航天電器財務共享服務中心深化應用研究

成建南

（貴州航天電器股份有限公司，貴州 貴陽 550009）

對于企業管理而言，財務管理是最為基礎和關鍵的一部分，財務管理工作的質量對企業經營質量起到舉足輕重的作用。隨著信息技術的迅速發展，新的財務管理模式——財務共享服務中心應運而生，并在全球范圍內得到廣泛應用，國內很多知名大型企業嘗試建立了財務共享中心并不斷運營和優化。同時，國資委多次提出大型國企率先建設共享服務中心的要求，財政部在《企業會計信息化工作規范》中要求分公司、子公司多、分布廣的企業應當逐步建立財務共享中心。財務共享中心主要指從基礎財務會計出發，采取標準化、合理化的管理手段，及時獲取財務信息，為企業財務管理決策提供必要的依據，避免企業財務職能建設中的重復投入，提高財務管理效率，從而促進企業財務職能的轉型，有效提升企業的價值，最終促進企業的穩定可持續發展。本文從航天電器財務共享服務中心建設現狀出發，分析航天電器財務共享服務中心建設與目前先進企業的差異及存在的問題點并提出相應的改進規劃，旨在促進航天電器財務共享服務中心的深化應用。

一、財務共享發展現狀及其特點

我們可以分三個階段來看財務共享中心的發展，第一階段可以概括為“核算共享”“報銷共享”“資金共享”和“共享平臺運營”的“3+1”共享模式；第二個階段聚焦集團內部基礎業務的集中處理與記錄，實時掌握交易數據及財務信息，打通業務和財務的壁壘，以共享平臺為觸點，向資產管理、合同管理、生產管理等業務前端進行深度延伸；第三階段的核心在于數智化財務共享，是財務共享發展的高級階段，使其成為集團的數據中心。集核算、預算、資金、資產、成本等數據于一體，成為公司未來決策的重要數據支撐平臺。

國美零售控股有限公司作為財務轉型的領先企業，以2010年SAP領航者項目啟動為標志，開啟了財務智慧化的轉型之路：2013年，國美財務共享中心落地運行，交易行為更加規范化、風險管控更加集中、操作效率迅速提升，推進了國美業財的深度融合，從而推動力國美的業務共享；2013-2017年，財務共享中心的業務范圍集中于國美內部較為標準化的財務核算流程，國美財務由簡單的業務共享向分析預算型服務共享轉型；2018年至今，依托成熟的信息技術，逐步實現服務共享階段，通過業務流程設計、分析模型的建立，形成數據智能分析系統，為公司提供決策依據，同時隨著RPA時代的到來，財務共享服務中心將成為公司轉型和財務系統向決策支持轉型的推動者。

二、航天電器財務共享現狀

（一）航天電器基本情況

航天電器是中國航天科工集團第十研究院旗下上市公司。航天電器始終堅守“致力高科技領域，連接世界，驅動未來”的使命，在高端連接器及線纜、微特電機及控制組件、光電器、繼電器、智能裝備與服務等領域從事研制生產和技術服務，現已在貴陽、上海、遵義、蘇州、泰州、西安、成都、鎮江、東莞、深圳、北京等地成立控股子公司和研究所，形成了集團化、跨地域、專業優勢互補的產業化布局。在“管控+自主”的集團化管理方針下，公司財務管理部形成一個由總部財務管理部全面把控，各事業部財務管理部自主管理的扇形結構。

（二）航天電器財務共享現狀

航天電器于2018年上線財務共享平臺，同時開展集團化信息化建設，各事業部逐步部署SAP系統上線。航天電器目前的財務共享主要為費用報銷共享，由業務經辦人員在共享中心填單，并將紙質單據通過終端掃描儀掃描至共享系統，財務審核及流程審批均在線上完成，審批完成后由出納在共享系統中實現款項支付。航天電器各事業部自主完成財務審核、流程審批及出納付款，在出納付款環節前增加一道財務復審環節，由航天電器總部進行復審，其余職能均由各事業部自主完成。

