新時代中小企業財務內控制度建設問題及解決措施分析

潘巖

（天健工程咨詢有限公司山東分公司，山東 濟南 250000）

隨著我國社會經濟不斷發展，國家對中小企業是否能穩定長遠發展的重視度越來越高。中小企業是我國經濟市場的重要組成部分，是城市經濟發展水平的重要衡量標準[1]。對中小企業財務內控進行制度管理、完善監管體系、加強財務管理的問題進行監控，能夠有效降低財務資金的風險。完善健全的財務內控制度對中小企業的穩定經營，對提升自身競爭力具有促進作用[2]。從目前情況來看，中小企業財務內控制度管理存在不足，阻礙了中小企業經濟的健康發展。本文通過研究中小企業財務內控制度建設問題，分析出相應的解決措施對促進企業經濟發展具有重要的意義。

一、加強中小企業財務內控制度管理的意義和作用

（一）保障中小企業穩定發展

隨著特色社會主義市場經濟不斷發展下，為中小企業的發展帶來了機遇。中小企業要想健康平穩地發展，就需要規范管理財務內控制度，對財務工作效率的提高具有保障作用，通過將會計核算與中小企業的日常工作實現有效融合，有利于推動財務工作的效能和規范性。同時，能夠為中小企業財務部門獲得精確的數據信息，保障中小企業資金流動的精準性，以此對中小企業的經營管理和投資決策提供保障。

（二）能夠確保對關鍵信息的監控

中小企業在實施財務內控制度時，需要確保對當地信息采集的及時性和準確性，保證為中小企業領導層所提供的會計信息準確無誤。要想保障信息的精準性，就需要在財務內控制度的運作中，確保每一個數據的真實性和安全性。通過有效的監管體系，對關鍵信息進行收集，準確的財務信息能夠在中小企業在做決策時，提供有力的支撐[3]。同時，需要加強對重點信息的管理，特別是關鍵的財會信息和高風險的投資信息的管理，堅持規范性、層次性、特殊性的關鍵原則，能夠有效避免中小企業可能存在的財務安全隱患。

二、中小企業財務內控制度現狀與問題

為掌握當前中小企業財務內控現狀，對F市60個中小企業進行調查，對內控環境、內控功能定位、企業內控方法實施程度及內控實務評價進行調查，其結果具有一定的代表性。從企業性質來看，民營和外企占了七成以上，詳見表1。企業行業分布情況，詳見表2。調查結果詳見表3。

表1 企業性質結構統計

表2 企業行業分布情況

表3 內部控制環境、風險評估調查結果

結果可以看出，中小企業中63.33%企業沒有實現董事長和總經理分開，可能造成企業無法獲得決策功能專業化的好處；53.33%的企業并沒有制定統一執行的行內準則，增加了內控難度；在風險評估方面，66.67%的企業并沒有專業的風險評估，更沒有建立風險評估體系；對于員工培訓學習、激勵方面也存在明顯缺失。綜上，通過調查發現當前中小企業內部控制方面存在很多問題，而導致上述問題的原因，具體總結為以下幾個方面。

（一）對加強財務內控制度管理的意識不足

財務風險具有不確定性，對于缺乏財務內控制度管理的中小企業而言難以把控。從目前情況來看，中小企業仍對財務風險意識存在不足的現象。在面對財務風險時，中小企業無法及時應對。中小企業內部的管理水平不足，加上部分董事會、股東、管理人員對此不重視，沒有意識到財務內控制度管理對中小企業發展的重要性，缺乏應對財務風險的有效機制。還有的管理層在產品的開發和營銷過程中，認為財務風險控制度會增加環節的操作，手續煩瑣不利于中小企業在市場上的競爭。同時，中小企業的管理層對財務管理的認知不足，也會導致財務內控制度管理缺乏合理性和規范性，管理層對自身的職責不清晰和落后的管理觀念，增加了企業融資決策的風險。財務內控制度管理意識的不足容易導致內控制度隨意化的現象，當面對財務風險時自然難以避免[4]。

（二）缺乏內部控制風險評估

由于缺乏規范性和合理性的財務內控風險評估體系，中小企業存在財務管理不當的問題，這就會導致財務風險發生的概率增高，影響了中小企業穩定的發展。中小企業具有規模小、缺乏有效的資金管理體系特點。存在企業的資金流動隨意，缺乏對資金收支情況的規劃，財務統計數據缺乏準確性，融資問題等，這些因素限制了中小企業財務管理工作的開展。這些都是因為目前中小企業并沒有內部控制的意識，同時，也缺乏內部控制的風險評估體系。

