培訓企業稅收籌劃涉稅風險防范策略分析

朱曉艷 南通理工學院

培訓企業現代化發展環節，依法納稅不僅是企業的主要責任，也是企業應盡的義務，能夠有效促進國家發展，保證國家各項政策與服務管理工作的高效推進，使社會更加穩定，可見依法納稅在國家發展中發揮著重要作用。不過稅收籌劃工作存在一定的復雜性，如何通過稅收籌劃工作的高效開展，降低企業涉稅風險，已經成為各培訓企業重點關注的一個問題。本文就此進行分析，具體如下。

一、稅收籌劃的風險類型

首先，法律層面產生的風險。稅收籌劃方案具體落實環節，會在法律層面上面臨相應風險。依法治國理念引領下，我國稅收法律法規正處于不斷完善時期[1]。培訓企業稅收籌劃人員稅收籌劃環節需要根據相應法律法規要求落實各項工作，若未能對相關政策變化趨勢進行及時的了解，無法對政策進行全面分析，會使稅收籌劃方案無法滿足國家政策變化要求，存在與稅收政策脫節的情況，從而使培訓企業面臨一定的涉稅風險。其次，行政執法層面產生的風險。培訓企業稅收籌劃人員在稅收計劃制定后，應將其具體落實在工作中，不過會因為稅務機關執法環節的自由裁量權產生相應風險。通常情況下，較多稅收政策均會有原則上的規定，實際操作環節，較為依賴稅務機關對實際業務實施的判斷，若稅務機關判斷與培訓企業稅收籌劃人員在判斷上存在差異，則會出現相應風險問題，且這種風險存在不確定性，風險問題發生后，會嚴重影響到企業整個計劃的制定。最后，培訓企業經營層產生的風險。培訓企業的經營生產屬于稅收籌劃的基礎條件。企業具體經營環節，會結合不同稅收針對性的對稅收籌劃方案進行調整，確保稅收籌劃方案具備較強的實效性與針對性。若培訓企業在組織形式上相比預期存在較大偏差，則無法享受相應政策，因此，培訓企業稅收籌劃需要經營生產良好配合，否則會產生較大的風險問題。

二、培訓企業稅收籌劃涉稅風險點防范策略

（一）強化稅收籌劃預警與防范

培訓企業開展稅收籌劃工作時，應結合自身發展狀況，合理制定稅收籌劃制度，并且還應建立合理的預警體系，從而有效控制培訓企業涉稅風險[2]。納稅人員在籌劃工作落實中，需要將稅收政策作為重要基礎，合理安排工作流程，同時，還能對基本流程進行全面掌握。積極引入高科技技術，在技術人才支撐下，合理進行稅收籌劃風險預警體系的高效構建，確保其具備以下功能：第一，預知風險，可以實時監控培訓企業各項經營狀況，及時發現其中存在的問題及潛在風險，實現風險預警，更加有效的防范涉稅風險。第二，信息采集，此項功能主要是利用風險預警系統，對培訓企業經營活動情況進行全面的了解，分析市場需求動向，使培訓企業獲得更加全面的結果信息，并且，還會記錄并分析國家稅收政策的變化情況，有效規避風險問題。第三，控制風險，系統檢測到風險后，會及時向納稅人發出提醒，并提出相應建議，使相關部門可根據建議的方向制定出有效的解決方案，將風險產生的損失降至最低。例如，某培訓企業稅收籌劃過程中，結合自身實際積極進行預警體系構建，有效降低了稅收籌劃風險問題，并且通過風險預警系統的引入，使稅收籌劃人員更加了解企業經營活動情況，獲得了較高的稅收籌劃水平。

（二）構建稅收籌劃績效評估制度

培訓企業制定稅收籌劃方案時，應避免出現形式化問題，應充分發揮出稅收籌劃方案的效益，稅收籌劃方案完成后，培訓企業應組織相關人員全面且詳細的評估籌劃方案，不僅要評估實踐過程及效果，還應對存在的問題及風控水平等進行評估，通過這樣的方式，確保員工均能有所收獲，有助于下次籌劃方案的科學制定。一般而言，培訓企業是根據成本、收入以及利潤等方面進行稅收籌劃評價標準的制定，此外，較多稅務機關也會重點核查這些指標。不過開展績效評估工作時，需要保證評價的全面性，實現各項工作的高效開展。例如，某培訓企業為進一步提升自身稅收籌劃水平，重點構建了稅收籌劃績效評估制度，通過此項制度良好實施，使稅收籌劃績效結果與員工晉升、薪酬直接掛鉤，加強了工作人員利益與企業利益間的聯系，使得稅收籌劃人員更加積極地參與到稅收籌劃中。制定出的稅收籌劃也更加科學、合理，有效提升了稅收籌劃效果。

