關于企業加強全面預算管理的思考

文/楊洋 （中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）重慶分所）

在企業推行預算管理工作時，各個企業所關注的側重點有所不同，而且企業各部門之間由于企業內部溝通機制不健全，在實際工作中產生了較多的摩擦，難以相互配合完成工作，最終導致預算管理體系難以在企業中推行并良好應用。而現階段，預算管理儼然已經成為各個企業強化內部控制、把控企業發展方向的有效途徑，企業應當認識到預算管理的深入發展對于企業管理水平提升的重要作用，通過多種渠道增強企業全體人員的預算意識，增強其對此項工作的參與感，領導層也應當樹立預算的全局意識，帶領各部門人員大力開展預算管理工作，確保預算執行效率得到極大的提升。而且企業還應當借助信息化管理工具，強化對費用的管理，并根據實際執行情況對預算數據進行調整，從而提高數據的準確性，確保預算可執行。

一、全面預算管理理論概述

全面預算管理，是以預算為根本，將企業內部全部的資源進行一系列調配、控制以及評價等活動，最終目的就是降低企業成本費用，維持企業供應鏈可以穩定運行[1]。企業在加強預算管理時，需要將目標、方案以及資金貫穿到預算管理的始終，其中目標和方案是指企業應當做好頂層設計工作，對企業全面預算管理工作進行系統的規劃，明確其具體的目標，并不斷圍繞其總體目標構建預算管理與實施體系，制定經營管理的方法，指導企業各項活動的開展[2]。而資金則是企業預算管理的重點，企業通過對資金的管理，不斷規范與優化資金管理流程，對資金的流入與流出環節嚴加管控，減少資金浪費，從而為企業將成本支出控制在預算范圍內創造良好的條件。企業應當將各個環節的收入與支出都納入預算管理中，督促企業全體人員積極參與，確保做到事前有計劃，事中有記錄，事后有考核，從而全方位落實全面預算管理。

二、企業加強全面預算管理的重要性分析

第一，有助于精細化管理理念的深入。傳統意義上的粗放式管理已經無法適應現代企業的管理，企業應當將精細化管理理念貫穿到日常生產經營活動中，對企業產品供應鏈進行全過程的監督和控制，從而降低經營風險。而預算管理的實施，企業首先需要制定財務管理目標與預算目標，將企業戰略思想分解到預算的規劃、目標制定與實施等活動中，有效連接企業內部的業務與財務管理活動，全面實施精細化管理[3]。企業應當更新管理思想，優化精細化管理的方法和手段，定期追蹤預算管理實施效果，加強對資金全過程的管理，全面落實事前、事中和事后全方位的管理，保證企業財務管理活動更加精細化。

第二，降低經營風險，促進戰略目標的實現。企業開展風險管理工作，通常都是在事前環節中及時進行預警，在事中環節進行控制，事后進行評價，而全面預算管理，則是企業開展內部控制活動的有效途徑，企業可以對預算管理實施的過程和進度進行追蹤和反饋，掌握項目的實施進展情況，根據當前的實際情況進行合理的評估與調整，合理規避風險。此外，企業預算管理的目標與設計方案，必須依賴于企業整體戰略思想制定和完善，企業只有將戰略目標進行層層分解，確保企業業務流程與戰略目標相匹配，在戰略目標的引導下，根據實際情況對各項資源進行整合，并且對各個部門的工作進行分配和規劃，才可以確保企業不會偏離中長期發展方向。

三、企業實施全面預算管理的現狀

（一）預算管理脫離實際

預算管理本質上就是為了解決企業當前生產經營中的實際問題，因此企業的預算管理應當立足于實際經營活動，這樣才可以確保預算管理的有效性。但是部分企業的預算管理脫離實際，影響預算管理的落地與執行。第一，全面預算管理與企業整體的戰略目標不匹配，企業在制定預算管理目標以及在預算管理的具體實施中，未將戰略思想作為總體的導向，也沒有深入分析企業戰略目標的思想理念，導致預算管理戰略性不足，無法指導企業實踐工作。而致使企業預算管理與實際不相符的原因，還包括企業全體人員對預算管理整體的認識不足，相關理念分析不透徹，將預算管理與計劃混為一談，未對企業現階段的經營成效進行分析，也沒有對經營數據進行整合，致使企業預算管理缺乏支撐；第二，企業對自身外部市場行業的發展前景以及經營特點認識不清，無法結合市場環境的變化對預算管理目標以及實施細節進行調整和更新，同時企業也未充分參考內部經營環境，對企業內部控制環境以及預算管理實施環節未進行追蹤，從而導致企業預算管理實施環境不佳[4]。

