企業內部審計風險及防范

鄭秀君 遼寧鑫卡迪汽車銷售服務有限公司

一、引言

隨著經濟的飛速發展，企業迎來新的發展機遇，但是隨之而來也有各種經營風險。國內外市場環境都在不斷地發生變化，企業經營也需要不斷的改革變化，在這個過程中必然會受到多方面因素的影響，使得企業面臨的風險越來越多，因管理不到位造成的企業內部審計風險問題日益凸顯。內部審計在企業管理中具有非常重要的作用，能夠有效地對企業財務風險進行防范。隨著市場競爭環境的日益嚴峻，為了實現企業的穩步發展，很多企業開始進行改革，而隨著企業改革的不斷向前推進，面臨的風險也越來越多。重視企業內部審計，防范內控風險，是企業實現穩步前進的重要保障。

二、審計風險的概述

（一）內部審計風險的基本內涵

企業內部審計對于企業的經營和發展有著舉足輕重的作用，是企業內部開展的監督和審核的行為。企業內部審計能夠快速有效地對企業內部管理制度進行檢查，檢查企業現行制度是否對企業管理具有實效性；開展內部審計，能夠對企業經營相關的各種信息，特別是財務信息是否真實、完整、準確進行審核，及時發現問題，并針對問題和不足進行評價，提出整改、修訂的意見。企業內部審計與外部審計恰好相反，是在企業內部獨立進行的一種活動，其根本目的在于進一步完善企業管理體系，幫助企業減少經營風險，提高企業綜合實力，是為企業發展服務的。企業內部審計是以企業內部設置的專門的審計機構和審計人員為主體，以企業內部財務相關的所有經濟活動和財務信息狀況為審計對象。內部審計獨立于其它部門而存在，不參與企業經營等其它業務，只承擔監督和評價職責，只接受企業最高領導的領導。基于此，內部審計風險可以定義為因不確定因素的影響或作用，為企業造成損失或者不利結果的可能性的程度。它是建立在審計內外環境共同作用的結果，同時也受客觀因素和主觀因素共同的影響。

（二）審計風險的基本特征

審計風險的基本上特征主要分為以下幾點：

（1）審計風險是必然存在的。企業開展審計活動，必然就會產生審計風險，這是不可避免的，而且不能做到杜絕，只能進行控制和防范，降低風險的發生率，減少風險造成的不利影響。審計風險的產生受多方面因素的影響，而這些因素有外在的，也有潛在的，審計分析所產生的后果也具有的必然性，只是經過有效控制風險后，造成的后果有輕重之分，卻做不到完全沒有。

（2）審計風險具有不確定性。既然是風險，必然是不確定的。審計風險是否會真的發生是不確定的，風險可能是隨機的，也可能是概率的多少，審計風險什么時候會發生，以何種形式發生也是不確定的，審計風險造成的后果也同樣具有不確定性。

（3）具有多重危害性。審計風險造成的損失具有多重性，不僅會對企業造成直接的經濟上的損失，更會給社會帶來負面影響，造成間接的損失。

（4）具有長久性的影響。由于審計風險對企業造成的負面影響不僅限于經濟方面的損失，還會帶來社會負面影響。相較于經濟影響，社會影響往往會表現持續時間更長，造成的間接損失更大，很難在短時間內將負面影響消除殆盡。

（5）具有復雜性特點。審計風險的產生于多方面因素相關，審計種類多樣，內容繁多，而且審計項目之間常常跨度較大，所以審計活動中會存在更多產生審計風險的因素，這也就造成了審計風險復雜性的特點。而且在審計活動的任何階段或者環節，都有可能發生審計風險，風險帶來影響的程度，以哪種形式表現出來，都是不確定的，這也增加了審計風險的復雜性。

三、企業內部審計風險及成因

（一）企業審計環境風險

第一，從法律法規的角度來說，我國當前關于審計公告的法律法規雖然做出一些規定，但是覆蓋面并不全面，也不夠細致，對指導審計實踐沒有發揮出應有的作用。由于法律法規體系不健全帶來的社會監督缺失，在審計的過程中缺乏監督會引發種種審計風險。我國關于審計機關權限的法律規定還不全面，存在不少疏漏之處，特別是對審計人員的權限沒有做出具體的規定，在開展審計工作時難免會遇到阻礙或者干擾，產生審計風險。另外，隨著經濟的飛速發展，審計事業也在不斷地發展進步中，涉及的領域越來越廣，審計的內容越來越多。現行法律法規沒能做到及時修訂，相較于審計的發展有一定的滯后性，在很多領域也存在法律上的空白。失去了法律法規的監管約束，就相當于失去了權威依據，審計過程中很容易產生審計風險。