（三）提升稅務及稅收籌劃人員綜合能力

首先，要強化人員培訓。通過稅收籌劃的方式可降低培訓企業稅收成本，實現稅后利潤最大化，若培訓公司存在較高的稅收負擔，會使其競爭能力以及投資能力有所下降，對培訓公司持續發展產生不良影響。所以，培訓中心稅收籌劃工作開展中，稅收籌劃人員不僅要擁有較高的專業水平，還應全面了解最新的財會制度，具備較強的預測能力，考慮稅負大小的同時，培訓公司還應籌劃出最優方案。但實際上一些培訓企業除了稅務會計外，其他人員缺乏對稅收籌劃及稅款繳納的了解。并且，在培訓規模持續擴大下，培訓企業財務部門工作量得到大幅提升，對人員進行專業能力培訓的時間較少，若出現稅務會計離職情況，會使培訓企業面臨較大的稅收負擔。因此，培訓企業需要將關注點放在人員培訓上，選擇定期開展培訓講座的方式，鼓勵員工積極學習稅收籌劃知識，使其形成正確的稅收籌劃意識，并制定出完善的獎懲措施，使員工積極參與到培訓學習活動中。其次，提升招聘門檻。一些培訓企業在財務人員招聘上，門檻設置的較低，較多均是沒有實踐經驗的學生，且在專業理論知識上也相對不足，往往無法適應培訓企業繁重的工作，離職率較高。為有效解決這一問題，培訓企業需要適當提升招聘門檻，綜合考慮人員專業、學歷及工作經驗，招聘擁有創新能力及豐富經驗的人才，使其能夠高效開展各項工作。并且，培訓企業還應制定出合理的薪資制度，并為人員提供良好的晉升空間，有效減低員工離職率。

（四）明確稅收籌劃策略目標

營改增政策全面推進下，為培訓機構帶來挑戰的同時，也為培訓企業落實新的稅收籌劃策略帶來了良好機遇。因此，培訓企業需要根據自身情況，明確利潤目標，優化成本預算，再根據稅務新政，科學制定企業稅收籌劃策略[3]。因為我國培訓企業處于規模化轉型的關鍵階段，因此，制定稅收籌劃策略時，應與自身特點結合，對預算制定細節予以關注，尤其是在成本費用細分上，不僅要關注企業短期目標，還應關注企業的中長期目標。在短期目標上，需要保證各項經營活動的科學性與合理性，制定出與培訓企業發展相符的稅收籌劃策略，從而有效減少稅負，使企業獲得更高的利潤；在中長期目標設定上，需要整合企業經營活動與稅務系統，系統性分析營改增新政策，有效提升培訓企業增值稅納稅意識，對稅收籌劃目標進行明確，獲得更多的稅收籌劃技巧，最終促進培訓企業正向發展。例如，某培訓企業稅收籌劃環節，重點從多方面考量，進行了稅收籌劃策略目標的制定，實施短期目標與長期目標相結合的方式，不僅關注企業短期效益的獲得，更加重視企業長期發展。在明確的目標引領下，使得稅收籌劃工作方向更加清晰，也為各項工作具體落實提供了良好方向，促進了企業稅收籌劃工作的順利推進。

（五）建立稅收組織機構

稅收籌劃工作能夠使培訓企業在短時間內獲得直接的經濟效益，減少企業稅款，并且，還能使企業經營管理水平得到有效提升，不過培訓企業開展稅收籌劃時，需要將企業持續生產經營作為重要基礎，獲得培訓企業預想的利潤，才能突顯出稅收籌劃工作的科學性與全面性[4]。所以，培訓企業應構建完善的稅收組織機構。實際工作中，培訓企業財務部門需要按照經營業務流程進行不同工作崗位的分別設置，包括現金出納崗位、財務經理崗位、稅務會計崗位、收入會計崗位等，明確分工的同時，相互制衡。不過在稅收管理制度上，一些培訓企業并不具備專業的稅收籌劃人員，往往由財務經理、稅務會計負責稅收籌劃工作，而稅務會計會將申報納稅放在重要位置，未能根據培訓企業實際，制定出合適的稅收籌劃方案。所以，培訓企業需要立足自身實際，構建出稅收籌劃部門，并確保其具備較強的獨立性，還應配備高素質的專業稅收籌劃人員，建設出更加完善的稅收組織機構，提升稅收籌劃水平的同時，能夠有效防范涉稅風險。

