做好土地增值稅籌劃促進房地產高質量發展

◎文 高偉

在房地產企業中，土地增值稅是十分重要的稅種，對于房地產企業日常核算和稅務籌劃具有較大的影響意義。企業日常運營過程中，內部財務人員會按照稅法規定，科學采取相關措施減少土地增值稅的成本。稅收籌劃具有較強的專業性和嚴謹性，落實得當才能給企業帶來超額效益，同時也可以防止企業遭遇稅務風險。因此，房地產企業在進行土地增值稅的稅收籌劃時，必須嚴格遵循合規、合法的基本原則，根據企業自身特點，深入分析企業經營與項目運作方式，以確保企業健康持續發展。

房地產企業土地增值稅的相關政策

土地增值稅政策土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。該稅的稅基來自不動產轉讓的增值額，采用四級超率累進方法進行稅率計算。比如增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率按30%計算；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率按40%計算；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率按50%計算；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率按60%計算。在土地增值額的計算中，可以考慮從收入、扣除兩個角度進行稅收籌劃，其征稅對象是不動產轉移，在開發初期就需要明確產權歸屬，根據開發方式、企業組織架構等方面進行綜合分析和設定。……