（二）預算編制方法不合理

第一，預算編制的數據失真。一方面，企業預算部門在開展一年一度的預算編制工作時，其編制所需的數據直接來源于業務部門，業務部門在數據傳遞的過程中其數據可能會產生一定的偏差，而且有些市場業務部門為了獲得更多的資金支持，就隨意更改了經營數據，導致預算管理部門拿到的最終數據準確性不足。另一方面，預算編制是一項較為長期且系統的工作，預算管理部門所面對的數據數量是較為繁雜的，預算管理部門需要對其進行整理、分析以及加工等，而由于部分企業很多工作都是依靠人力的，因此整合的數據也可能存在失真現象；第二，有些企業的預算編制方法不合理。預算方法是多種多樣的，企業應當結合自身的業務水平等情況，科學選擇一種或者多種方法相結合的編制手段，只有科學選擇編制方法，才可以有效發揮預算管理的積極作用。但是在實踐中，企業的預算編制受傳統的理念與方法的影響，很多企業在方法的選擇上也存在彈性不足的情況，預算管理部門在預算編制環節中的隨意性較強，而且預算編制內容也未充分結合企業的實際情況，因此預算編制的科學性和可執行性不強。

（三）預算執行不到位，預算分析不深刻

第一，企業在預算執行過程中會遇到各種因素的影響，導致預算的執行效果不符合企業預期。如企業人員預算管理認識不足、預算績效考核工作不到位、獎罰機制不全面等因素，都會對預算執行結果產生重要的影響，現階段部分企業預算執行流程不合理、缺乏專業性的預算管理人員，而且企業對預算調整的隨意性較大，導致企業預算偏離了總體管理目標；第二，企業的預算反饋與分析機制不健全。很多企業都認為預算執行是預算管理的最終環節，在執行完成之后，并沒有對各個預算主體的執行結果進行反饋并通報，也沒有對各部門預算執行的實際結果與預期目標進行對比，沒有深挖預算執行效果不理想的深層次原因，難以有效解決企業預算執行環節的問題。

（四）信息化應用不足

企業在預算編制的數據采集與預算執行監督等環節中都需要依靠信息化技術手段，解放人力，提高企業工作質量和效率。但是實踐中，企業信息化應用不足。第一，各個信息化系統未進行有效的集成，數據信息無法共享。大多數企業已經跟著時代的步伐，大力應用了信息技術進行財務管理，但是現實中，企業的財務與業務信息化管理系統之間還是獨立存在的，企業并沒有將多個信息化系統端口進行有效的連接，因此數據共享還存在一定局限性；第二，企業信息化系統的應用范圍較窄，企業只是運用信息化系統，完成一些簡單的數據收集和表格制作等基礎工作，沒有充分發揮信息化系統的其他作用與功能，如大數據技術的監控功能，無法對企業預算工作形成全方位監控。

四、企業加強全面預算管理的有效路徑

（一）充分結合企業目標，明確預算管理目標

第一，在生產經營中，全面預算管理直接對接企業的戰略目標，其是企業長期戰略目標在當前的分解與具體任務安排，企業在整個戰略執行過程中，不可能一下鋪開全部實施，也不可能一蹴而就，因此企業就應當依據實際經營狀況，對企業內部戰略實施事項的先后順序和實施步驟進行規定，從而明確并不斷優化預算管理目標，確保企業預算就是為了保障戰略的執行和實現。此外，企業應當充分結合企業目標，對影響企業盈虧的重要收支項目做好事前規劃，從而利于事后控制。而且企業還應當認真研究和探討預算和戰略規劃之間的關系，將兩者進行有效結合，進一步打造企業的利潤中心，確保預算可以朝著企業整體的管理規劃發展[5]；第二，企業實施預算管理，還應當結合實際，即與企業的行業性質、經營規模、業務范圍以及競爭狀況等情況相適應，企業還要結合外部經營環境，對企業外部市場環境進行分析，準確把握市場需求，并且以市場需求為導向，對企業內部的經營計劃進行調整和改進，使其可以適應于整體經營環境的變化與發展。同時，企業還要充分考慮自身的行業性質、經營規模等情況，根據企業的業務范圍以及業務經營模式，選擇合適的預算編制方法，從而可以真正地服務于企業的生產與經營活動，推動企業快速發展。

