企業稅務籌劃的六種方法分析

劉春記 江蘇祥瑞稅務師事務所有限公司

目前，市場競爭逐漸激烈，為提高經營效率，建筑企業需要提高稅收減免意識，依法保護自身合法權益。本文從稅收籌劃的角度，探討在稅法背景下，企業應如何盡可能減少納稅人的現金流，實現企業價值最大化，同時運用新的演繹推理對企業經營過程中的制造環節和運營環節進行合理調整。對于競爭激烈的市場中的制造項目，承包商降低投標和促進建設的情況非常普遍，導致合同緊張，資本收益空間受到擠壓。在這種情況下，建筑企業必須通過提高管理水平和稅收籌劃水平來增加壓力和利潤空間。在法律上，依法納稅是納稅人的義務，稅法也是納稅人依法享有的權利。建設企業要提高工程稅收意識，依法保護自身合法權益，提高企業生產效率。

一、對投資區域和行業的稅收籌劃和選擇實行稅收優惠政策

重要的稅收要求是對不同地區和部門的不同稅收優惠的投資。目前，企業所得稅稅收優惠政策促使稅收形成了以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新型稅收優惠格局。對區域稅收的優惠僅限于對西部開發的區域優惠，其他政策則被區域優惠所廢除。產業稅收優惠政策主要體現在：促進技術創新和科技進步；促進基礎設施建設、農業發展、環境保護和節能。稅收籌劃與稅收優惠政策之間的聯系主要體現在以下幾個方面：

1.優先考慮最低百分比和返還的收入。最低百分比政策應包括：質量產品最低百分比的20%；資源使用廣泛的公司的總收入為10%。

2.工業投資稅收優惠。對投資行業的稅收優惠包括：國家支持的超級技術的15%；豁免適用于農民和漁民。投資國家支持的關鍵基礎設施，享受三免三減半；投資于軍備保護、能源利用和水資源保護的10%。

3.就業優惠政策。安置殘疾人的優先措施特別包括增加公司為安置殘疾人支付的工資的10%。公司只需要雇傭多名殘疾人員工即可以享受額外扣除的稅收優惠。公司可以結合自身的業務特點，并充分考慮員工因素，借助員工就業優惠政策減免企業稅收，通過招聘特殊員工可以有效降低企業賦稅。勞動生產率的差異。在不影響公司效率的基礎上，雇傭盡可能受到優待的特定人員[1]。

二、合理運用企業組織形式進行稅收籌劃

在所有情況下，公司都可以通過合理使用其組織形式來計劃納稅。例如，根據國際法所得稅法規定，依法納稅公司享有一切稅法權利。根據所得稅法，公司獨立核算的原始標準不再適用。同時，還發現，無法人實體的所有稅款均歸合并后的主要負責人辦公室負責。不同的組織形式使用獨立納稅和合并納稅，這會對總部的稅務負擔產生影響。

在社會建設中，許多品牌經營給社會稅收項目的工作增加了復雜性和多樣性，為勞動力的有效發展提供了空間。可以說，稅收政策和企業產品質量之間存在著非常微妙的聯系。一是從經營上看，建筑企業工程項目投資水平普遍較高，稅收水平較高。因此，企業稅收籌劃工作直接關系到企業產品投資力度，對企業產品質量影響較大。其次，建設項目的生產周期與一般制造企業相比較長，整個建設過程中存在很多不確定性。施工期間，稅費調整和設計變更難度很大，對企業稅務籌劃影響較大。第三，施工企業使用的各種設備通常與儀器所在位置相分離，異地施工項目占據社會工程的大部分，這使得施工企業可以使用“有組織的形式”。稅務籌劃空間很大，但有固定風險。第四，建筑公司可以申報不同的經營形式，比如總承包商、承包商和承包商。雖然這些稅務公司必須采取不同的經營形式，但也有不同的也會影響建筑稅制不難看出，特殊的建筑活動對公共工程的設計有不同的影響，因此建筑公司的稅收籌劃工作應該結合具體項目的運作和當今企業的運作。

三、采用折舊法的稅務籌劃

折舊是價格的一部分，或是一段時間內最有價值的價格，用于破壞固定行為。考察的數量、生產的數量、需要返還的數量。折舊具有扣稅功能。不同的折舊方法需要不同的所得稅。因此，公司可以使用抑制法進行稅務規劃。生命周期的要求是加速恢復成本，恢復成本可以稍后確定，因此要求的總和最接近終點。在穩定稅率的前提下，延遲繳納所得稅就是為了獲得免費貸款。此外，當公司享受“三免三減”的優惠政策時。延長了請求，以使下一個利潤及時得到優先，還可以充分考慮到公眾建議。最有用的折舊方法是線性法、工作法、年限總和法和雙偏角法。抑制量與不同的抑制方法不一致，每個周期的成本也不同，這會影響每個周期的運營和生產，這種差異使公眾有可能進行計劃。

