國有企業全面預算管理實施的困境及優化策略

文/閆長靖 （南寧市城市建設投資發展有限責任公司）

國有企業在實施全面預算管理的過程中需要意識到預算管理貫穿企業整個業務管理活動，其涉及國企短期經營規劃、長期戰略目標等。全面預算在國企中的實施不僅僅是財務部門的工作，該項管理工作需要企業內部全體員工共同參與，這樣才能充分發揮預算管理的作用，達到對企業內部進行高效控制的目的。預算管理的全面應用，對國企而言具有深刻意義，一方面其促進內部管理水平的不斷提高，另一方面，其以戰略目標為導向制定相應的預算目標，通過預算目標的實現，進一步促進戰略目標的完成，將其應用價值得到充分發揮，推動國企良性發展。

一、全面預算管理相關概述

全面預算管理是指企業通過運用科學的管理手段，實現企業資源的合理配置、財務風險的有效防范以及經濟效益的有效提高。通過預算，企業內部能夠對財務或非財務資源進行一系列分配、控制、考核操作，由此來對內部經營活動實施全面協調，其是涉及全員、全程、全額的一種先進管理系統[1]。全面預算最有效的作用就是實施管控，對企業內部各項活動的開展都具有約束控制力，其通過事前預算、事中控制、事后考評，形成全流程閉環操作管理，對企業各項管理活動順利開展具有重要作用。

二、國有企業實施全面預算管理的意義

（一）實現資源最優化配置

國有企業通過預算管理的全面實施能夠對內部有限的資源進行最優配置，使內部資源利用率得到提高，創造更多價值，能夠實現企業資源的良性循環，充分利用資源價值實現企業經濟效益的提高。全面預算管理從全局角度實施控制，通過預算編制能夠對各部門所需資源進行精準配置，避免了資源浪費現象，順應其發展的潮流。同時預算管理還能發揮監督作用，進一步對現有資源進行優化配置，使資源能夠充分被企業利用，使國有資產達到增值目的。

（二）風險管控能力的增強

國有企業通過全面預算管理能夠對業務流程進行標準化操作，使管理活動朝流程化方向發展，進一步提高企業各項工作的效率和質量。而流程化的操作手段，不僅能夠確保各項工作的順利開展，一定程度上還提高了企業抗風險能力。全面預算通過實現精細化管理，對企業各項活動進行把控，通過實施標準化的管理流程，一旦企業在此過程出現問題，其能夠及時針對問題采取應對措施，一定程度上為企業規避了風險，企業風險防范能力也得到了增強，有利于國有企業針對各項風險進行科學的應對和管理。

（三）進一步達成戰略發展目標

國有企業預算管理的全面實施以戰略目標為導向，其能夠促進企業戰略目標的達成[2]。

在實施全面預算過程中，企業各部門之間加強了交流溝通，協作能力也得到提高，能夠對企業各項經營活動進行科學的預測和規劃。在這一過程中，預算目標依據戰略目標制定，通過預算執行力度的加大，對比預算執行與實際情況，及時發現問題所在，促進預算目標的實現。通過預算目標的指引，企業內部經營活動更加完善科學，進一步促進了企業戰略目標的實現。

三、國有企業全面預算管理實施的困境

（一）預算管理意識有待加強

當前，部分國有企業的預算管理意識還不夠強烈，尤其是對于預算管理的“全面性”把握不清，沒有真正理解全面預算的含義，導致內部預算意識薄弱。首先針對國有企業領導而言，受計劃經濟的影響，其管理思想相對比較落后，對于預算管理也沒有充分認識和了解，并沒有給予其足夠的重視和關注，導致企業內部預算管理體系建設不夠完善，將預算工作的開展全權交由財務部門負責，其他部門人員參與度較低。一些國有企業內部開展全面預算實質上只是為了應付上級任務，這就表明全面預算并沒有在國企內部得到真正落實，而相關預算指標也不具有實際意義，國企全面預算的開展是形式化的、表面化的，其并沒有起到真實有效的管理控制作用，也無法促進企業戰略目標的實現。針對內部員工而言，企業領導作為表率，本應該起到帶頭作用，積極推進預算管理工作的開展，但由于領導對全面預算精神領悟不足，導致下屬員工對預算工作的不重視，對預算工作配合度不高，部門之間針對預算問題缺乏溝通交流，不利于預算工作在企業的順利開展。