（三）航天電器財務共享存在問題

1．共享服務中心建設較為滯后

航天電器財務共享服務中心上線后將線下審批業務切換至線上審批，減少紙質單據的流轉，同時將共享中心的客戶及供應商檔案與SAP集成，實現客戶及供應商編碼的共享。但是航天電器財務報銷的原始憑證審核、憑證編制及出納付款等主要職責仍由各事業部自主執行，僅在航天電器總部增加復審的職責，對各事業部的付款增加一道財務審核環節，未能實現實質上的集團化財務共享管理機制，以達到標準化、統一化、流程化的管控目標。相較于國美的財務共享推進階段而言，國美已逐步實現第三階段財務共享建設，航天電器仍然停留在第一階段的共享模式探索，且未能實現實質意義上的共享中心的搭建，目前僅實現費用報銷共享，共享服務中心建設較為滯后。

2．財務轉型升級緩慢

航天電器目前已經形成跨地域的產業布局，由于業務規模的不斷擴大，業務單據數量、憑證數量等不斷加大，重復的報銷業務屬于低附加值的簡單重復業務，消耗了大量的人力，無形中使企業的人力成本增加。按照目前航天電器的財務共享流程設置，航天電器總部及各事業部均需設置綜合報賬崗及出納崗，基礎崗位占航天電器財務崗位的25%以上，分散了較多財務力量來處理財務基礎工作，未能發揮財務共享標準化、流程化、自動化以減少基礎工作的工作量，加強管理會計的職能，實現財務轉型升級。

3．各信息系統未能形成系統集成

航天電器包括財務共享平臺在內的信息系統都只能實現單點登錄，各系統之間的數據共享較為局限，日常工作過程中需要人工跨系統進行數據的收集和整理，手工處理方式不僅錯誤率較高，工作量也相對較大，單一的數據也無法整合形成更統一的決策信息。例如付款審批業務中，財務核算系統、供應商系統及共享報銷平臺沒有做數據接口，審批人員不能直觀地獲取供應商的合同執行情況及債權債務數據，這很大程度上降低了審批的效率及有用性，也增高了付款的差錯率。RPA（機器人流程自動化）可以從技術角度起到聯動多個業務系統的作用，解決跨系統操作多的問題。

三、航天電器財務共享改進規劃

（一）創新財務共享流程，實現財務共享流程整合與重塑

1．費用報銷流程整合與重塑

針對航天電器財務報銷及付款等基礎業務較為分散的特點，將各事業部的財務報銷及付款業務進行集中，將原本分散在各事業部的綜合報賬崗及出納崗集中至航天電器總部并根據業務量的大小進行業務及人員的整合，一方面實現了基礎崗位的人員精簡，另一方面為后續財務轉型升級及共享業務的集成奠定了基礎。費用報銷流程整合后一是實現報銷單據的集中審核，強化了業務操作的標準化管理，審核及審批通過的單據會流轉到資金支付環節進行支付；二是實現資金支付集中化管理，出納崗在共享系統中對確認的單據進行統一支付，減少了出納崗位的設置并實現“零現金”管理，同時加強集團資金的集中化管控；三是實現費用憑證的生成，費用支付完成后會根據預先設置好的會計科目及相關輔助核算要求進行會計憑證的自動編制及推送。

2．管理會計業務流程整合與重塑

航天電器基于“管控+自主”的管理模式，各事業部均設置財務管理部，費用報銷流程不受到地域及經營業務類型的限制統一集中，管理會計業務（包括成本核算、財務分析、總賬管理等）按照地域及業務類型進行集中，總部財務管理部下設華東財務管理中心及西南財務管理中心，財務管理中心根據業務類型下設綜合管理分中心及成本管理分中心，財務管理中心對總部財務管理部負責。各分中心對所管轄事業部的成本、稅收、總賬報表統一管理，充分調動財務資源、信息化資源，對業務信息、財務數據進行整合，有效形成決策信息。