根據我國有關法律和制度規定，建筑企業在經營發展過程中必須繳納大量稅款。例如，增值稅、企業所得稅、個人所得稅、土地使用稅、城鎮維護和建筑稅、印花稅和土地增值等稅種，如企業所得稅和車輛銷售，都包含在企業應繳納的稅款中。建筑企業的稅收籌劃必須考慮、計算和確定所包含的各類稅種，以增加稅收籌劃的效益。但是，對于稅收優惠計劃的“統一性”理解上其實存在一些分歧，公用事業和商業利益稅收計劃單方面對等實際上是不準確的，影響了企業稅收計劃的最終效果。由于遠程引擎占據了工程引擎的絕大部分，項目所在縣域部分偏遠地區的施工企業在遠程控制設計上也存在一些問題。必須參加當地的企業，即使已經簽發了所有權證書，但仍需繳納當地公司稅。接下來，我們將從稅收和市場力量兩個方面討論稅收使用者在政策制定社會中的演變和實施[2]。

稅收計劃，根據其目的和結果，也稱為節稅，是指納稅人在稅法范圍內，通過初步規定和安排；運用司法資源和適用優惠條件，以最大限度地延遲經濟法律的實施或減輕稅收負擔。利用稅法，從許多稅收計劃中選擇最佳方案，以增加其整體稅后利潤。稅收監管的特點是合法性、承諾性、選擇性和剝削性。

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

創新能力是決定企業原則價格的重要因素之一，公司產量和所占比例最高，允許公司采用先進先出法。使用加權平均法或個別計價法確定發出存貨的實際成本，但不允許使用后進先出法選擇不同的存貨發出計價方法，從而導致不同的銷售成本和最終存貨成本，產生不同的企業利潤，從而影響每個時期的所得稅。公司應根據不同的納稅期和不同的損益選擇不同的存貨估價方法，以充分考慮成本的稅收抵免效應。例如，在這個過程中的第一次是交易員通常處于下降趨勢，這可以最小化庫存結束，增加當期賣出的交易員價格，在當期釋放交易員。如果一般社會認為他們做的是錯誤的工作，毫無疑問，一定比例的兒童可以從國家那里得到，這有利于工業資本的轉化。在通貨膨脹的情況下，先進先出法會錯誤地增加利潤，增加公司的稅收負擔，這是不應該采用的。

（一）建筑企業增值稅的稅收籌劃思路

1.為不同的稅收建議適當地使用這些選項

當工程公司與建筑公司達成和解時，消費稅市場可分為建筑和服務兩條稅線。真正的承包人有兩種承包形式：第一種是承包人與施工單位簽訂合同，然后將設計、采購等服務撤回給其他單位，由承包人自己承擔整個連接的責任，承包人自行負責協調相關工作。第二種形式是建設單位與建設單位簽訂設計合同：工程承包方接受建設單位的設計和質量保證，并按工程總造價的一定比例向建設單位收取管理費。在第一種形式中，即工程公司作為項目的總承包商，與施工單位結算，無論是否有施工隊伍或是否參與項目施工業務，建筑產品檢驗合格后，工程公司需要按照全部收入繳納稅款。第二種形式，工程公司不作為一般設計合同，不包括與委托人的設計合同，只是作為施工單位與施工公司之間的中介。建筑工作建議的建筑稅為3%，適用的服務稅為5%。稅負的區別很明顯。因此，工程師可以通過與施工單位簽訂協議來節省稅收。

2.適當的納稅時機

在相同的稅收下，延遲交貨可以盡可能地節省金錢的價值。這些資金暫時存放在一家公司，可以減輕流動性稀缺的壓力或減少銀行等機構的合伙貸款，從而降低財務成本。稅收程序對于在稅收義務產生時利用稅法的規定，選擇對社會有利的結算方式，盡可能延緩稅收義務的產生。而且，由于建筑公司的經營周期和資金消耗周期長，很多建筑公司采取方法來保證開發金的支付仍然到位：納稅期限的選擇對于建筑公司來說尤為重要。合同訂立后采用一次性價格結算程序的企業，自建設單位和規劃單位結算合同價款之日起征收營業債稅；在建筑工程中，貿易責任產生的時間點是在月底確定承包方為已完成項目付款的日期；根據貿易納稅義務開始的時間段，使用不同級別的股息組合價格的政策是組合交易的月末，使用其他計費方式，包括他們的交易，納稅義務從招標人與招標人簽訂合同之日起計算。