（二）預算編制方法不夠科學

全面預算管理實施的第一步就是預算編制，只有擁有合理科學的預算編制才能夠確保預算工作擁有正確的方向。但是，在少數國有企業預算編制過程中存在著不合理現象，首先就是其在實施全面預算之前并沒有針對外部市場環境和自身經營狀況進行深入分析，因此預算編制過程中就容易存在脫離實際經營情況的現象。當國有企業內部經營發生比較大的變化時，一些企業仍然將以前的數據作為預算編制的參考，最后就會出現預算或緊或松的情況，使預算編制失去參考性，其編制意義也不復存在。其次，部分國企在預算編制過程中并不注重預算編制方法的選擇，編制方法有零基預算和增量預算，一些國企單純采用一種預算編制方法，在過去年度的預算數據上單純進行加減操作，通過這種方法編制得到的預算其后期會與實際數據存在較大差異，因為企業并不是在對實際情況進行充分了解的基礎上編制的，預算編制與實際相差較遠，無法將預算作用發揮出來[3]。最后，在預算編制過程中，由于各部門認為預算任務是財務部門的工作，因此沒有積極參與預算編制，財務部門對預算相關數據的獲取受到阻礙，沒法保證預算數據的全面性與準確性，因此就會由于預算數據的不足，導致預算編制不準確，偏離實際發展規劃，再加上業財融合程度低，預算編制形式化比較嚴重，對預算工作的開展產生消極影響。

（三）預算執行力度不夠有力

當國有企業預算編制完成后，預算執行就是最關鍵的步驟了，只有預算執行落實到位，才能將預算管理的效果充分體現出來。但在實際過程中卻存在重編制，輕執行的情況。對于國有企業而言，全面預算管理工作的開展還處于初步階段，內部并沒有健全的預算控制制度和管理體系，因此，在預算執行過程中就會出現漏洞，隨意性比較大[4]。預算執行無法得到有效的落實就會影響到預算效果的發揮。部分企業并沒有對預算執行進行有效監督和控制，導致預算執行過程中出現一些問題時，無法及時作出應對反應，不利于預算工作的順利開展。預算執行缺乏全面的控制，再加上預算考核制度和獎罰制度的缺失，會導致預算執行出現負面作用，不但沒有得到真正有效利用，還給企業帶來負面影響，不利于企業未來穩定的發展。

（四）信息化建設相對比較薄弱

隨著信息化技術的高速發展，國有企業應該引入信息化技術，實現全面預算信息化管理，進一步加強企業內部信息化管理能力，提高對各項數據的信息化處理水平。盡管信息化技術能為企業管理發展帶來眾多好處，但對于國有企業而言，其內部信息化建設仍然比較薄弱。首先是國有企業信息建設不全面，大多數企業將信息化建設運用于財務系統中，信息系統大多針對內部基礎會計工作展開，沒有對不同模塊進行深入挖掘，尤其是針對全面預算管理模塊，并沒有對其進行建成使用，造成了預算信息的浪費。其次，大多數企業的信息系統建設彼此之間是相互獨立的，并沒有統一信息系統之間的數據接口，因此，在信息傳遞上就會不通暢，存在一定的障礙，導致信息傳遞不及時，對數據信息的準確性也無法得到保證，不利于不同部門系統之間的數據共享，對預算數據的獲取具有消極作用。缺乏信息系統的支持，全面預算工作的開展將會受到很大的影響，預算管理的效率和水平就無法得到有效提高。

四、國有企業全面預算管理實施的優化策略

（一）增強企業全面預算意識

對國有企業而言，首先應該做的就是在充分了解全面預算的基礎上樹立預算管理意識，并將管理的焦點集中到全面預算上，進一步促進企業預算工作的真正落實。針對國企領導而言，其應該最先進行預算管理相關知識的學習，在清晰了解全面預算的基礎上實施控制，培養正確的預算管理思維，并起到帶頭作用，帶領員工共同參與預算管理工作，增強全面預算管理意識，使內部員工明白預算管理的全面性與自身參與息息相關，積極主動地培養預算意識，并參與到預算管理當中，使預算管理意識融入員工思想。其次，應該加強對全面預算的宣傳力度，通過內部網站以及企業公眾號形式進行宣傳，使企業內部管理層和普通員工具有同樣的預算思想覺悟，只有在思想上認同了全面預算，才能真正付出行動參與到預算管理工作當中，很大程度上推動全面預算在國企內部的實施應用。最后，企業還需要注重預算相關人才的培養，在其擁有較強的預算意識之后，還需要具備預算管理相關專業知識，通過學習先進企業預算管理模式，將其運用到企業內部，進一步促進國企現代化管理水平的提升。

