事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體系完善和風險防控

吉奪勒七 中共雷波縣紀律檢查委員會 雷波縣法紀教育中心

財務管理工作的開發(fā)與事業(yè)單位發(fā)展之間看似沒有強關(guān)聯(lián)，但實際上相輔相成，密不可分。財務管理工作通過對事業(yè)單位的財政資金進行投資和管理，實現(xiàn)對內(nèi)部可支配資金進行進一步的優(yōu)化分配，從而使經(jīng)濟利益得到最大化。因此，財務管理工作是促進事業(yè)單位發(fā)展的強有力杠桿，對實現(xiàn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展有著的重要作用，而現(xiàn)有的財務管理工作相對而言是比較落后的，無法幫助事業(yè)單位應對更為復雜的國內(nèi)國外環(huán)境，難以適應國家全面發(fā)展需要，所以，想得到更高質(zhì)量的發(fā)展，事業(yè)單位必須高度重視財務管理工作，展開層次化財務管理工作的探究、提質(zhì)增效相關(guān)路徑的探索，切實強化財務管理，健全內(nèi)控體系，這對于事業(yè)單位以及國家的長遠發(fā)展有積極意義。

一、事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體系的完善與風險防范的重要性

(一)有助于提高事業(yè)單位內(nèi)的資金利用率

事業(yè)單位的運行經(jīng)費主要來源于政府的專項補助，以往的財務管理工作過于空洞，經(jīng)費的浪費不可避免。而基于真實數(shù)據(jù)的收集和分析整理工作，一方面，可以加強事業(yè)單位對于國家專項補貼的利用效率，幫助事業(yè)單位獲取更多經(jīng)濟效益；另一方面，可以加強監(jiān)管功能，實現(xiàn)資金流通的公開和透明，可以最大程度地避免國家資金浪費。考慮到財務管理內(nèi)控體系與事業(yè)單位的未來發(fā)展與資金周轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)等工作息息相關(guān)，現(xiàn)有的財務管理能力嚴重不足，加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體系的建設迫在眉睫，應根據(jù)相關(guān)財務規(guī)則、經(jīng)營具體狀況和內(nèi)部經(jīng)營特點科學調(diào)配財政資金，還需要認真完成財務數(shù)據(jù)的收集與分析工作，這能夠有效地改善事業(yè)單位的經(jīng)費使用，增加利潤，創(chuàng)造更大發(fā)展[1]。

(二)有助于提高事業(yè)單位內(nèi)的資金安全指數(shù)

在傳統(tǒng)財務管理下，事業(yè)單位收支明細比較含糊，不能精準反映財政資金的流向，導致國家專項補貼的利用效率較低，國家資金遭到浪費。因此，做好財務管理工作可以提高管理人員對市場的敏銳度，加深對事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀的了解，從而把握市場動態(tài)，改善事業(yè)單位的經(jīng)營質(zhì)量，為其發(fā)展提供相應的財務保障，這對于事業(yè)單位的生存和發(fā)展具有重要意義，有利于提高資金流通的透明度，減少貪污和腐敗，改善資金的安全性。

(三)有助于提高事業(yè)單位財務管理水平

加強財務管理內(nèi)控體系建設，宣傳財務管理工作的重要性，對財務管理工作展開優(yōu)化處理及配置，并切實提高財務管理工作的能力，將全新的管理方法和理念融入其中，對原有的管理制度加以完善，能幫助員工更好地了解財務管理制度，在規(guī)范制度下辦事，實現(xiàn)財政管理的規(guī)范化發(fā)展，對于實現(xiàn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展來說尤為重要。對單位內(nèi)部的獲益情況進行精確核算，除了能顯著提高財政資金分類核算、分類管理的能力，不斷提高財務工作效率及質(zhì)量，還有助于以科學的方式進行財務管理，盡量減少財務風險，使事業(yè)單位能更好地適應嚴峻的競爭形勢，避免陷入生存危機。

二、事業(yè)單位財務管理體系中存在的問題

在事業(yè)單位的經(jīng)營過程中，將受國家政策調(diào)整、稅收和貸款利率變動、內(nèi)部人員素質(zhì)、會計信息失真等因素的影響，這些外界因素無形中會為財務管理工作帶來阻力，進而引起各種問題與漏洞，同時，日趨激烈的國內(nèi)外市場競爭對事業(yè)單位提出了更高的要求，如果管理者沒有在第一時間對財務工作中存在的問題加以處理，不僅會帶來負面影響，還會對事業(yè)單位實現(xiàn)提質(zhì)增效帶來限制。由于以上特點，健全事業(yè)單位的財務管理體系，難度也相對更大，即使當前事業(yè)單位都認識到了這項工作能直接幫助其在市場競爭條件下獲得更多利潤，并開始著手升級，但是，從實際效果來看，目前事業(yè)單位管理體系建設程度都遠遠不足，且存在大量問題。

