水利基建項目財務管理存在的問題和對策

李剛 臨縣水資源管理中心

我國對水利基本建設的投入逐年提高，工程建設任務艱巨，財務管理工作積重難返。在市場經濟條件下，加強水利基建財務工作顯得尤為重要。面對驟然而至的水利建設的新局面，水利財務人員的思想準備不到位，在工作中，出現了一些迫切需要解決的新問題。因此，要提高水利基建項目資金使用效益，必須加強水利工程建設財務管理工作。作者聯系工作實踐，本文對如何提高水利基本建設財務管理水平展開討論與研究，旨在做好工程建設中的財務管理。

一、水利基建項目財務管理的主要內容和現狀

我國水利基礎設施項目財務管理具體內容主要有財務預算、決算及日常核算。目前在我國水利基礎設施建設過程中存在很多問題，主要表現為預算編制不科學、財務監管力度不夠等方面，因此需要加強對水利工程建設全過程的資金管理工作進行研究，并提出相應解決對策。對水利基礎設施項目進行全面的預算管理，具有全面性、適應性與制度性，才能從根本上提高水利基本建設的經濟效益。全面預算管理是在一定時期內根據企業戰略計劃和年度財務預測目標，運用系統方法和科學手段制定的各項指標及其完成情況的綜合性規劃與設計。全面預算管理對水利基礎設施項目生產經營各個環節及經濟活動進行科學控制，起著舉足輕重的制約與控制作用，對財政部門各項工作環節進行合理管控，實現水利基礎設施項目綜合整治。從長遠發展來看，水利基礎設施項目全面的預算管理水平將決定一個地區的社會生產力水平及人民生活質量。由此可見，水利基礎設施項目的全面預算管理工作得到了進一步的優化，既能科學，合理地對工程進行管理與控制，并能極大地提高經濟效益，加快推進基礎設施項目建設，并且通過監督約束的作用，迅速，高效地找出工作環節的問題所在，及時向上級反饋改進情況。所以，有關企業管理與領導都有賴于預算編制工作，內部資源的優化配置與有機整合，提高了資源的利用率，避免浪費。

二、水利基建項目財務管理中出現的問題

（一）財務管理制度不健全

在實踐中，水利基建項目沒有把財務管理工作進一步落到實處，甚至忽視財務管理制度改進與優化。大部分的水利工程建設單位對于財務的管理都存在著一定的疏漏現象，導致財務人員不能全面掌握整個工程的經濟情況及發展變化狀況，進而影響到工程項目投資效益的發揮。這不僅使得水利工程建設成本得不到有效控制，而且也會增加后期維護管理難度。在水利基建項目的建設過程當中，若財務管理方面制度條例不完善，或流于形式，未能付諸實踐，易導致財務管理不能嚴格控制資金和各種收支流程，極大地弱化財務管理監督管控職能效力。部分水利基層單位缺乏有效的管理制度和措施，導致其內部管理出現混亂現象，不利于財務風險防范和控制。在此基礎上，仍有部分水利基層部門沒有結合本部門的實際發展狀況來加以思考，忽視水利基建項目現狀，造成所建構的財務管理制度缺乏可操作性與可靠性，嚴重地影響著財務管理的順利開展。

（二）基建項目核算不規范化，制度化

實踐中水利基礎設施項目會計信息質量不高，會計工作及財務管理制度急需改進。本文分析了我國水利設施建設項目會計處理方法與會計核算體系的現狀及其原因。一是會計科目設置不合理。一是會計要素劃分不科學。會計信息結果在實踐中是無法成立的、正確反映經費實際用途。未根據水利工程建設特點進行分類匯總，造成會計記錄不完整，難以真實反映工程進展情況，不利于對工程進度和工程質量進行評價。二是會計核算和預算管理無法有效對接，出現了嚴重脫節的現象，最根本的原因在于預算不詳細，對各建設項目具體核算費用，不包括，直接造成預算數據的不盡合理和有效性，不可能成為核算的基礎，對預算執行的控制也受影響。三是核算方法單一，無法適應經濟發展需要，不利于信息資源開發。會計的核算主體與項目預算口徑不一致，造成核算結果和實際情況相差甚遠。

