的意義

首先，有利于降低醫院運營成本。政府采購支出在公立醫院經營支出中的比重較高，通過構建完善的政府采購內部控制體系，可以在政府采購前進行全面的調研和科學的論證，加強采購預算控制，并對后期管理進行監督和考核，從源頭上控制預算過剩問題，幫助醫院控制運營成本。

其次，有利于提高醫療服務質量。通過政府采購內控體系的構建，公立醫院可以規范采購流程，保證采購醫療設備的性能，將錢用在“刀刃”上，提升醫院整體醫療技術和服務質量。

再次，有利于防控醫療腐敗風險。政府采購內控體系的構建，是公立醫院反腐敗的有效路徑，醫院可以將內控理念覆蓋到政府采購的各個流程和環節，通過分事行權、分級授權、分崗設權等措施，明確劃分醫院各部門、各科室、各崗位的權力和職責，保證風險管控和監督問責措施得以高效執行，從而防范腐敗問題的出現［2］。

最后，有利于提高采購管理能力。通過對政府采購內部控制制度的完善、機制的調整、措施的執行、流程的優化，公立醫院可以構建合法合規且能高效運行的采購模式，滿足降本增效的要求。

三、公立醫院政府采購全過程內部控制管理

（一）政府采購預算環節

1.流程梳理

公立醫院有關部門要以整體戰略規劃為基礎，進行下一階段部門預算的編制，將政府采購項目和資金使用規劃單獨列在政府采購預算表當中，按照規范化的流程逐級上報，提交給國家衛生健康委員會進行審核，最后由財政部審批。政府采購承辦部門要結合審批完成的政府采購預算，全面梳理自身實際情況，立足實際，編制政府采購具體落實方案，在所有資金全部到位后，組織有關人員按規采購。

2.內部控制措施

公立醫院要在各個部門之間建立順暢的信息溝通渠道，構建協調規劃機制，規定政府采購的具體承辦部門，集中管理有關的經濟事項，提高醫院資源調配效率，避免出現重復采購或者盲目采購問題，給醫院帶來資金損失。醫院要對采購過程進行嚴格的監督和動態的審核，構建分崗設權、分事行權、分級授權的責任體系，為政府采購活動的順利開展提供保障。

（二）政府采購計劃審批環節

1.流程梳理

公立醫院要安排專門的員工檢查財政預算的審核批復情況。政府采購承辦部門要結合國家有關部門出臺的法律法規和政策方針，制定與自身實際情況相匹配的招標采購需求標準。資產管理部門要積極與政府采購預算部門、財務部門等溝通協作，對采購的內容和流程進行全面調研和科學論證，上報給醫院分管院長審核，由院長會議集體討論后形成決議，再由政府采購承辦部門負責，利用政府采購計劃管理系統，進行項目采購申請的填報，最后資產管理辦公室對項目的具體內容和資金需求等進行審核并上報到系統當中，審核通過后實施計劃。

2.控制措施

公立醫院要從預算角度加強對政府采購各項工作的監督和管理，加強預算控制和風險控制，保證政府預算的實際支出與預算目標的一致性。同時，公立醫院要積極探索新的管理手段和模式，使各個臨床科室和職能部門參與到政府采購計劃的論證當中，通過實地調研和科學分析，提出反饋意見，分析醫院的具體狀況和實際需求，提高整體規劃的科學性［3］。

在實踐中，醫院應堅持預算配置、效率提高、效益分析的采購流程，在采購前選擇科學的評估手段，客觀分析設備運行和使用情況，督促和指導政府采購承辦部門編制出科學合理的物資采購方案，從而有效提高醫院資源利用效率。

（三）政府采購計劃實施環節

1.流程梳理

依據審批通過的采購計劃編制招標文件，發布公告信息，發售招標文件，在財政部門抽調專家，開標，全面調查符合條件的各供應商資質，考察其產品質量、價格、信譽等，分析是否滿足需求，確定中標供應商，發出中標通知書，簽訂合同，履行合同，支付資金。

2.控制措施

公立醫院要全面梳理各個部門崗位的員工配置情況，結合工作需求，合理調整崗位和員工，依據不相容崗位分離制度，分離制定與審核、招標文件編制和論證、計劃審核與評議、合同簽訂與物資驗收等崗位，在重點崗位實行輪崗制度，明確各個崗位的責任和權力，建立互相監督和高效協同的管理機制。

醫院要結合有關規章制度和自身實際需求，選擇科學的政府采購模式，嚴格審核政府采購文件，規范合同審批權限，安排專門的人員記錄和保存政府采購有關的業務資料，從而提高政府采購計劃實施的有效性。

（四）政府采購驗收結算環節

1.流程梳理

政府采購承辦部門要安排專門的人員嚴格驗收醫院采購物資的類型、規格、質量、數量等，并記錄具體情況。財務部門要結合采購合同和驗收單據等有關的資料審核付款賬單，經過上級單位審批后按照規定結算賬款，并做好賬務處理。

