財務共享模式與企業內部控制的銜接問題研究

李春梅 浙江誠高科技有限公司

財務共享模式在各類企業中得到了日漸廣泛的應用，但企業原有的內控制度與財務共享模式難以實現緊密銜接，影響財務共享模式功能作用的良好發揮，且影響內控效果。對此，企業有必要加深對財務共享模式的認識，了解其對內部控制產生的影響，在此基礎上剖析企業內部控制在財務共享模式下存在的問題，對原有的內控體系進行優化調整，立足于實踐，綜合考慮各項因素，采取有效措施促進財務共享模式與內部控制實現良好銜接，增強內控效果，促進企業實現長遠的良好發展。

一、財務共享模式概述

財務共享模式是財務管理的創新模式，該模式設置了財務共享服務平臺，并將原先分散于各部門的、缺乏標準化的、重疊的操作在平臺上集中，對之實施標準化處理，據此對各項業務實施高效率處理[1]。近年來，財務共享模式在企業領域中的應用日漸廣泛。依托“大智移云”先進技術，財務共享模式的發展水平日漸提高。但在實際應用中，財務共享模式與企業原有的內控體系缺乏緊密妥當的銜接，影響其應用效果。

二、財務共享模式對企業內部控制的影響

（一）對控制環境的影響

企業引進應用財務共享模式后，形成漸趨扁平化的管理結構和更加清晰明確的權責分派。企業對負責會計核算的原有部門進行精簡；財務人員頻繁流動；企業在開展文化建設時，將增強責任意識作為重點，內控理念和工作方式均發生轉變；財務崗位形成漸趨標準化的工作內容，企業需重視加強人員管控。

（二）對風險評價的影響

對企業而言，風險評價是基于對風險的準確識別和合理估計，對企業運營管理過程潛在的風險和發生風險的概率進行精準估計，進而確定有效的應對風險的策略。過去，企業實施的風險評價主要從整體上針對其業務流程，企業引進應用財務共享模式后，實施風險評價僅需對存在于業務流程中的風險點展開測評。在該模式下，企業形成更為多樣化和更具針對性的風險控制工具，緊密結合業務活動，有助于對風險進行規避。

（三）對控制活動的影響

控制活動，是指企業將風險評價形成的結果作為依據，對風險采取的針對性較強的控制措施。企業引進應用財務共享模式后，對控制手段產生影響，對風險評估找準的風險點采取有針對性的控制措施，并整合資源，減少財務工作耗費的成本。在該模式下，企業控制活動的難度增加，且復雜性增強，控制措施轉變較大。

（四）對信息溝通的影響

對企業而言，信息溝通是指及時對信息進行準確收集，確保企業內外部、各部門之間以及上下級之間實現順暢的信息交流。企業引進應用財務共享模式后，業務工作與會計工作漸趨一體化，財務部門不僅提供信息，還對之加工處理，能幫助企業掌握財務真實狀況；在該模式下，企業利用信息技術，能實現對信息的高效便捷處理，還能保障信息質量；企業搭建財務共享中心，能疏通信息溝通渠道，促進內外協調，促進高效順暢的信息溝通。

（五）對監督控制的影響

監督控制，是指企業對自身的內控執行實施監督控制。企業引進應用財務共享模式后，依托信息技術，以更謹慎的方式使用信息，需借助大數據技術，持續對企業各項業務流程實施監督控制，及時找出流程存在的問題，確保企業的正常穩健運營。

三、財務共享模式下企業內控存在的問題

（一）內控制度與財務共享模式不匹配

企業原有的內控制度與財務共享模式不匹配，在財務共享模式下，大量負責基礎核算的工作人員無用武之地，該模式需要更多財務人員開展預算、分析，因此，財務共享模式在企業中的應用，帶來較大的人員變動。對此，企業要重新對財務人員承擔的工作權限進行分配，避免權限分配不當導致信息失真。過去的績效考核相關制度缺乏實用性，在財務共享模式下，審計工作原有流程發生改變，無須在現場開展，因而過去的審計制度也將喪失其適用性。