第二，從企業審計管理體制的角度來說，很多企業內部并沒有設置獨立的審計機構或者部門，內部審計和社會設計相比，在獨立性方面相差很多。這是因為企業內部審計根本目標是為企業的經營和發展服務，因此在執行審計的時候是以保證企業自身利益為核心。而且審計的結果與企業的領導同事的利益有所關聯，審計任務在執行的過程中，審計人員在主觀上也會予以考慮。

第三，從市場環境的角度來說，隨著市場經濟的全球化發展，各種外來思想、文化、管理理念的沖擊，市場環境在不斷發生著變化。隨著我國經濟體制改革的不斷向前推進，企業和個人的價值觀念逐漸發生變化，集體或者個人不惜以損害集體利益來謀取個人的利益，經濟犯罪層出不窮。而且隨著交易復雜性的增加，企業內部審計的難度也越來越大，一些潛在的問題難以發現，很容易產生疏漏而造成審計風險。

（二）企業審計執行風險

第一，審計技術手段的不足。現如今會計電算化在企業中普及應用，雖然身處于會計電算化的環境之下，但是很多企業的審計工作人員依然習慣用以往傳統的審計方式，對各種相關的軟硬件操作不熟練，無法做到靈活運用，難以熟練地利用現代計算機和網絡技術開展審計工作。

第二，企業內部審計的風險模型還有待進一步完善。隨著審計事業的發展，出現了很多新問題、新狀況，原有審計所使用的審計模型已經無法滿足現代企業內部審計的需要，無法完整將審計風險表達出來。

第三，審計行為規范性有待提高。企業如果無法做到嚴格按照審計準則和程序開展審計工作，必然會造成審計風險的發生。審計準則是對審計人員行為規范的基本要求，審計程序是審計工作能夠有序開展的基本保證，嚴格按照審計準則和審計程序開展審計行為，對提高審計質量具有重要的作用。另外，審計復核是內部審計的必要步驟，也是審計行為規范的要求之一。當審計工作的過程中有錯誤或者疏漏之處，通過審計復核就能夠及時的發現漏洞并予以有效的修正。如果沒有做到認真的審計復核，就難以發現審計錯誤，增加審計風險的發生率。

（三）企業審計人員素質風險

隨著時代的發展，企業的組織結構和面對的市場環境都在隨時發生著改變，企業要做出正確的戰略決策，應對市場變化，提高企業自身的競爭力，就需要保證審計信息是完整準確的。如果審計人員對于審計風險認識不夠，風險防范的意識不強，審計信息不夠嚴謹準確，難以發現審計風險，為企業決策的制定造成不利的影響。隨著企業業務的增加，規模的擴大，審計涉及的范圍越來越廣，審計任務重，如果沒有一支強有力的審計隊伍，審計工作的效率必然難以提升，審計過程中出現疏漏或者空白點會造成審計風險的發生。

四、企業內部審計風險的防范對策

（一）提高審計獨立性

對于企業內部審計來說，保證審計的獨立性是首要條件。如果能夠保證審計的獨立性，在審計執行的過程中，審計人員可以專注于審計業務，不會受到其它因素的影響和干擾，進而得到更為專業、更為客觀的審計意見。內部審計要提高獨立性，首先要得到企業最高領導成的認可和支持，在組織結構上賦予審計部門真正意義上的審計職權。審計人員要嚴守審計準則，以誠信公正為本，具有高尚的職業道德，遵從職業操守。我國企業內部審計要學習和借鑒國外先進的審計理念，立足于我國經濟環境和企業實際情況，建立適合企業發展的審計模式，保證審計具有高效性和可行性，達到增強內部審計獨立性的目的。

（二）規范審計流程

提高企業內部審計質量，提高審計風險防范能力，需要進一步加強內部審計的質量控制，規范審計流程，讓審計工作保持高質量的、有序地進行。審計人員應該本著高度負責的態度和高速的職業操守，認真對待審計工作，合理運用審計意見，得到客觀完整的審計結果，編制出規范、嚴謹的審計報告，為企業決策提供可靠的參考依據，提高企業的風險防范能力。審計程序是最容易出現內部審計風險的，因此要防范審計風險，就必須對審計人員的審計程序進行嚴格的要求，規范流程，確定審計目標，劃定審計的重點，按照計劃的方案認真開展審計工作。在審計工作的過程中，加強監督，定期進行檢查審計計劃方案的執行情況，保證審計程序的規范性，杜絕程序隨意簡化，濫用職權的情況發生，降低審計風險。