（二）逐步引入RPA管理模式

RPA是一種新型的自動化機器人，通過人工智能實現虛擬流程的運行，核心是通過預先設定的交互程序，通過自動化、智能化技術來代替人執行基于既定規則的重復性、無須人工決策的判斷性任務，通過對相關認知技術的融合，代替重復性人工操作的財務自動化應用實施技術。從特點上來看：首先，RPA技術以高效的模式快速處理大量的重復性工作，比人工操作更為高效、精準。其次，RPA技術能聯通企業內部各業務信息系統，自動高效進行跨系統的業務流程操作，實現數據的高度共享。最后，RPA技術的可視性及兼容性較高，整個操作過程有較為全面的追蹤記錄，且均為標準化作業，能夠較大的消除人為判斷等不利因素影響，降低業務風險。RPA技術集核算、預算、資金、資產、成本等數據于一體，是實現構建以數據共享為核心的財務共享中心的重要技術基礎（如圖1所示）。

圖1 財務共享服務中心圖

1．采用互聯模式，實現業財有效融合

航天電器業財融合需要將財務管控要求及財務職能有效融合到業務管理環節，實現數據采集的業務化及前端化，形成以業務類型為起點的財務信息一體化處理流程，使財務數據更具有業務性，推動財務全業務鏈共享賦能。航天電器可以依托RPA技術自動高效的特點，將共享中心前臺逐漸前移，將費用管控前置化，最大限度地消除財務和業務之間的溝通成本。利用RPA技術的兼容性，共享平臺與供應商SRM系統、生產駕駛艙系等系統進行銜接，將差費用報銷、供應商采購、生產工藝流程等基礎業務實現“互聯化”，通過RPA技術直接采集采購、生產等業務數據。這種端到端的連接，使得業務數據與財務數據有效融合及高效同步，對傳統財務處理流程進行系統化處理，并且通過向業務前端鏈接，可以實現多維度的數據采集。

2．引入智能技術，實現自動化及智能化

推動航天電器智能制造戰略落地，促進財務管理工作轉型升級，加大業財融合力度，必須引入智能技術。業務處理的自動智能化、財務數據提取的自動高效化，依托于RPA技術等智能信息技術的應用。通過區塊鏈的運用，實現流程跟蹤及自動化報銷。在進行賬務處理時，智能會計程序可以根據經濟業務類型提取單據金額并通過標準化程序，將業務信息及數據轉換成會計憑證，實現會計憑證的自動生成，推動會計核算自動化的實現。

3．運用商業智能，助推決策管理

在大數據的應用及發展趨勢下，企業管理者對數據的需求不僅僅局限在傳統的結構化財務數據，數字智能對財務數據的運用產生了深遠的影響，而財務共享及RPA技術則成為重要的數據庫。依托商業智能化技術，根據航天電器產業和戰略發展需求，將大量的非結構化數據及業務數據收集起來，對數據進行梳理、篩選、整合、分析，最終進行可視化呈現，為企業管理者提供更加多維度、前瞻性的決策信息。比如，當管理者需要客戶信用情況時，不再需要銷售及財務部門分別調出數據進行對比分析，系統可以自動對多家客戶近幾年的銷售額、回款周期及回款方式進行自動分析，并基于數據分析做出初步判斷他，提交管理者使用。

四、展望

人工智能和大數據技術日新月異，企業對數據資源的重視程度與日俱增，越來越多的企業期望從數據中挖掘潛能。財務共享中心也將在數據收集、加工處理和分析等各個環節更加智能化、智慧化，借助新的技術方法助推業財融合和財務轉型。IMA發表的研究報告《RPA助力財務職能轉型》提到了3個實現RPA規模化的關鍵因素，即建立治理制度、不可降低對人員專業素質的要求和選擇正確的流程進行自動化。除此之外，財務共享服務中心轉型升級正面臨三重挑戰，包括培養數字能力、創造更大價值以及高效地提供以數據為依據的獨到見解。

航天電器作為大型集團化管控企業，在財務共享服務中心建設過程中應不斷吸收先進的管理經驗，引入有效的信息化管理工具，不斷推動管理會計轉型升級。