（二）審核監督體系存在缺陷

在財務共享模式下，部分企業缺乏強有力的內控執行，導致內部控制失效，究其原因，企業原有的審核監督體系存在缺陷，對內部控制缺乏有效監督。企業管理層不重視對內控實施評價監督，且企業缺乏公正的獎勵機制，難以激發員工在日常工作過程中的積極性，加上缺乏妥帖的監督評價，難以及時對內部控制形成反饋，影響對內部控制的優化調整，最終導致內控失效。

（三）難以保障信息安全

依托互聯網相關技術，財務共享模式在企業中得到了日漸廣泛的應用，但難以為財務信息提供安全保障。在財務共享模式下，企業設立的分支機構對財務信息進行逐層傳遞，由于內控制度與財務共享模式缺乏匹配性，加上財務人員承擔的工作權限不變，導致財務信息極易發生泄露。互聯網本身即具備較強的開放性，企業外部環境中的人員出于各種目的對財務信息進行偽造和復制，極易損毀企業財務數據的可靠性。

（四）缺乏通暢的信息交流

在財務共享模式下，企業通過財務共享服務中心聚集財會人員，對各項業務工作實施統一處理。但部分企業設立的分支機構在各地分布，形成廣闊的業務發生地域，一些業務部門僅能對采購業務、銷售業務的發票進行提供，其財務人員對業務發生地的供應商、市場價格缺乏詳細了解，業務和財務兩類工作人員缺乏相互了解，影響順暢的信息交流，阻礙高效的業務處理。

（五）缺乏妥善的人力資源管理

在財務共享模式下，財務人員要熟悉該模式的各項功能，并自覺配合內部控制各項工作，這就要求財務人員具有更高的職業素質。然而，部分企業缺乏妥善的人力資源管理，對財務人員缺乏有效激勵，財務人員需承擔大量繁瑣的工作，極易消退工作積極性。財務共享模式在企業中的應用會取締部分財務人員的職能，導致部分財務人員離職。

四、財務共享模式與企業內部控制的銜接策略

（一）對內控體系進行改進

企業要綜合考察財務共享模式，對原有的內控體系進行改進，促進內控體系與財務共享模式的匹配。企業要從內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督等層面著手，對內控體系進行改進。從內部環境出發，企業要健全內控制度，明確自身的組織結構，對財務人員的工作權限進行嚴格把控，引導財務人員實現良好轉型，對人力資源進行完善；從風險評估出發，企業要構建財務預警系統，對財務風險關鍵點進行科學預測，定期對財務風險進行識別；從控制措施出發，企業要加強流程控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制以及績效管理控制；從信息與溝通出發，企業要構建影像系統、財務核算系統、財務控制系統、銀企互聯系統；從內部監督出發，企業要構建全員參與的多級保障監控體系，實施實時監督和專項監督[2]。企業要注意對組織結構進行完善，例如，緊扣確定項目，設立管理小組，促進業財兩類人員加強信息共享和溝通協調。

（二）對內控制度進行完善

企業要對內控實施構建良好的內部環境，并對財務共享服務中心設立專門板塊負責質量管理，設置標準化的內控制度。企業要遵循相關法律法規，對原有的內控制度進行完善，并對配套的審批制度、權限設定以及績效考核進行改進。在設定員工權限時，企業要科學制定詳細周密的員工準則，明確規定財務人員的工作權限和具體職責，并與之簽訂保密協議，構建公正的獎懲機制，為之設立清晰明確的升職途徑，依托信息技術對財務人員的權限范圍進行嚴格把握；企業要明確股東會、監事會在審批核準各項業務方面的權限，逐層審批大額資金流動，建立健全控制審核批準的工作體系；對員工實施合理的分類績效考核，并配套構建公正的獎懲措施，形成對員工的有效激勵[3]。

