酒店企業內控管理制度完善研究

■季 婧 南通理工學院

隨著經濟的發展，人們的生活觀念和消費觀念發生了翻天覆地的變化，外出旅游成為人們休閑度假的主要方式。同時，不同行業企業之間的深入合作，使短期出差成為人們工作中的常事。這些原因引起了大量的人口短時流動，促進了酒店行業的快速發展。近年來各類酒店企業層出不窮，市場競爭十分激烈，酒店企業面臨著殘酷的淘汰風險。如何在時代洪流中抓住機遇并獲得生存和發展，已成為酒店行業關注的一個重要問題。酒店企業只有重視內部控制與管理，提高企業經營管理的科學性，提高自身核心競爭力，才能在激烈的競爭中站穩腳跟，獲得長期健康的可持續發展。

一、酒店企業內控管理的重要性

酒店企業通過為客人提供服務來獲取利潤，各項服務工作都需要“人”來實現，而人是主觀的、有感情的，在實際工作中，若缺乏有效的控制管理，就極容易出現漏洞和失誤，影響酒店的經營和運轉。酒店業務范圍廣、訂單數量多、收入項目雜、采購需求大，因此日常經營管理中涉及許多會計內容，管理難度大，極容易出現財務信息失真的問題，包括各項批準授權不清、財務數據偏差等，體現出其背后各項管理制度的缺乏和混亂，這些問題會對酒店的運營和發展造成不利影響。

這樣的管理模式下，財務會計工作以事后分析和補救為主，相關工作制度缺乏科學性。而完善的內控管理可使各部門工作更加規范化、標準化，使酒店經營活動能夠嚴格按照相關法律制度開展，減少個人主觀因素對酒店經營活動的影響。同時，強有力的內控制度還能有效解決財務信息失真的問題。通過對財務會計工作和各項經營活動進行全面控制，可保證會計信息、經營信息的完整性、正確性和有效性，使財務會計相關工作更加井然有序。良好的內控管理制度從整體上對整個企業的運營工作進行把控，重視事前的風險評估、風險控制、結果預測和對事中執行過程的監督，能夠減少財務會計工作的混亂。

二、酒店企業內部控制中存在的問題與難點

1.內部控制觀念缺乏

內部控制對于保障酒店企業經營活動的順利運轉具有重要意義。酒店管理者大部分已經意識到這個問題，具備了一定的內部控制觀念，積極將內控制度應用于酒店經營管理工作中。但內部控制制度面向的是企業內所有部門和所有員工，內控的具體措施也需要基層員工進行執行和落實，不是管理者能夠獨自完成的工作。酒店企業部門崗位多，員工數量大，員工文化水平高低不一，大部分員工缺乏良好的內部控制觀念，對內部控制的認識和理解程度也各不相同，這直接影響到員工對內部控制制度和措施的重視程度和執行力度，影響內控效果。也有部分酒店管理者雖然認識到內部控制的重要性，但是由于酒店企業的業務內容繁雜，收入組成多元化，內部控制難度較高，便只建立了內控制度，卻未真正努力將其落實在各個工作環節之中，任由內控制度浮于表面，形同虛設。因此，酒店企業必須提高所有員工的內部控制觀念，做到上行下效，建立良好的內控環境，以使內控制度能夠得到良好執行。

2.內部控制制度不夠完善

目前國家標準內部控制制度更適用于傳統制造業，而酒店企業屬于服務型行業，與傳統制造行業的經營方式有很大區別，生產和銷售同時進行，涉及的業務范圍廣、數量多，且因為客戶需求的不同，酒店提供的服務內容也會有較大差異。這使得內部控制工作變得更加困難，許多酒店企業建立內控制度時未充分考慮到行業特點，直接照搬常規、標準的內控制度，以應付政府監督部門和投資方，實際并不符合酒店經營活動的需求。大部分酒店企業的內部控制制度集中于采購、銷售、員工薪資管理等財務相關內容，而對相關部門單獨進行監督，能夠有效減少財務信息錯誤，防止資金流失。但這種內控制度不夠完善，覆蓋面不夠廣，在控制監督過程中各部門相對獨立，未建立起良好的溝通機制，影響內控控制效果。

3.內控制度落實情況較差

內控制度得到充分落實是保障內控效果的關鍵。酒店的服務內容多種多樣，服務環節細微、靈活性強、服務崗位眾多、入行門檻低、人員流動性大、對內控制度的認同度較低，導致在實際工作中內控制度的落實難度較大。內控制度的執行需要企業管理層和普通員工的密切配合。有的酒店企業在內控管理工作中對各個崗位職責和授權不清，管理權限不明確，容易產生越權管理現象，導致內控管理系統被架空。由于內控制度面向整個企業的所有員工，受控對象可能是內控管理人員的上級，進一步加大了內控制度的落實難度。而一旦內控制度的執行變成了走形式，就會加重各級員工對于內控制度的不重視，只按主觀想法進行工作，導致工作失誤的情況增加。