（六）樹立風險意識，構建風控系統

稅收籌劃環節，不可避免地會出現風險問題，即便是由專家學者結合企業實際情況進行籌劃方案制定，也可能會存在不合理情況，無法在企業發展中發揮出稅收籌劃的作用[5]。因為培訓企業經營環境會發生變化，會使培訓企業開展稅收籌劃工作時面臨一定風險，且稅收籌劃工作需要在政策、法律允許范圍內開展，因此，納稅人以及籌劃人員需要重點關注稅收籌劃風險問題，形成稅務籌劃風險意識。除了要具備較強的風險防控意識，培訓企業還應構建完善的風險預報控制系統，實時檢測稅收籌劃風險，當發現有風險問題存在時，需要向企業管理及籌劃人員上報。現階段，信息技術持續發展下，各類風控系統也得以不斷創新，培訓企業應加大對風控系統建設、開發的投入力度，在完善的風險防控系統支撐下，促進培訓企業稅收籌劃工作的高效落實，最大程度上降低風險問題的不良影響。

三、培訓企業稅收籌劃的目標

（一）降低稅負風險

培訓企業稅收籌劃工作開展環節，主要目標在于減輕稅負、延緩稅款繳納，從而實現稅后利潤最大化，不過若想實現這一目標，需要在合理合法基礎上開展各項工作，稅法中規定培訓企業納稅人應滿足稅收法規與法律要求，進行稅款的足額、及時繳納，如果存在漏稅、偷稅情況，會受到稅務機關的處罰，不過若培訓企業多繳納稅款，會加重企業負擔，使其面臨較大的稅負風險。對于培訓企業而言，其具備獨特的經營風險，會涉及較多的稅種，若財務人員未能對稅收政策進行全面了解，很容易會觸及到違法邊緣。通過稅收籌劃，能夠保證培訓企業正確履行納稅義務，最大程度上降低稅負風險。

（二）降低稅收成本

培訓企業履行納稅義務時，通常會產生相應成本費用，即稅收成本，而稅收成本主要由兩部分構成，一是直接成本，二是間接成本，前者表示的是稅收籌劃環節涉及的直接支出，后者表示的是稅收籌劃環節存在的非稅成本，包括違規成本以及機會成本等。培訓企業稅收籌劃開展環節，如果存在過高的稅收成本，會對稅收籌劃方案結果產生較大影響，嚴重情況下，會導致稅收籌劃方案失敗，所以，最大程度上減少稅收成本，屬于培訓企業納稅義務實施的主要前提。

（三）獲取貨幣時間價值

稅收屬于我國財政收入的一個主要來源，要求納稅人自覺繳稅。由于稅法具備強制性特征，即便納稅人不愿意，也需要按時申報納稅。這種情況下，培訓企業就需要做好稅收籌劃工作，利用科學、合理的稅收籌劃方案，能夠延緩、減少稅款，獲得更高的貨幣時間價值，最終降低培訓企業稅負，實現延緩納稅。雖然不會使總納稅金額發生變化，不過利用延緩納稅的方式，可使培訓企業獲得一筆無息貸款，將其作為周轉資金，有效降低額外籌集資金的利息，并且不會對稅務機關產生不良影響。

四、結束語

總而言之，新時期環境下，我國培訓企業正處于關鍵的轉型發展時期，發展機遇與挑戰并存，為進一步提升自身的市場競爭實力，實現長遠發展目標。培訓企業需要把握各項政策的良好機遇，根據政策法規要求，科學開展稅收籌劃工作。并通過強化稅收籌劃預警與防范；構建稅收籌劃績效評估制度；提升稅務及稅收籌劃人員綜合能力；明確稅收籌劃策略目標；建立稅收組織機構；樹立風險意識，構建風控系統等方式，當然方法并不局限于此，培訓企業還應積極探究多樣化的方式，全面防范涉稅風險點，從整體上提升培訓企業稅收籌劃水平。