基于企業財務管理的納稅統籌應用研究

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由于市場的快速發展以及現代經濟社會的科技進步，企業內部的國際競爭也越來越明顯。想要在國際競爭中生存留下來，企業就需要采取盡量多的手段降低生產成本，通過增加經營利潤來獲取最大的收益，這就需要對公司內部進行財務管理的工作，而財務管理工作的重點內容便是納稅統籌。納稅統籌原則是指納稅義務人為保障自身的權力與收益，透過對經營、財務管理、融資等經濟的事前計劃或制定，以充分利用稅收進行最少納稅、最高的投資取得最大企業價值的一項經營活動。但由于市場運行日益規范化以及納稅人意識的提高，納稅統籌原則被更多的企業應用于經營管理工作中，并成為公司財務管理中不可缺少的內容。

一、納稅統籌與企業財務管理的關系

稅務統籌和企業財務之間的聯系密切相通。企業財務是企業開展稅務統籌業務的基礎。完善的財務可以為稅務統籌提供準確完整的財務報告、納稅依據和資料信息，有助于更加科學高效地開展稅務統籌工作。對公司征收的企業所得稅提出的稅務統籌措施有助于更好的指導公司進行財務操作。稅收風險指的是過程中由于政府缺乏的系統政策，或者錯誤的管理，再加上各種無法預見的控制原因，稅收政策調整，惡化，或者稅收收入的增加，結果造成公司稅收收入無法適應政府部門實現職責的要求的一個可能性。按照風險來源，可分成稅務機關的稅務執行風險和公司稅收管理風險。而按照風險的可衡量程度，可分成指標性稅務風險和非指標性稅務風險。按照風險級別，可分成普通稅收風險和重大稅收風險。而公司稅收風險則是指由于公司的涉稅活動未能根據稅收法律規定的具體條款加以有效管理，而可能造成公司未來經營收益的巨大損失。稅務統籌的措施完善合理，要求公司提交準確全面的稅務資料，這將促使公司加強財務工作的力度，提升財務的質量[1]。稅務統籌和公司財務之間的聯系，具體介紹如下：

（一）企業財務管理是納稅統籌的基礎

公司的財務工作涉及了對現金管理工作、費用監控、固定資產管理、融資管控、投資管理工作等多個方面。而公司財務工作也是公司日常管理工作的重要一項基礎工作。公司在征收企業所得稅過程中，必須要求公司提供科學全面的財務報告。企業制訂統籌實施方案更要求科學規范的財務操作。企業財務是納稅統籌的核心。唯有企業注重財務操作，方可較全面地制訂符合企業經營需要的稅務統籌實施方案。

（二）納稅統籌是企業財務管理的助推器

現代公司在日常運營中，重視對納稅統籌方法的設計。使其合理高效地促進公司財務工作。稅務統籌方案必須具體可行、符合實際需要，并要求公司必須提供有序完備的財務報告及其數據，從而對公司財務管理的工作提出了更高一層要求。這也會推動公司財務工作必須更加的穩健有序[2]。所以，凡是提出了科學合理稅務統籌方案的公司，其企業財務管理水平都將會得以進一步提升。

（三）財務管理與納稅統籌都是影響企業經營效益的重要因素

從提高公司效益的角度看，財務和納稅統籌都是影響公司效益必不可少的關鍵的影響因素。財務工作效率的提高才能給公司盈利帶來財政上的保證。稅務統籌科學健全可以直接降低中小企業納稅人的負擔，進而間接地提高了中小企業的經濟效益。特別是，在當前中國企業市場利潤的空間有較大程度的限制或一定下降的時代背景下，健全財務制度，建立科學的稅務統籌方案對于提高中小企業效益起到了十分關鍵的作用。綜上所述，中小企業財務和納稅統籌工作就如同“孿生兄弟”，二者之間交叉作用，相互促進，一起推動了中小企業經濟健康有序地發展和提高。

二、納稅統籌在企業財務管理中的作用

（一）有利于提高企業財務管理水平

稅務統籌管理是一個系統性強、技術要求高、復雜多變的系統工程。由于目前國家的政策極具針對性和強迫性，所以企業為了在不違反稅收政策的條件下正確避稅、節稅、降低稅收負擔，最關鍵的條件就是提高自己的企業財務管理水平和企業財務質量。只有如此，能夠為稅務統籌項目的順利開展創造條件。同時在公司財務管理達到一定程度的前提下，稅務統籌項目的實施可以使人員及時發現本身缺陷，提高自身專業水平，進而反向促進企業財務管理水平[3]。