4.人才資源缺乏

許多酒店企業意識到了內部控制的重要性，建立了內控制度，但卻未設置相應的專業團隊，未進行良好的人才團隊建設。大多數酒店將內控管理工作交給財務人員兼職，加重了財務部門工作負擔的同時，也違反了內部控制的本意。酒店內部控制制度涉及酒店經營的方方面面，而財會人員對經營管理方面缺乏了解，專業性不足，導致各項內控管理工作大多是從財務的角度出發，未充分考慮到酒店經營的特點，使得內控制度與實際經營活動不貼合。此外，財務部門工作十分繁忙，并沒有多少精力用于內部控制工作，導致內部控制無法得到良好管理與實施，制度形同虛設。

5.內控制度與經營活動脫節

內控管理工作需以實際經營為基礎。酒店日常管理工作內容非常繁雜，其中涉及資金、物資的方面較多，項目較雜，具有多元化特點，給財務會計和內控管理工作帶來挑戰。酒店經營上的靈活性，導致許多內控制度無法得到有效的執行，進而給有心之人提供了弄虛作假的機會，利用管理上的時間差挪用資金、徇私舞弊，威脅酒店資金安全，導致酒店企業出現財務信息失真的現象。而且酒店企業經營情況變化較快，具有明顯的淡旺季特點，預算的難度較高。隨著市場的變化和酒店企業的經營策略、業務類型變化，原有的內控制度發揮的作用也會降低。這容易導致內控管理與實際運營情況脫節，難以達到良好的控制效果。而許多酒店還存在預算編制不完善的問題，缺乏長遠的規劃和戰略發展目標。這導致相關管理工作缺乏目標的約束，在預算編制執行過程中也缺乏監督考核，執行不嚴，導致預算編制流于形式。

三、酒店企業完善內控管理制度的相關建議

1.加強內控環境的管理

內控環境是指在內部控制相關措施實行過程中對其產生影響的各種環境因素，主要是指管理人員和普通員工對待內控制度和措施的態度、行為，這直接關系到內控制度能否得到高效、高質量地落實。企業經營離不開各部門通力合作，只有建設良好的內控環境，使營銷、采購、財務、人事等各個部門都密切配合相關工作，才能確保內部控制的良好實施。酒店企業應加強企業文化建設，增強企業內部員工的凝聚力，使其對企業精神、價值觀產生正確的認識，并形成與企業相一致的價值觀和道德行為規范，做到觀念一致，從而增加員工對內控制度和措施的認同感，主動維護內控制度，以提高內控管理質量。企業文化的建設對于增強團隊精神、增加企業內部凝聚力具有重要意義，良好的企業文化還應強調管理層和普通員工之間的交流與溝通，增加感情連接，消除陌生感和隔膜，使得內控管理工作能夠從上而下順利地開展，構建出和諧積極的內控環境。

2.完善內控管理體系

內控制度的建立是圍繞會計監督與核算開展的，科學完善的內控制度，能夠及時發現會計工作中存在的問題和錯誤，有效預防會計錯誤和財務舞弊的情況。因此在設計內控制度時，必須明確控制目標，從而使內控管理工作得以有條不紊地開展。

酒店的日常經營活動涉及許多環節，其中以采購管理、收入管理、服務管理三個方面最容易產生風險。酒店企業應當圍繞這三個風險點，建立更加完善的內部控制體系，依據酒店經營的特點制定內控措施。采購是酒店企業日常工作中極為重要的一環，也是企業成本控制的關鍵。酒店企業需完善對采購工作的內控管理，不僅要重視對采購物資、資金、價格方面進行監督和控制，更要重視對采購過程的控制，例如詢價過程、供貨商選擇等方面，確保采購工作能夠做到貨比三家，在保障質量的同時控制成本。內控管理人員需要及時與采購部門、耗料部門進行溝通核實，并關注市場價格變動，從而避免采購人員中飽私囊、虛報價格、徇私舞弊之類的情況出現。

在收入管理和服務管理方面，酒店企業的內部控制工作難度更高。酒店業務收入主要來源于客房、酒水、食品等，具有靈活性和多樣性，為了保證能夠及時為客人提供良好的服務，就很難對服務過程、收入過程進行嚴格控制。因此酒店也應注重內控制度的靈活性，在服務環節中給予員工一些權力，使其能夠及時調動部分資源以應對突發情況，只要做好事后備案即可，然后將內控的重點偏向于后續的審查核實工作，達到良好的監督控制效果。財務部門需及時對客房記錄、廚房訂單等各類單據憑證進行審核，檢查核實各個項目的資金收入是否有誤，若存在數據偏差或項目不一致，則及時進行溝通核實，以防出現貪腐情況。