(一)缺少完善的財務管理體系

財務管理工作的開展與管理體系的完善性息息相關(guān)，具有很好的規(guī)范作用，在事業(yè)單位的日常管理中，如果不能構(gòu)建一套完善的財務管理制度，就無法有效開展財務管理工作，一旦出現(xiàn)漏洞，就會導致管理力度不強，甚至造成各項財務工作效率低下，從現(xiàn)實情況來看，一些事業(yè)單位采取粗放式管理，并沒有及時對財務管理體系構(gòu)架進行優(yōu)化處理，導致現(xiàn)有體系無法滿足事業(yè)單位發(fā)展需要，造成管理制度形同虛設，各項工作的執(zhí)行力差，沒有發(fā)揮出應有的作用，進而導致事業(yè)單位財會管理工作內(nèi)部的問題及漏洞進一步擴大，不利于其長遠發(fā)展。在我國市場經(jīng)濟體制改革的關(guān)鍵時期，許多事業(yè)單位由于缺少系統(tǒng)的財務管理制度，有的甚至直接照抄企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控管理制度，以應付上級的檢查，因此導致制度的建設和事業(yè)單位的實際管理脫節(jié)，影響了事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型[2]。

(二)缺乏足夠的財務管理內(nèi)控意識

部分事業(yè)單位缺乏對財務管理中的內(nèi)控體系建設，認知還停留在過去，沒有深入了解內(nèi)控體系建設，對財務內(nèi)部控制工作不重視，相關(guān)管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，認為財務管理對于事業(yè)單位的發(fā)展不重要，財務管理只是財務部門的工作，是一種基礎(chǔ)性的工作，因此不需要內(nèi)部控制，片面地將該項工作劃分給財務部門，這也就導致事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系漏洞百出，無法進行有效的風險防范。

(三)工作人員的綜合素質(zhì)仍然有待提高

財務管理內(nèi)部控制體系涵蓋了事業(yè)單位的發(fā)展歷程，而相關(guān)工作人員的短缺會導致內(nèi)控體系的搭建工作得到有效提升，并從根本上影響事業(yè)單位未來的可持續(xù)性發(fā)展。究其原因，是因為相關(guān)財務人員的水平不足，知識儲量嚴重的缺乏，沒有及時更新最新財務管理知識和補充內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗，不遵守規(guī)章制度，不能適應事業(yè)單位發(fā)展的要求，因此給事業(yè)單位的發(fā)展帶來財務風險。為此，需要加強對財務管理人員專業(yè)技能方面的培養(yǎng)。

(四)缺乏完善的財務風險預警機制

在過去，許多事業(yè)單位屬于非營利性機構(gòu)，依賴國家對資金進行調(diào)控，事業(yè)單位的財務風險預警機制缺乏健全完善，甚至是流于形式，滯后了風險的防范工作，這會直接影響到事業(yè)單位的提質(zhì)增效工作，導致財務部門進行相關(guān)工作時不能反映正確的邏輯關(guān)系，甚至涉及利益糾紛不能明晰處理，使工作中利益主體間的矛盾頻發(fā)，導致出現(xiàn)財務風險的可能性[3]。同時近年來事業(yè)單位在轉(zhuǎn)型過程中沒有采用職權(quán)分離的方法，出納與會計往往是一個人，這在財務管理工作中是不允許的，上述問題的存在會給事業(yè)單位帶來嚴重的損失，不利于其發(fā)展。

(五)財務內(nèi)控環(huán)境不完善

內(nèi)控環(huán)境缺乏制度化和系統(tǒng)化不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接影響內(nèi)部控制實施的效果以及內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。部分單位對財務內(nèi)控環(huán)境不夠重視，例如忽視了領(lǐng)導層的合理配置、單位組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分配、職工職業(yè)素質(zhì)和品行以及管理模式等。因此，要健全、加強和完善內(nèi)部控制，必須優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。

三、加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體系的建設，有效防范財務風險的途徑

想要在根本上提升事業(yè)單位財務管理工作，最重要的是加強財務內(nèi)控建設，確保財務信息的真實性，同時要重點做好以下幾方面工作。

(一)建立完善的財務管理內(nèi)控體系

在開展相應的財務管理工作之前，首先要基于新會計準則進一步完善財務管理制度，并根據(jù)運營管理現(xiàn)狀構(gòu)建出層次化財會管理內(nèi)控體系，使財務管理工作在相應的制度范圍內(nèi)進行，提高工作的規(guī)范性和有效性。隨后由管理部門構(gòu)建出與財務會計協(xié)調(diào)發(fā)展的管理制度，以此來細化各項資金使用，并對財務人員的工作行為進一步的約束，進而提升財務人員的辦事準確率。同時，當前的財務管理內(nèi)控體系仍然是空中樓閣，所以事業(yè)單位要參考企業(yè)的內(nèi)控體系進行自身內(nèi)控體系的建設，杜絕直接照抄照搬，保證內(nèi)控制度體系的有效性以及科學性，糾正其中的錯誤，切實提高財務內(nèi)控制度的有效性。除此之外，事業(yè)單位可以借助先進的管理模式提升企業(yè)財務管理工作質(zhì)量，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合內(nèi)部管理工作現(xiàn)狀制定科學的改良方案，確保各項財務工作的有效展開，更好地為事業(yè)單位的發(fā)展作出貢獻。