（二）有利于實現企業財務管理目的

經營的終極目的就是增加效益，達到最高收益。中小企業提高利潤率的方法有兩個，一是提升企業盈利能力，二是降低稅費壓力。在企業經營穩定的情況下，公司利潤能力的增長是有限的。只有通過稅務統籌操作，合理編制稅務方案，才能降低稅率，從而有效地達到公司財務管理目的。而且，在稅務統籌的經過程中，企業可以有根據地進行資金調整和結構改組，從而擴大經營規模，籌集資金，從而達到收益的提高。

三、納稅統籌在企業財務管理中的應用

稅務統籌的直接目的是減輕企業所得稅負擔，提高公司經營利潤。稅務統籌必須緊密融合于企業財務中的所有工作，才能達到企業稅務統籌的總體目標。因此本節將就企業稅務統籌在公司投資、融資、現金管理、資金分配、成本費用管理等主要財務環節的運用，進行最簡單的闡述。

（一）納稅統籌在企業投資管理中的應用

公司在經營活動中，對標的稅收進行減免優惠相對比較多的行業與地區，可以支持相應的行業的成長和進步，對部分行業采取折扣比例提高及所得稅的減免等政策。所以，公司在長期投資時應該盡量地將資本投入于國家稅收支持的領域。通過投入這些領域，可以對公司提出比較優惠的稅務統籌措施，進而減輕稅務壓力，增強公司的成長的能力，增加公司利潤的能力。如校辦公司免除所得稅；社會福利公司對雇用“四殘”員工在百分之三十五以上的公司免除了所得稅，在百分之十到百分之三十五期間折零點五的稅率；在發展過程中，高新技術公司所得稅稅率僅僅百分之十五。部分納稅人會采取掛靠科研單位、高等院校或者向民政局申請福利機構的方式以降低繳納的壓力[5]。

（二）納稅統籌在企業資金分配中的應用

在財政管理上，進行的稅務統籌的依據是對公司現有資金的安排。稅務統籌對公司資金安排也具有指導的意義。公司需要對有限的財力加以適當合理的安排，需要特別注意將資金放在國家稅收優惠政策范圍大的部門或者領域，如在商品流通方面由于營改增的推移稅收較以往銳減，公司的資金安排上應該將資金重心放在這一方面以減輕稅費的壓力，以達到最優化的經營效益。又如消費稅只在工業生產的階段征收，中小企業公司出售應稅消費品無須征收消費稅。所以，一些消費稅的納稅人也會采用對消費稅進行單環節征收的這一立法要求，采取政府出資設立相關的產品企業部門或對相應的生產部門資源的傾斜等手段，或者通過轉讓價格的手段降低生產公司的銷售收入，進而降低了征收消費稅。此外，不同的社會組織公司稅率的差別、不同企業的公司稅率的差別、個人的公司各種應稅所得的公司稅率的差別、制造各種消費品的企業公司稅率的差別等等，也就為納稅人通過不同途徑實現公司稅務統籌，進而提升公司財務管理效率創造了條件。

（三）創新企業財務管理方法，提高納稅意識

隨著市場經濟的發展與社會的前進，企業財務的管理手段日益推陳出新，我們唯有創新經營手段，才能從根本上推動著公司的健康發展。提出創業想法前要考慮充分了解不同文化、不同企業之間稅收優惠政策的異同，確保新的方法能夠有效地實施。在創新的過程中，還要有高素質的專業人員提供技術上的保證，財務人員要統籌在合理合法的情況下最大限度地爭取減免稅和延期納稅，通過嚴格控制企業納稅成本來確保財務管理效率。

（四）積極開展風險預警和防范工作

征稅流程中極易發現風險、因此建立稅務統籌管理和預警制度是至關重要的，這主要是基于目前稅務風險管理在科技力量、法制保護和信息資源共享等方面還存在欠缺，而尚未建立的風險管理模式和風險評價制度還不完善，以及稅務管理員“權力過于集中、監督制約不足”。因此納稅人需要通過全面了解稅務統籌的管理方式和過程，從做好事中監測，以實現更有效監測和管理風險問題。建立預警系統，可以合理預估公司經營風險，并及時處理好信息收集與匯總的工作，使公司經營風險保持在控制范圍。其中信息收集系統可以全面掌握公司的經營管理活動，并及時地對市場供求狀況做出合理分析和掌握。

