企業財務管理在企業內控管理預算中的應用

米躍華 北京市地鐵運營有限公司通信信號分公司

軌道交通企業需要貫徹落實黨中央下發的文件，推動高質量發展，實現效益穩定增長的工作目標，必須強化經營管理，加強成本管控，實現內部挖潛增效，增收節支，確保公司資產質量和管理效益大幅提升，抵御風險的能力顯著增強?？茖W籌劃公司內部控制在全面預算管理中的應用，構建一個以公司內控與全面預算相結合的經營模式，根據當前公司的發展需要、社會需求、運營特點等現狀，把財務管理、內部控制、全面預算三者有機結合起來，把現代管理思想貫徹到企業的實際工作中去，可以促使軌道交通企業更好的發展，滿足民眾日益增長的美好出行需求。

一、企業財務管理在企業內控管理中的預算運用條件

(一)組織機構的優化

企業要在全面預算管理工作中加強財務管理的運用力度，要圍繞公司的內控管理開展工作，要對公司的內部組織結構進行全方位的完善與優化。從根本上來說，全面預算是與財務管理息息相關的，具有協調統一的特性，需要企業內部各個層面的單位和部門都參與進來。不管是項目部、安全質量部還是物資部，所有的內部機構都應該按照全面預算的要求執行，突出層級管理，編制預算事項，設置預算額度，在一定程度上使公司的內部組織結構更加清晰。

(二)經營效率的提升

交通行業的發展關乎著民眾生活質量，軌道交通企業在我國整個交通行業中占有很大比例。簡單來說軌道交通企業的發展嚴重影響著我國交通行業的未來。交通企業在運行過程中發展理念需要不斷變化，其運行機制也在改變，主要影響因素是隨著軌道交通運營網絡的快速擴張，它已成為人們出行的首選交通方式。市場環境的巨大改變，也促使企業在內部控制中，對于精細化管理以提升經營和運營效率的要求越來越高。精細化預算工作是各大企業最重要的管理環節之一，它也是依托財務管理來實現其功能的。在進行全面預算時，企業內部控制將會變得更為嚴格和可靠。當全面預算思維植入于每個人的心中，公司戰略和發展方向也會越來越明確。領導層能直觀地掌握公司的各項財務信息，精準地控制公司的成本支出。采用更加動態、全面的方法，使企業的財務管理有效地運用于全面預算，達到了提高企業內部控制提升經營效率的目標。

(三)經營目標的確立

軌道交通企業基本為國有企業，但目前面臨的市場環境、社會環境也是多變的。隨著人們對軌道交通依賴性的增加，對服務品質的要求也越來越高。隨著新冠疫情的爆發，對軌道交通企業來說也有著很大的沖擊，客流量的減少，導致票款收入銳減，企業經營難度逐漸加強。為了在諸多不確定因素面前實現穩定運行，公司明確以降本增效為經營目標，進一步精準投放運力，減少全年低效走行公里，節約財政資金，實施減員增效，每公里運營人數由63人減至61人。全面預算從企業成本著手，通過對經營計劃的精心安排，結合時代的發展嚴格制定未來企業的發展目標及標準，適應市場發展需要，保持公司長久穩定發展[1]。

(四)績效考核的透明

軌道交通企業隨著內部控制的逐步發展，開始實行績效考核制度，是目前企業內部管理能夠應用的重要管理手段。只有企業的管理層對經營活動做出正確的評價和分析，才能提高員工的主觀能動性；只有適時地兌現懲罰與獎勵，才能激發員工的工作熱情。透過全面預算明確了各個職能部門之間的責任，確認了部門之間的工作范圍，兌現了每個人的工作業績，才能形成有力的企業內部前進動力，促進企業更好更快發展。

二、企業財務管理在企業內部控制中的預算運用策略

(一)樹立正確的經營觀念

財務管理的優化雖然對大多數企業而言都有很大的工作難度，但是其影響確是十分廣范且正面的。被財務管理優化所影響的就包括企業的預算工作，眾所周知精細化預算是眾多交通企業盈利的命脈，提高預算工作首要的方式就是通過企業財務管理。首先要提高企業對它的重視程度。對企業管理層而言，要從根本上樹立起正確的經營理念，發揮領導作用，引導所有員工對全面預算和財務管理有正確的認識。發揮全面預算管理在企業生產經營管理中的作用，促進公司實現發展戰略和年度生產經營目標，提高預算的科學性和嚴肅性。只有清楚地認識到全面預算和財務管理在企業中的重要性，不斷完善和開展預算管理工作，激發員工的工作積極性，人人有參與，才能使經營理念在員工的心中落地生根。在實際工作中，也要注意落實，避免流于形式，力爭提質增效。

(二)明確預算管理工作原則

企業進行財務管理的前提條件是要明確全面預算管理的基本原則，以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標。預算管理工作應遵循五項原則：一是戰略導向，圍繞戰略目標推進全面預算管理，實現戰略與預算結合，以預算促進公司戰略的實現；二是全面協同，以業務為先導，以財務為協同，將預算管理嵌入經營管理的各個領域、層次、環節；三是統籌平衡，統籌兼顧社會效益和經濟效益，均衡年度間預算安排促進實現安全服務質量與降本增效目標；四是科學合理，預算管理要做到量入為出不斷優化資源配置，提高運行效率、提升公司競爭力；五是突出績效，建立預算績效目標管理機制及評價體系，加強績效評價結果運用，做到責任明晰、權責對等。