（三）對財務人員加強管理

企業引進財務共享模式后，要對財務人員加強培訓管理，引導負責核算工作的財務人員加快轉型。企業要注重培養高級財務人員，對現有財務工作人員加強培訓，引導其開展科學的職業規劃，并對員工晉升渠道進行完善，引導財務人員實現轉型升級[4]。企業要對財務人員進行合理分類，完善人才儲備，并對之加強管理。例如，企業可將財務人員分為如下幾類：一、戰略財務人員，此類人員主要負責對企業財務方向進行整體把控，并及時根據實際情況對企業策略進行調整；二、業務財務人員，此類人員主要負責為業務發展提供決策支持；三、共享財務人員，此類人員主要負責對網絡資源進行整合，構建云端管理的技術模式，為企業發展提供規范高效的會計服務；四、技術財務人員，此類人員主要負責為財務管理提供整體性的技術支持，并避免信息泄露。通過上述分類，該企業各類財務人員各司其職，保障了高效有序的財務工作。企業在搭建財務共享中心前，應合理評價財務人員資質，并對之開展就業指導，定期對員工實施崗位培訓。企業可組織定期輪崗，并加強對員工的激勵，增強其工作積極性，減少員工流失。

（四）加強信息安全保障和信息溝通

為提高財務共享的信息化水平，企業有必要構建完備的信息系統，例如，構建影像系統，開展信息化的財務工作；構建財務核算系統，對固定資產、應付賬款、應收賬款等進行核算，促進企業及其分支機構對財務數據作出及時反饋，實現高效率的信息溝通；構建銀企互聯和財務控制系統，對資金流向形成清晰準確的了解，實現高效率的報銷工作，促進銀企雙方展開實時的信息互動，方便互查，實現對資金的高效處理，并保障安全性[5]。企業還可以對區塊鏈技術進行引進應用，詳細了解每筆業務，推動業財融合，利用區塊鏈具備的不可篡改的技術優勢，為信息安全提供保障。企業要搭建信息系統，引導財務人員對業務情況進行詳細全面地了解，并引進應用區塊鏈相關技術，防止篡改財務數據，對員工作出規范的權限分配，防止員工濫用職權。員工可利用信息系統，向企業反饋問題，企業接收反饋后即作出合理調整。

（五）建立健全監督體系

企業要與專業的會計師事務所加強合作，設置專門的審計機構，對企業財務信息和內控狀況實施嚴格督察，準確找出存在的缺陷，并及時加以彌補。企業要明確監事會的職能，對高管加強監管，保障企業各項條例章程的落實執行，對股東權力加強約束；企業要搭建高效便捷的信息系統，實時監督各項業務開展，實現高效監督，對于財務工作和內控體系存在的缺陷加以優化改進。企業要注重加強內控監測，在內部設置專門崗位負責稽核監督，以定時定點的方式對違規行為展開監督，不定期對各類憑證票據實施抽查，及時發現問題，并對相關責任人進行追蹤。要督促內控人員對內部控制的有效性自行展開檢測，剔除冗余的流程，增強內控效果。

（六）加強業財聯系

企業引進應用財務共享模式后，要避免財務工作與業務工作發生分離，注重加強業財聯系。企業要對財務人員的崗位職責和工作任務作出明確規定，督促引導財務人員高質量完成本職工作，并妥善對接工作；企業要促進內部信息交流，對財務共享模式及其流程進行改進；企業要做好預算工作，針對潛在風險制定合理有效的應對措施，實現對風險的有效規避。企業引進應用財務共享模式后，搭建財務共享中心，為保障其高效穩定運行，要促進財務處理流程與內控制度保持統一，有效規避各類潛在風險，促進財務共享中心發揮精簡財務工作，提高財務工作標準化水平的作用。

五、結語

綜上所述，財務共享模式對企業內部控制的影響主要體現在對控制環境、風險評價、控制活動、信息溝通以及監督控制等方面的影響。財務共享模式下企業內控存在的問題主要體現為內控制度與財務共享模式不匹配、審核監督體系存在缺陷、難以保障信息安全、缺乏通暢的信息交流、缺乏妥善的人力資源管理。對此，企業要通過對內控體系進行改進、對內控制度進行完善、對財務人員加強管理、加強信息安全保障和信息溝通、建立健全監督體系、加強業財聯系等策略加強財務共享模式與企業內部控制的銜接。