（二）施工企業所得稅的稅收籌劃思路

1.企業稅務籌劃

公司稅與公司當年的整體收益和營業收入有關，是對公司營業收入的承認，占公司總稅負的很大一部分。因此可以說，稅收是企業稅收籌劃中企業稅收的核心。從稅收籌劃的角度來看，建筑公司可以基于以下原因尋找減少稅收評估和延遲支付的方法。

2.選擇第二種納稅申報預繳方式

我國消費稅機關接受年度分期付款和年終結匯的征管工作。支付是確保及時和平衡的收入進入國庫的一種手段。但是，根據《稅務管理條例》，該公司不會被視為偷稅漏稅。稅法規定了三種準備方式：按納稅期間準備，按上一個納稅年度的1/12 或1/4 準備，準備其他經批準的地方支付。首先，由于增值稅的概念設計，企業應注意減少繳納的稅款。其次，公司必須選擇稅務機關批準的納稅準備方法，以預測來年的收益水平。如果建筑公司假定來年應納稅所得額將呈現低應納稅趨勢，則不宜采用此種的編制方法。另一方面，如果公司預計未來幾年收入會增加，它可以繼續使用此種預扣法。

3.使用固定折扣方案

某些資產的減少也允許在納稅前扣除，對于給定的稅收，減少的幅度越大，應納稅的越少。就折舊年限而言，折舊年限有助于更快地收回成本，因為后期成本要推高。在稅收穩定、前期貨幣升值、前期貶值、延期繳納稅款的情況下，政府無償貸款的后期，貸款權歸法律所有。此外，由于公司一般采用施工管理工作方式，項目經理關心項目的安全、質量和有效性。該項目的固定資產和材料周轉成本經濟衰退和攤銷將膨脹并增加公司成本。因此，建筑公司必須加強對經濟的管理，使收購的資產及時交付，以避免稅收的減稅效應，而不考慮折舊費用。

五、回歸的時間確認稅務籌劃

不同的銷售方法對公司資金流入和公司收入的實現有不同的影響，不同的銷售方式在稅法中確認收入的時間也不同。通過選擇銷售方法、檢查銷售入賬時間和對收入年度的合理分配，可以實現商業交易中遞延稅款的稅收優惠。《公司稅法》規定的銷售方法和退貨日期的確認包括以下情況：第一，直接收款銷售。收據在收到貨物或收到并購買貨物付款之日即為人所知。第二個是輸入的捕獲或捕獲模式。在貨物移交和程序收集的當天就知道了調查。第三種是出售或出售資產。接受同意是基于公司的知識。四是銷售昂貴商品或安裝昂貴設備的方式。當貨物售出時，營業額就會體現。第五，對于長期雇傭或項目合同，應記錄完工進度后的收入實現或納稅年度內完成的工作量。顯然，確認債權取決于貨物是否交付。在此期間，當貨物發出并收到銷售金額或收到銷售金額憑證時，記錄銷售收入；否則，收入將無法實現。因此，計劃的關鍵是記錄和調整交付時間。每個銷售計費方法都有其收入輸入的默認條款。公司可以通過控制銷售錄入條件來控制銷售錄入的時間[3]。

六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

支出是應納稅收入的減少因素。在公共部門之間，盡可能列出當期費用，減少應繳納的所得稅，并通過合法推遲納稅期實現稅收優勢。可以根據事實全額扣除的項目，包括合理的工資和薪金。根據行政規定的有關規定，用于環境保護、環境恢復和其他方面的專項撥款、金融機構貸款利息支出等，包括公益性捐贈支出和業務招待支出。廣告費用組合必須控制這項支出的總額和比例，以避免產生權重。第三，增減項目，包括企業研發成本和企業為安置殘疾人支付的工資。企業需對此類支出的比例及規模進行控制，保證其處于可扣除范圍內，以降低成本。根據事實完全降低的成本是可以實現的，可以用智慧和知識來回報。根據稅單規模計算的支出將盡可能不超過這一限額，超出限額的部分將不允許轉移給公眾，并將納入生產。

七、總結

綜上所述，對于建筑協會來說，在市場競爭環境及其行業屬性的影響下，他們的工作具有特殊的稅收設計，尤其是在遠程項目數量不斷增加的情況下。項目更難有效運行。因此，各組織必須結合各自的稅收征管狀況和現行政策法規，有效解決各種稅收項目中可能出現的問題，制定適合更高層次的企業稅收政策和更高層次的稅收政策的應對方案，促進企業優化稅收籌劃方案，制定稅收優惠計劃。