（三）加強企業內部審計的監督

加強對企業內部審計的監督，控制內部審計風險，要從以下幾個方面著手：第一，進一步完善企業財務管理制度。制度是工作規范化的基本保障，使審計工作的開展的能夠有章可循，也是對審計人員開展工作的指導，更是對審計工作開展情況的一種有力約束，使審計工作保持有序性、條理性、規范性。第二，審計人員開展自查自省活動，使審計工作人員樹立審計風險的防范意識，對自己的工作能夠自我檢查、自我反省、自我總結、自主學習提高。自省自查不限時間，具有很強的靈活性，審計人員為自己設定目標，制定標準，在自查時候對照評定。第三，建立專門的督查小組，小組的規模根據企業實際情況來確定，但是對小組組員的專業能力有一定的要求。建議使用不同的方法來對審計工作進行復查督導，這樣才能更加全面地發現問題，并及時采取有效的措施進行糾正，防范審計風險。

（四）改進內部審計方法

市場環境是在不斷地發展變化的，企業要跟隨時代發展的步伐，對市場環境變化保持高度的敏感性，同時要勇于從固有的老思路中走出來，以發展的眼光看問題。風險無處不在，風險防不勝防，企業無法做到完全的規避風險，但是要盡可能地去防范風險，降低風險的發生率，提高自身的防范能力。風險導向性審計方式在很多發達國家都在采用，審計人員在工作中全程致力于風險控制，對企業進行全面的監測，發現企業中可能存在的各種風險，直接將風險控制在最初階段，或者提前做好應對準備，以最小的代價來解決風險。改進審計方法，我們可以學習和借鑒國外的先進經驗，對企業各個環節、各個部分進行全方位的風險識別，提前預估風險等級，做出解決方案及早應對。信息時代的到來，審計也可以走信息化的發展道路，企業硬件環境升級，應用信息化審計系統，培養信息化審計人才，讓企業內部審計方法隨著時代的發展不斷地改進、不斷地發展。

（五）提高審計人員綜合素質

提高對企業審計人員的職業素養，培養良好的職業道德。企業審計工作的執行者是人，所有的制度和規范也需要人來遵守，因此，審計人員的綜合素質對于提高審計質量，防范審計風險是尤其重要的。企業審計人員要恪盡職守，以客觀公正的態度對待審計工作，樹立防范風險的意識，嚴于律己，從主觀上保證工作能夠專業化、規范化，將風險防范貫穿于整個審計過程。企業需要在打造審計人員隊伍上加大扶持力度，定期開展業務教育，組織學習，增強審計人員的業務技能，同時樹立高尚的職業操守。企業的審計工作難度大，復雜性高，企業審計人員要注意不斷學習提高自身的業務技能，注意積累工作經驗，總結工作中存在的問題，積極整改，樂于提升，能夠高效地完成審計工作。對于發現的審計風險問題，能夠結合企業實際情況制定出合理有效的控制措施或者防范方案，努力將風險降到最低。企業應建立有效地的考核制度，對企業內部審計人員定期考核，一方面對審計人員的工作起到一定的約束作用，另一方面也督促審計人員能夠主動學習提高自己，在考核中取得好的成績。相應的企業要將獎懲制度落實到位，對于工作能力強，表現優秀的審計人員要及時落實鼓勵政策，提高審計人員工作的積極性。對審計人員自我提升的行為予以支持和鼓勵，定期組織開展審計經驗研討會，從整體上提高審計人員隊伍的工作水平。

五、結語

經濟發展的腳步在持續的前進，市場競爭也從未停止，企業是市場的主體，在今后的發展中，會面臨著更加復雜的市場環境。提高企業審計水平，防范審計風險，對于企業的生存和發展有著至關重要的作用。企業內部審計應該具有高度的獨立性，立足于企業全局，全方面對企業的風險進行客觀的判斷與評估，及時發現企業外在和潛在的各種風險，并制定出科學有效的措施方案來應對風險，及早對風險進行防范，力求以最低的成本控制和降低風險，保證企業能夠保持平穩有序、穩步向前的發展。