（三）財務人員素質參差不齊

中小企業財務內控制度不完善，導致財務管理人員的隨意性，存在對人員管理不足的問題。比如很多中小企業為了節省開支，會選擇與會計人員達成合作，會計人員都以兼職為主，無法對財務人員進行管理，增加了財務管理的隨意性。部分中小企業擁有會計專職人員，由于缺乏對會計人員的管理和培訓，會計人員存在素質參差不齊的現象，這就影響了財務內控制度在財務管理中的效果。同時，部分企業的會計缺乏會計的職業素養，無法完成好會計相關的工作，缺乏中小企業財務管理工作的經驗，由于會計人員本身職業技能不符合要求，而相關企業又缺少對會計的管理和培訓，會計人員在實際的工作中無法利用信息化的管理工具，長此以往，增加了中小企業財務的風險。

（四）財務網絡存在信息安全的隱患

隨著網絡信息技術的不斷發展，許多中小企業加大了大數據的使用，大數據的使用能夠將大量的數據進行篩查，結合實際情況，選擇合理的數據和信息，將這些數據進一步挖掘，通過合理的利用，能夠為財務內控提供充分的依據和支撐[5]。然而有些企業對信息安全隱患意識不足，網絡環境具有復雜和開放的特點，容易滋生很多網絡安全漏洞，引起惡意威脅等安全事件，加強網絡信息的安全是企業穩定發展的重要保障。在2019年引發了一起數據信息泄露的事件，First American在網絡平臺發布了約9億客戶的會計記錄，導致客戶的信息全部泄露，引起了客戶的不滿，企業的聲譽也因此受到了嚴重的影響。基于此，中小企業應采用各種技術手段和管理措施，加強網絡的正常運行，確保網絡數據的可用性、完整性和保密性。

（五）財務內控管理制度不健全

從中小企業的財務內控制度建設的角度上來看，大部分的中小企業在財務內控制度的建設中僅僅制定了基礎的部分，存在制度體系不健全的情況。比如缺乏資金管理制度、盤點制度、預算管理制度等，存在資產信息不準確、賬目和實際營業額的情況不同的問題，財務內控管理工作隨意性大，缺乏有效的科學合理的內控流程設計，內控管理工作過于簡單化等，由于這些制度不健全的問題，影響了會計信息的真實性和會計管理的質量，難以發揮出財務內控管理制度在中小企業管理決策中的作用。

（六）內控管理缺乏有效的監督機制

中小企業除了需要加強財務內控管理之外，還需要加強度對內控管理體系的監管。這就需要建立專門的內控管理機構履行監督的職責，能夠對今后即將發生的財務風險及時亮起紅燈，起到警示的作用。同時也是企業規避財務風險的“避雷針”。但是從目前的情況來看，部分企業對財務內控制度建立監管體系的意識不足，沒有引起重視，將大部分的精力都花費在了如何提升經濟效益上。比如在產品的研發、銷售等所花費的精力更多，而對財務的重視度不高。從中小企業對財務部門的設置和崗位的配置上來看，部門的設置較為簡單，崗位配備不合理的問題[6]。存在財務部門人員少，在財務崗位的配置中會計和出納各為一人的情況，并且兩人之間的工作聯系不緊密，在財務的管理任務之中，兩者缺乏相互牽制。比如在完成印簽的工作時，沒有單獨進行管理，票據又出納管理，核算、記賬、報稅的工作由會計完成，這就會導致財務的監管職能被弱化，造成資產臺賬務不全的問題，由于中小企業缺少相關的監督管理，在企業的運行重很難發現財務內控中存在的問題，加大了中小企業的財務風險。還有的中小型企業多以會計兼職人員完成企業中的財務工作，更不利于中小企業對會計人員的監管。如果中小企業不加強對內控制度的監督，就無法保障財務內控制度的有效性和科學性，導致中小企業的內控制度的效果不理想的問題。

三、中小企業內控制度建設的有效措施

（一）加強財務內控制度管理的意識

中小企業在開展財務內控制度管理的工作中，要解決的問題是增強管理層人員對內控制度管理的意識，只有加強管理層人員對的認可度，才能夠好地實施和開展財務內控制度管理的工作。可以采取以下兩個措施進行加強：一是讓中小企業了解內控制度建設在企業中的意義和重要性。通過指派專業的負責人專門查找企業中的財務內控制度建設中存在的問題，以及人力資源保障的情況進行管理，對財務內控制度建設的有序地開展具有保障作用。同時加強管理層人員的考核工作與財務內控制度之間的聯系，將管理層晉升中的考核績效與會計制度管理工作相聯系，能夠有效提高管理層人員對財務內控制度管理工作的積極性，從而引起管理層人員對內控制度建設的重視度。二是加強管理層對內控管理制度理論知識的培訓，可以通過集體學習、去其他企業參觀等方式進行，讓管理層學習企業中的財務內控建設的經驗，并總結和分析，能夠更好地提升財務內控制度在企業中使用的效果。