（二）采用科學的預算編制方法

第一，企業應當強化對預算管理的認識和重視，做好預算管理理念與方法的宣傳和培訓工作，組建專業的預算管理人員隊伍，提高預算管理專業化人員的比例，并且對預算管理部門的工作職責進行細化，全面落實整改工作，提高整體管理的質量。除此之外，企業還應當加強對其他工作人員的培訓，使其可以樹立正確的預算認識，加強與預算管理、財務管理部門之間的溝通與協調，主動參與編制工作，給預算人員及時提出準確的數據信息。并且企業還需要積極構建業財管理系統，加強業務與財務管理系統的有效集成，確保企業業務端數據可以直接傳輸到財務管理系統中，預算人員從信息化系統中直接獲取所需要的數據和材料，對關鍵節點的工作進行合理有效的分析，勤于分析總結工作，及時制定出整改方案和措施，改善企業預算管理的現狀；第二，企業需要合理選擇預算編制的方法，充分調動企業領導層、中間管理層以及基層工作人員都參與進來，并且基于企業實踐管理活動的業務特點，選擇滾動預算編制方法，增加預算編制的彈性，并且企業還應當持續調整和改進預算編制方法，確保預算的合理性。

（三）加強預算績效考核與分析

第一，企業要達到預算執行的預期效果，除了加強企業全體人員的思想認識，督促其主動參與到預算管理中之外，還應當加強預算績效考核，只有對員工的預算管理成績進行全面的考核和評估，才可以強化預算管理。企業應當針對各部門設置科學的評價指標體系，設置科學、全面的績效評價指標，促使員工可以主動推進并踐行預算管理理念；第二，企業還應當加強預算管理的反饋與分析工作，構建預算反饋機制，對企業各部門的預算執行結果的反饋與分析流程與程序進行規定，各部門可以嚴格按照相關的管理體系，規范自身的工作行為，自覺接受企業的評估與分析，主動配合預算管理部門的分析工作，接受預算管理部門的專業意見，優化預算管理流程。

（四）運用信息化對預算全過程進行監督

第一，信息化體系的構建與完善，統一的信息化管理流程，是企業實施信息化管理工作的基礎工作，能夠確保企業各項工作的有序開展。企業應當樹立業財一體化發展的意識，針對企業財務與業務信息化管理系統的端口進行連接，將企業所有信息化系統的數據都納入統一的業財一體化管理系統中，加強各部門之間的溝通，確保企業各部門在數據傳遞過程中，各項數據的準確性與實時性[6]；第二，企業還應當積極拓寬信息化管理系統的功能與作用，充分了解信息化技術的優勢，并且合理運用大數據技術，對企業各預算主體的工作進行全方位的監督。同時企業構建完善的預算監督機制，也是必不可少的一項工作，預算監督部門，可以對預算工作展開監督與考核工作，將監督和管理的結果整理并最終形成報告，從而為企業優化預算管理體系與流程、預算分析、調整預算等工作提供參考依據。

五、結束語

綜上所述，企業加強預算管理，首先就是要對領導層與員工的思想認識進行改造，督促員工可以樹立先進、正確的預算管理意識，在此基礎上，企業還應當科學編制預算，全面參考企業內外部經營的實際情況，同時也需要不斷推進信息化建設，科學運用信息技術手段，對企業各預算主體的預算環節進行追蹤，并且實行全過程的監督。企業還應當切實做好預算結果的分析工作，了解預算管理的實際執行結果與預期效果之間的差異，對預算分析的結果進行披露，各部門可以認識到工作的薄弱環節并采取措施積極應對，實現企業的長遠發展目標。

相關鏈接

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。MBA、EMBA等各類經營管理培訓教育均將全面預算管理作為一項重要的組織規劃工具涵括在內。

全面預算反映的是企業未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期）的全部生產、經營活動的財務計劃，它以實現企業的目標利潤（企業一定期間內利潤的預計額，是企業奮斗的目標，根據目標利潤制定作業指標，如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。