（二）選擇科學合理的編制方法

預算編制是企業全年預算管理的重點工作，首先，國有企業需要在預算編制之前充分考慮自身發展情況，并在企業內部管理方面未發生重大變化的基礎上，進行預算編制，以確保預算編制具有可行性和合理性。在預算編制過程中，需要選擇合適的方法進行預算編制，盡可能對多種方法進行對比，選擇最優的預算編制方法，盡量避免采取單一的編制方法，可以將多種編制方法進行結合使用，確保預算編制的準確性和適應性。另外，預算編制活動的開展還需要依據企業戰略目標進行，對企業戰略目標進行分解，分別形成短期、中期、長期目標，然后針對不同階段目標選擇合適的編制方法[5]。預算編制方法有很多，但需要基于市場變動、行業屬性、發展階段選擇。例如對于具有較長周期的企業，可以運用零基法，也可將零基與增量進行結合，進行費用預算。最后，預算編制一定要調動全員共同參與其中，不能單純認為編制工作是財務部門的任務，各部門要積極配合財務部門，使預算編制工作能夠順利進行，各部門還需要加強與財務部門的溝通，使其在充分了解各部門經營情況后，對預算進行編制，有利于預算編制的合理性和可行性，讓預算編制充分發揮其價值作用，促進預算工作的全面開展。

（三）增強對預算管理的執行力度

針對預算執行，國有企業應該將預算指標明確細分給各預算單位，通過增強對預算執行的把控，確保企業管理層能夠及時了解預算執行情況，對預算執行中比較重大的項目能夠對其執行過程進行全程的監督控制，保障其預算執行工作的有效落實。此外，國有企業還需要格外重視各項活動中超出預算的部分，尤其是針對超預算資金的審批，必須要搞清楚超出預算的原因，并對其進行詳盡分析，確保預算執行的規范性。針對預算差異，企業需要及時對預算進行調整，通常情況下預算制定之后不能隨意調整，因此盡可能地找出差異原因并減少調整次數。最后，各部門應該擁有嚴格按照預算執行的思想，當預算標準被確定下來，各部門都要依據預算標準進行規范執行，確保預算一直處于可控的狀態，進一步促進預算目標的實現。

（四）大力投資信息化建設

對于現代企業而言，應該加大信息化建設的投資力度，科學運用信息系統實現對企業各項經營活動的高效管理。首先，企業應該健全預算信息管理系統，通過信息系統的建立，企業能夠對預算編制、執行、控制到考核擁有全面的監督控制，能夠時刻關注到預算工作的進展，并對出現的意外情況進行及時的處理[6]。其次，通過預算信息系統的建立，并與各部門信息系統進行有效對接，實現信息數據的有效共享，通過信息途徑預算部門能夠快速獲取各部門的數據，實現信息的高效匯總，并通過預算系統進行預算編制，很大程度上解放了預算管理人員的雙手，使其擁有更多的時間進行預算分析工作，同時也將預算效率得到了質的提升。最后在預算執行過程中，信息系統能夠對其進行實時監控，一方面國企領導層能夠全面掌握預算執行情況，并對預算信息進行有效的分析，當預算與實際存在差異時，信息系統能夠及時針對預算作出調整，使企業預算執行朝著預算目標靠攏。另一方面，通過對預算工作的實時監控，其能夠更好地對潛在風險實施控制，并盡可能將風險控制到企業能夠承受的范圍之內，減少風險造成的損失。

五、結束語

綜上所述，全面預算作為國有企業重要的管理發展支撐，其必須要將管理的重點聚焦到全面預算上，樹立正確積極的預算管理意識，選擇科學的方法編制出合理可行的預算，通過加大預算執行管控力度，從而促進預算管理的全面落實，加大預算管理信息化建設力度，通過先進管理系統的建立，實現全面預算工作效率和質量的提升，使全面預算為國企提供更高質量的管理服務。

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