(三)建立健全預算工作體系

健全的預算工作體系，是全面預算管理的重要保證。因其具有全面性和系統性的特點，公司可以實行“統一管理，分級負責”的預算管理體系?！敖y一管理”是在全公司范圍內統一預算管理辦法、統一預算編制流程、統一預算信息化軟件、統一預算報表格式及內容、統一進行預算考評。“分級負責”是指所屬各單位和各部門均是預算責任主體，負責組織本單位的預算工作，包括編制預算、指標分解、執行落實等。

設立全面預算管理委員會，為公司預算的專門管理機構，履行綜合計劃及預算管理職責，其成員由公司經理和各專門分管領導組成。由專門分管財務部的領導協助公司經理負責生產經營計劃及全面預算管理的組織領導。全面預算管理委員會負責研究分析上一年度公司整體預算執行情況、審議預算年度生產經營計劃、擬定預算年度預算目標，年度預算中期調整方案、所屬各單位的預算考核和激勵方案，監督公司全面預算的執行。

(四)建立發展績效評價機制

為確保實現財務管理工作目標，必須建立相應的績效評價體系，以評價全面預算與財務管理工作是否有效運行。可以通過月度、季度、年度的定期評估，對企業生產經營計劃執行情況進行全面檢查?，F代企業的績效評估一般采用成本中心法和平衡計分法，將績效考核與員工績效考評系統進行有機融合，建立員工業績檔案，多維度考察員工工作情況，形成由戰略、目標、規劃、執行、監管、評估構成的一整套評價系統，評價員工工作表現，評估員工工作能力。

(五)建立全面預算信息化系統

隨著企業的發展需要，利用信息技術讓企業經營活動可視化。在公司全面預算和財務管理中，運用相關信息技術，能夠有效地收集、整理、分析信息，強化工作的規范化、標準化，確保工作持續穩定。公司建立全面預算信息化系統，依托信息系統可實現預算編制、申報、審核、分解、預算調整及執行分析等重點環節的數字化、信息化管理，提升預算管控能力。同時搭建預算與核算、資金、資產、材料、合同、采購等一體化的財務信息共享平臺，讓信息暢通，效率提升。

三、加強計劃與實施的全過程預算控制

為發揮全面預算管理在企業生產經營管理中的重要作用，促進公司實現發展戰略和年度生產經營目標，應當遵循以會計指標為主、非財務指標為輔的方針，這也是公司內部控制的一項重要內容，是公司達到近期目標和企業愿景的發展基礎。

(一)實施預算控制，強化預算約束

根據公司的業務特征、資金實力，制定公司全面預算發展策略。公司應將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節，形成全方位的預算執行責任體系并以年度預算作為組織。強化預算的剛性約束，原則上無預算不支出。

(二)綜合運用預算手段，遵循預算目標原則

全面預算是一種對市場預測、生產預算的綜合運用，對整個公司進行總體計劃與動態控制。通過人工成本預測、物資采購計劃、成本費用預算，對企業的資金進行高效的管理和分配。全面預算的編制按照上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡的程序進行。預算目標的確定也應該遵循以下四項原則，一是導向性原則，預算目標是戰略規劃在預算期內的具體化、詳細化，應該以戰略規劃為導向，與戰略規劃一致；二是先進性原則，預算目標應該具有挑戰性，是通過努力才能實現的長遠目標。目標要利于挖掘企業潛力，起到引導和激勵作用；三是可行性原則，預算目標應結合企業內外部環境的實際情況，通過努力可以實現；四是適應性原則，預算目標首先要以市場預測為基礎，充分考慮外部宏觀環境、市場環境等因素，與外部環境相適應，要考慮企業的資源狀況、自身能力等客觀情況，與企業的內部環境相適應。

(三)強化公司治理，增加預算靈活性

公司在日常運營的過程中，難免會出現突發事件。為保障預算管理的靈活性和預算執行的高效性，可在年度成本預算控制額度中預留一定比例的不可預見費用，以解決確實無法預測的突發性緊急性事項帶來的費用支出。對不可預見費的使用，應有嚴格和明確的程序規定，做到一事一議。同時，在預算執行的過程中，加強內控管理，對不相容崗位要進行分離，強化預算管理全過程的監督檢查，以保證公司業務正常有序發展[5]。

四、結語

在黨的二十大會議勝利召開的背景下，企業財務管理在企業內控管理預算中的應用愈發的重要。作為軌道交通企業，要堅持統籌發展和安全，持續提升安全服務保障能力和網絡安全運行韌性；要堅持以人民為中心的發展思想，聚焦軌道交通供給側結構性改革，著力提升網絡整體運輸能力，著力加強服務基礎建設，加快推進乘客出行服務自助化、智能化、無障化、便捷化，滿足乘客新時代高品質服務需求；要堅持企業精細化管理，通過深化改革創新，提高全要素生產效率和精細化管理水平，持續保持降本增效的態勢；要堅持規劃引領，推進企業治理體系和治理能力現代化，推進企業改革與管理提升，不斷健全完善與超大規模網絡化運營管理相適應的集團化管控體系和市場化經營機制；要堅持樹立正確的經營理念，根據企業實際情況，構建和完善企業財務管理新制度，加強對財務人員、管理人員的專業素質培養，提高人力資源使用效率。加強財務管理的有效性，致力于全面完成公司年度目標任務，奮力譜寫新時代軌道交通企業高質量發展新篇章。