（二）加強對財務風險的評估

即使財務風險是一種不確定的因素，具有人為不可控的特點，但是企業可以采取相關措施減少所帶來的損失，而科學的風險評估就是一種有效的方法。中小企業可以從以下兩個方面對資金風險進行評估：一是財務評估的危險地帶問題。財務評估一般會查找到中小企業管理中存在的問題、資金鏈斷裂的問題以及資金決策不合理的問題，這些問題是發生財務風險的重要因素，因此，中小企業需要對有關部門進行及時管理。二是內部信息處理問題。財務評估也能夠查找到信息處理中存在的問題。比如出現一些信息處理失誤的情況，一般造成此類事件的發生，多是由企業內部人員對安全隱患的疏忽引起的。基于此，中小企業需要加強對各個風險點的監控，包括財產投資、金融等，做好內部信息的安全加密和保護工作，能夠有效提高管理風險的控制能力，從而科學有效地規模和控制財務風險。

（三）提高會計人員的質量

在新時代中小企業財務內控制度建設中，離不開優秀的會計人才。基于此，中小企業應注重對會計人才的培養，建立起一支優秀的會計人才隊伍。可以從兩個方面的措施實行：一是招聘優秀的會計人員到企業中工作。二是注重對會計人員的培訓工作，不定期對會計人員展開培訓，加大對會計人員的培養力度。比如在培訓中增加會計理論知識和技能等，提高會計人員的業務能力。同時，增加制度考核制度，檢驗會計人員在面對突發情況時的應急處理能力，從而提升會計人員的職業素養，起到規避資金風險的作用。另外，讓企業會計人員參加政府組織的公益培訓活動，拓寬會計人員掌握財務內控制度理論知識的知識面，以此提升會計人員對財務風險的敏銳度和察覺度，對即將發生的財務風險具有及時止損的作用。

（四）完善財務內控管理制度

中小企業發展的最終目的是盈利，企業要想長遠的可持續發展，經濟效益是必不可少的。科學、完善的財務內控管理制度是保障企業長遠發展的重要手段。中小企業的資金收支情況、投資等有關資金的項目，都需要由財務人員進行管理的審查和分析，基于此，財務工作的準確性、合理性、規范性具有重要的意義。一個完整的、科學的、合理的財務內控管理制度才能夠有效保障財務信息的準確性，并對風險防范具有規避的作用。因此，中小企業需要完善財務內控管理制度的建設，對內控管理制度進行優化。包括資產的現狀、發展計劃、企業文化、規章制度等建設進行優化，對財務內控制度的工作流程采取相關的規定措施，提高管理人員的管理水平。還可以通過聘請優秀的管理人員，實現“雙管齊下”的策略，確保管理人員的管理能力。在對財務內控制度的建設中，可以吸取優秀的大型企業的經驗，在實際的工作中不斷創新新的實施方法，找到適用于本企業財務內控制度的方法，保障財務信息的準確性。優化企業內部的組織結構，根據自身企業的經營目標、生產規模、管理制度、資金成本控制的原則，對不同部門的人員進行明確的職責劃分，能夠有效防止管理權限混亂的問題。在對成本控制的管理中，要避免由一個人單獨管理，可以采取工作交接、輪班換崗的方式管理制度，有利于保障企業內部組織結構的合理性，提高企業運行效率，使中小企業財務內控制度能夠在健康、有序的環境中運行。

（五）加強財務內控制度的監控機制

為了發揮出財務內控制度在企業中的作用，就必須搭建完善的財務內控制度的監管機制。財務內控制度監管機制能夠對財務工作中的流程環節具有監督的作用，還能夠對財務內控制度中存在的問題進行管理，能夠及時完善財務內控制度存在的不足。建立專門的管理內控制度的職能部門，對中小企業的財務管理工作進行監督，以便發現問題時能夠及時止損。同時監督管理人員應該做到公平公正、秉公執法的約占，這樣才能保障監督工作的效果。

四、結束語

綜上所述，中小企業加強對財務內控制度的管理，能夠有效防范財務風險，讓企業可持續長遠地發展。通過提升會計人員的職業素養、加強信息安全保護、健全財務內控制度監管機制等措施，能夠有效預防和察覺企業資金中存在的問 題，起到財務風險及時止損的作用，有效地提高了中小企業的正常運轉和經濟效益。