3.加強資金預算管理

酒店企業需制定長遠的戰略發展目標，優化完善酒店的預算管理，做到開源節流。酒店可依據實際情況成立專門的預算管理部門，對預算方案制定、預算目標的明確、預算執行過程的監督等工作進行統籌管理。酒店預算的編制應充分考慮行業特殊性，結合酒店經營活動的規律、特點進行預算編制，可通過分析過往經營報表、年度目標完成情況等信息數據，對未來可預見范圍內制定出全面、合理、可量化的預算指標。例如，在采購預算編制中，應充分考慮酒店經營中淡旺季不同的物資需求，了解水果、海鮮、蔬菜之類生鮮產品的季節性特點，充分考慮到產品的價格波動，分析各方面變化可能會對酒店經營活動產生的一系列連鎖反應，并制定出多種應對預案。只有通過對酒店自身經營管理情況進行深入了解和分析，才能制定出更加科學、全面的資金預算，以避免酒店在后續經營中資金支出偏離預期，影響酒店企業的正常運轉。

4.落實內控制度，完善監督體系

酒店企業想要獲得良好的內控管理效果，需要確保各項內控管理制度與措施得以科學有效地落實，只有獲得切實的執行效果，才能對企業發展產生助益。建立相對完善的內控制度后，酒店企業還需保障各項內控措施能夠得到嚴格執行。為了充分落實相關制度，首先應構建良好的內控環境，讓各級員工都能對內控制度具有較高認同感，做到各部門通力合作，積極配合。其次要建立完善的考核制度，全面了解和掌握各部門的內控管理質量，企業內部應設立專門負責監督與評估的審計機構，完善內控工作的自我評估系統，確保各項工作有章可循，以便及時發現隱患，采取改善措施。

為了提高員工自覺性，酒店企業還應建立合理的獎罰制度，從而激勵各部門管理者和員工都能認真貫徹落實內控制度，在實際工作中遵守內控制度相關要求，避免內控工作浮于形式。對于工作失誤或違章的員工需及時進行追責，將責任落實到個人，從而達到良好的內部監督作用。同時，酒店企業也需重視內部溝通平臺的建立和完善，充分利用現代發達的信息技術，在各個部門之間建立良好的溝通橋梁，將整個企業緊密地聯系在一起，提高信息傳遞的及時性、準確性，便于各項內控管理工作的開展。酒店內部各部門之間保持信息溝通順暢，也有利于彼此之間互相監督、互相制約，以維持內控體系的正常運轉。

內控制度的執行需要接受酒店內部各部門和外部社會、政府相關部門的共同監督。為了保障酒店運營的合法合規，提高內部管理質量，完善監督與評估體系十分重要。除內部監督與評估外，政府對酒店企業內控管理工作的監督作用也不可忽視。企業需嚴格依據相關法律法規優化內控管理系統，接受政府、社會的監督，確保內控管理工作均合法合規。而政府應充分發揮其監督控制作用，對于內控管理質量較差、存在違法違規的企業進行處罰，履行監督職能。

5.提高人員素質

酒店企業內控措施的實施需要以人為載體，高素質的團隊對于促進內控管理質量的提升具有重要意義。為了增加經營效益，為客戶提供更加優質的服務，酒店企業必須加強人才團隊建設，積極聘用引進高素質人才。但內控管理涉及企業的資金流動，在招聘過程中不僅要重視對人才專業水平的審核，更應對其人品、道德進行評估，選擇符合企業價值觀的高素質人才。除招聘人才外，酒店企業也需對于現有人員團隊加強訓練和培養，提升其專業能力和整體素質。同時應完善對內控管理人員的績效考核體系和獎懲制度，定期進行業績、工作質量、道德品質等方面的考核，并采取合理的職位升降機制，從而提高人員的競爭意識。為了確保會計核算和內控制度的正規、正確，可對相關會計人員采取輪崗制度，定期進行崗位輪換，能夠有效減少舞弊之類的情況出現，若工作中存在什么問題，也能在人員輪崗時及時被發現，及時進行解決，有利于降低財務風險和企業損失。

四、結語

總而言之，酒店企業的內控管理必須摒棄事后補救的落后理念，而是應當充分做到事前預算、事中控制、事后分析與調整，從而推動酒店內部管理向更加標準化、規范化、科學化的方向發展，減少各種不良情況的出現。酒店行業有自身的經營特點，在建立內控管理制度時，不該僵硬照搬常規的內控制度，也并非內控制度和措施越多越好，而是應當充分結合自身經營的特點，兼顧靈活性和規范性，抓住酒店經營中的關鍵點和風險點進行控制，完善各部門相關內控制度，并加強部門之間的溝通交流，達到互相監督和制約的效果，促進酒店企業快速、穩定地向前發展，提高服務質量與經濟效益。