同時，政府采購承辦部門要科學管理倉儲物資，建立規范化的制度，定期組織有關人員盤點和清查，定期與財務部門核對賬目，從而保證總賬和明細賬、賬目和實物、賬目和卡片之間的一致性，避免出現資產的流失或者閑置。

2.控制措施

公立醫院要明確劃分驗收職責和權力，規范驗收流程、程序等，保證驗收工作質效。驗資人員要與設備管理部門、設備供應企業、設備使用部門積極溝通，了解設備具體信息、養護要求等，按照有關規定驗收設備，同時驗資人員、采購人員等相關人員都要在驗收報告上對結果簽字確認；財務部門人員要規范控制審核和支付手續，嚴格按照醫院有關采購制度審核公務卡支付的小額設備采購、維修、養護、計量等費用，組織有關人員定期盤點和清查各類資產，通過資產管理制度的完善和績效考核體系的構建，增強員工的資產管理意識，提高醫院資產管理的效率和質量。

四、公立醫院政府采購內部控制體系建設的策略

（一）完善政府采購內部控制管理制度

公立醫院要優化內部政府采購制度，并推動制度的有力落地。醫院要全面梳理政府采購執行條例、招投標管理辦法、集中采購名錄、分散采購目錄等各級主管部門出臺的政府采購管理制度，構建完善的政府采購管理制度體系，以此為基礎規范內部操作流程和方法。醫院要明確各個崗位的職責，有效分離不相容崗位，構建采購權、審核權、支付互相分離的采購模式，使采購人員、監督人員、款項支付人員互相監督。

在具體開展采購工作的過程中，要強調制度的約束力，使政府采購制度的所有流程都以制度為依據。另外，當前政府采購改革不斷推進，有關政策也更加完善，公立醫院政府采購人員要動態關注政策變化，結合最新的采購理念，調整醫院制度。同時，要組織醫院有關人員參加政府采購專項培訓，通過宣傳和教育，增強醫院員工的政府采購意識，提高政府采購業務能力，為醫院有關規章制度的完善提供助力［4］。

（二）科學設置政府采購組織機構

公立醫院要對內部政府采購的執行組織機構進行合理的調整，要建立單獨的管理組織、執行機構和監督部門，規范采購的具體執行流程，合理劃分和統籌安排各個部門的工作。醫院要強化采購執行責任主體的思想意識，組織有關人員成立政府采購管理小組，由醫院負責人擔任組長，將政府采購工作上升到單位層面，引入“三重一大”管理事項當中，通過集體討論進行決策。

醫院要成立政府采購的專門執行部門，選拔理論知識和實踐經驗豐富的工作人員，深入學習和了解政府采購的具體操作規程，全面收集醫院的實際需求，有效分離采購文件的編寫和審核、合同的訂立和復檢、物資的安裝和驗收等工作，構建互相監督和高效協同的管理機制，為政府采購工作的順利進行提供保障。同時，醫院要對政府采購關鍵崗位的員工實行定期輪崗制度，有效避免腐敗舞弊問題的出現。

（三）夯實政府采購信息化基礎

黨的十九大報告中明確提出，有關部門在進行政府采購的過程中，要積極利用大數據技術和信息技術，提高內控管理水平，為采購內控各項措施的落實提供助力。十九屆五中全會提出了數字政府建設的戰略目標和發展任務。云計算、互聯網、人工智能、區塊鏈等先進科學技術的發展和應用，為數字政府和數字醫院的建設提供了助力，也為數字化政府采購模式的構建奠定了技術基礎。在政府采購改革不斷推進的過程中，互聯網技術與政府采購工作的深度融合為數字化政府采購模式的構建提供了堅實的基礎。

通過ERP 精細化信息管理系統的構建，公立醫院深度融合了內部的財務和業務系統，有效對接了政府采購的預算、采購、合同、資產、款項支付等環節，構建業務橫向一體化管理模式，使業務鏈條緊密銜接，改變了款項支付中紙質合同和憑證發票的落后報銷模式，利用電子化數據處理技術，可以追溯采購物品的驗收入庫情況、合同錄入情況等，自動進行項目預算的核銷，有效提高政府采購的效率和質量。

為了保證合同約定分次支付的高效執行，公立醫院構建的HRP 信息化管理系統可以控制累計支付的總額，保證其不超過合同的總體額度。針對審定額度超過合同約定額度的情況，管理人員可以按照規范標準的變更流程更新合同內容，并按照更新后的金額進行支付。

五、結語

隨著醫療體制改革的不斷深入，公立醫院政府采購工作量不斷增加，采購流程更加復雜，在內部管理中存在的問題逐漸凸顯，嚴重影響了各項工作的效率和質量。因此，公立醫院要從制度優化、流程規范、機構設置、監管強化等方面入手，構建完善的政府采購內部控制體系，提高醫院的政府采購工作水平，為醫院的可持續發展提供助力。