(二)提高對財務管理內(nèi)控建設的認知程度和重視程度

有效提高財務管理的內(nèi)控水平，能夠直接促進事業(yè)單位的發(fā)展進步，事業(yè)單位要進一步對內(nèi)控制度的認識，加強相關(guān)建設。尤其是管理層，要不斷借鑒其他公司的成功經(jīng)驗，加強對工作人員的宣傳和指導，督促各人員重視財務創(chuàng)新管理工作，積極配合財務管理工作，避免為財務管理部門增添過多的工作量。此外，還要強化日常財務培訓工作，強化與各部門人員崗位職責的關(guān)聯(lián)性，促使工作人員能夠積極配合內(nèi)部控制體系的建設與完善，推動內(nèi)部控制工作的開展，從而降低事業(yè)單位的財務風險。

(三)提高工作人員的綜合素質(zhì)

當前，人員是事業(yè)單位發(fā)展的核心，只有高素質(zhì)的財務管理人員才可以做好相應的財務工作，確保財務信息的準確性和可信性，幫助事業(yè)單位在激烈的市場競爭中脫穎而出。所以，事業(yè)單位要充分認識到“以人為本”的重要性，提升工作人員的綜合素質(zhì)，組建一支專業(yè)的財務管理團隊。因此，必須提高對人才的重視程度，首先，事業(yè)單位要為工作人員提供培訓機會，把培訓當作現(xiàn)代管理工作的重要部分，結(jié)合實際情況積極組織財務管理人才的培訓工作，促使員工可以在多樣化培訓中認識到自身的不足，補充自己的知識缺陷，這也是提高員工專業(yè)技能的有效途徑，幫助員工提高業(yè)務水平和綜合素質(zhì)，以便更好地適應工作內(nèi)容，切實地提高事業(yè)單位競爭力以及化解各種風險挑戰(zhàn)的能力。同時，除了從事業(yè)單位內(nèi)部不斷挖掘員工的潛力和創(chuàng)造力，還應重視從事業(yè)單位外部引入綜合素質(zhì)較高的財務管理工作人員，補充到工作團隊中，在引進新鮮血液時，事業(yè)單位要注意引入復合型人才，要求他們不僅要熟悉財務知識，還要熟悉事業(yè)單位工作流程，滿足事業(yè)單位對于財務管理水平的短期需要，并不斷革新事業(yè)單位的管理觀念，全面助力事業(yè)單位降低財務風險[4]。

(四)建立完善的財務風險預警機制

想要從根本上強化財務管理工作，需要建立起事前財務風險預警體系。想要對事業(yè)單位內(nèi)部進行良好控制，相關(guān)人員就要主動對事業(yè)單位發(fā)展中可能出現(xiàn)的問題進行分析，并根據(jù)發(fā)展的實際情況和業(yè)務特點設置相應的預測指標，使得事業(yè)單位能夠根據(jù)風險等級對未知風險進行判斷并做出相應措施，做到盡量降低風險損失，同時，在設計財務風險預警機制時，要求囊括對于事業(yè)單位較為重要的財務指標，通過建立高敏感性的預警指標和財務風險級數(shù)，判斷事業(yè)單位未來的財務活動[5]。建立完善的財務風險預警機制，可以提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，推動事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展，除此之外，管理者需要積極組建高水平的管理團隊推動財務風險預警體系的運行和完善，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務風險預警體系運作中存在的問題，并在實際中按照評估要求對這些問題進行處理，強化事業(yè)單位財務風險預警機制的作用，為事業(yè)單位的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

(五)創(chuàng)建良好的財務內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位管理層要注重財務內(nèi)部控制管理，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境，要從大局出發(fā)，統(tǒng)籌考慮各個方面的要求，促使財務內(nèi)控管理制度在單位中得到更好的貫徹，提升財務內(nèi)控管理制度的構(gòu)建速度。可以根據(jù)單位業(yè)務流程的具體情況，明確單位內(nèi)部控制過程中易出現(xiàn)的問題，保證內(nèi)部控制體系能全面覆蓋到各部門的工作，進行有效的監(jiān)督和控制。在建立健全事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系時，必須充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建更加有效的管理模式。同時，要根據(jù)自身的實際情況，制定相應的內(nèi)部控制目標，對員工進行培訓，讓員工對目前的內(nèi)部控制狀況具有清晰的認知，能夠在日常工作中認真負責地落實管理制度，保證內(nèi)部控制體系的建設工作更加順利。

四、結(jié)語

綜上所述，財務管理內(nèi)控體系的構(gòu)建工作和風險防控能力是事業(yè)單位管理與控制的核心，因此，事業(yè)單位必須加強財務人員與管理人員的培訓，使其擴大知識面和優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)控制度和風險預警機制，在各部門充分履行自身崗位職責的前提條件下，針對財務管理工作中潛在的問題加以處理，并加強對財務管理的監(jiān)督和考核，進而提高事業(yè)單位風險防范能力，為事業(yè)單位經(jīng)濟效益增長和公益事業(yè)目標的實現(xiàn)提供支持。