四、企業進行納稅統籌時應當注意的事項

（一）明確納稅統籌和企業經營的關系

企業的納稅統籌政策是企業管理的重要內部工作之一，是促進企業工作穩定發展的重要工作。當企業在制定納稅統籌政策時，必須按照企業自己的產品業務和服務所在的市場范圍作出具體計劃。也就是根據國家稅收法，針對不同的企業類型而提出的補充稅收以及各種支付形式的稅收政策。由于掌握了企業的市場定位和法律上的規定，可以更有效地促進稅收政策調整，使企業稅費有所降低。再加上對企業進行稅務管理時，根據企業的經營范圍和性質而確定的，所以進行統籌時首先應充分考慮到企業自身的經濟發展條件。如果在司法上存在錯誤，將會讓公司遭受一定的司法處罰，也將影響到公司的誠信水平。所以公司理財機構要重視所實施的稅法統籌方案，應當在法規的許可范圍內實現公司管理行為和稅收方式的變更，要隨時注意有關法規的變更情況，防止因為各國對法規的調整產生變化造成法律統籌方案超過法規允許的適用范圍。注意各國立法的不同情況，適時對稅法統籌方案作出調整[6]。

（二）聘請和培養更高素質的專業會計人才

在當前的社會主義市場經濟規模不斷擴大的前提下，使得公司的內部財務處理工作更為繁瑣。這就需要進行公司的納稅統籌，以及其他財務管理的人員除要具有比較強硬的經濟知識、統計知識以外，還必須具有比較強的表述能力和表達能力，從而使這一類財務人員可以處理公司中所需要的企業財務工作，并可以及時把具體情況分析報告給公司有關管理人員，以便于公司中各個單位的管理者對其加以討論，從而實現了公司的共同經營。

（三）細化成本分析，提供科學的決策依據

企業需要建立起完備的成本管理機制，用科學有效的控制方法來對實現全過程管理和預控后評價。銀行要能根據“權責對等”原則，在內部建立起成本責任中心，各個單位需要根據不同的職責來承擔起各自的成本管理責任。與此同時，我們應鼓勵銀行的所有員工都能夠主動參與到成本管控當中來，以財務部門整體統籌為基礎，構建起業務部門和財務部門相協調的成本管控機制。在企業產品多元化的今天，為了提高銀行的效益，我們應該遵從精細化經營的要求，不斷實現成本效益的提升。管理者應仔細分析每一項產品的投入和產出情況，建立起相應的數據模型，通過信息化的管理方式來實現精細化管理。除此之外，完善信息數據管理系統，還能將成本核算變得高效化和精細化，通過對產品數據進行隨時監控和分析，我們可以分析出該項產品帶來的營收情況，探究銀行成本變化的原因，進而分析出潛在的業務特點。對于發現的成本隱患和成本問題，我們同樣可以通過信息化的數據管理來提供更為科學有效的決策。通過成本的細化分析，可以實現更高效的管理，進而實現成本的科學管控。

（四）重視企業會計和財務管理制度的約束和引導

對于企業來說，為了改善各部門的工作秩序，需要建立系統的指導機制，要求每一位員工在實際工作中都遵循。目前，大部分企業已經開始建立完善的企業會計核算和財務管理制度，但在實際工作中影響財務管理質量的因素較多，難以進行針對性的防控。結合當前市場經濟發展的實際情況，還需要建立相應的內部控制制度，在制度的約束和引導下，進一步提高內部員工的積極性和主動性。企業會計和財務管理制度的建設需要從人員配備入手，合理安排人員。同時，要對領導進行垂直管理，而不是建立分級管理模式，避免系統應用過程中各級經濟成本逐漸增加，一些實際問題會反映給領導層，防止徹底惡化。因此，結合當前企業發展需要，建立規范的企業會計和財務管理制度，可以降低企業在經營管理階段的成本，做好內部各部門的協調和指導，使所有任務可以順利進行。在聘用會計人員時，應選擇與會計相關的專業人士或有會計經驗的人員。這些人員不僅能夠快速適應內部會計控制制度，而且能夠發現內部會計控制制度實施中的問題并提出改進建議。二要實行會計崗位分離、責任明確、相互監督。企業要改善一人多做現象，使會計人員不能偏袒、欺騙，把有限的精力花在自己的工作上。同時，在企業用工方面，政府有關部門要發揮勞動保障作用，依法積極對企業用工制度進行監督。最后，企業要定期培訓財務人員。財務人員是公司經濟聯系外界的窗口。

五、結語

隨著社會主義市場經濟的發達以及現代公司管理制度的形成，在微觀經濟主體中建立健全成本約束制度的觀點越來越深入民心。現代公司管理不再只是強調廣開財源，而越來越看重合理地管理公司內部和對外的成本。應該將稅務計劃在企業的財務管理中的運用看得很重要一點，使公司財務中各個環節都和納稅人的規劃緊密關聯，來減少企業稅務成本，從而實現公司的收益最大化。