（三）對財政決算的監督執行不到位

財務決算是水利基礎設施項目建設的一個后續環節，它在財務管理中占有舉足輕重的地位，它極大地決定了工程的費用及工程投資目標能否達到。因此，加強財務決算管理，對于促進水利工程建設具有十分重大的意義。但在大部分水利基層部門，水利財政部門財政賬戶監管執行不力，甚至執行不到位，易引起如下問題。一是預算執行不真實。一是易導致工程建設中分期結算不能按時進行，結算費用未按照有關制度進行調節。由于資金管理不善導致建設單位拖欠工程款的情況時有發生。二是工程結算中有關結算依據欠缺，無充分結算數據可供參考。三是水利工程建設資金使用管理方面出現了很多漏洞，導致了許多腐敗現象。在一些水利基礎設施項目完工后，仍有不決算情況。四是水利工程建設單位與施工單位之間缺乏有效的溝通，導致了雙方對工程質量問題處理不當，影響工程整體質量。四是雙方在繳費的時候，缺乏監管人及業主有關簽證信息。

（四）財務管理工作人員缺乏綜合素質能力

水利基礎設施工程財務部門人才隊伍建設沒有得到足夠的重視，為多數財務部門所忽略，造成財務管理部門缺乏人才或者綜合素質不高。水利工程建設項目財務工作人員一般由各單位專業技術人員擔任，且主要集中于事業單位。受人員配備制約，財政部門對于引進高素質人才缺乏足夠的了解，水利基礎設施項目財務管理人員也缺乏相關專業知識與技能，而且財務管理人才隊伍建設也很不充分。因此，要提高水利工程財務管理水平，必須加強財務管理隊伍建設。另外，因為專業知識與管理理念的欠缺，內部財務人員的管理工作經常是不合格的。

三、水利工程基建項目強化財務管理的對策與建議

（一）轉變觀念，強化項目前期財務管理等

嚴格按照項目法人責任制辦事，積極組建工程建設管理機構，設立獨立財務管理部門，強化財務管理人員知識與技能培訓等，增進了解政策要求，增強金融業務能力?；椖砍跗?，財政部門應積極參與，發揮在項目決策，方案實施中的作用等、投資計劃及其他環節的功能。通過財務預測與分析，編制中長期財務計劃，保證發展規劃的科學性和合理性。根據國家產業政策及相關法規，研究制訂建設項目可行性研究報告，為投資決策提供科學依據。其次，要充分考慮資金平衡與投資能力，搞好基礎設施項目的財務評價，參加基礎設施項目的可行性論證，以及財務數據分析與方案比較等，篩選出最為經濟，可行的實施方案，增強經濟決策科學性等。

（二）強化工程造價管理，增強預算編制與執行科學性

財務管理部門應參與到項目成本管理中來，搞好項目的成本控制。一是從組織機構上保證工程項目實施全過程中各階段有一個統一的預算定額體系，并在此基礎上形成一套完整、系統的造價管理體系，為企業經營決策提供準確依據。緊密聯系市場，及時注意施工技術，勞動力等、原材料采購及其他資料，保證工程造價與社會主義市場的實際情況相吻合，保證現代科學技術在項目中的合理應用。對工程造價進行動態監控，保證工程項目投資效益最大化。二是完善工程造價管理技術與規范，增加信息檢索技術運用，構建造價管理封閉運行機制，通過提高造價標準化建設的水平，使項目可行性研究至項目竣工結算工作流程規范化，增加了編制，開支、審核工作效率高。強化預算控制力度，降低工程造價成本，促進企業良性發展。要強化定額管理，制定精細計量標準。采用先進技術手段，準確計算出項目成本及預算單價。強化日常數據跟蹤和分析，發現問題及時整改。四是制定相關制度，規范預算外收支活動，確保各項費用合理使用，降低工程造價。標準定額是用來約束工作流程與行為以及優化人力，物力的工具、資金分配以確保預算內支出，推動了工程建設的經濟，社會效益。

（三）強化資金支付控制，增強項目投資效益

財務管理人員應當參與水利基礎設施項目的全過程，從事后監管到主動管理。在水利工程建設項目中，應做好工程前期準備工作。財務部門和質監部門應加強協作，堅持按照工程進度、約定質量撥付經費。合同內容、進度質量不明的，拒不履行支付手續。對工程結算審核工作應重點關注施工階段的造價控制和變更索賠處理等方面。增強對財務風險的防范意識，有助于盡早發現水利工程施工中存在的財務問題，這樣才能確保財務目標的準確性，減少工程造價，減少意外損失。同時對工程竣工結算審計，可以幫助業主了解投資情況，為決策提供依據，避免不必要的經濟損失。通過對資金支付進行控制，完善水利基礎設施項目的財務管理，配合其他部門工作，使財務管理功能價值最大化。

（四）健全內部控制制度

建設項目內部控制就是全體項目管理人員，為了達到項目建設質量、進度與投資控制目標，執行各項項目管理活動。目前我國大部分水利基本建設項目都存在著不同程度的管理問題。很多水利基建項目管理者的決策常常具有一定的主觀性，即其內部控制通常由領導決定，不能說決策科學。這就要求企業必須建立完善的內部控制制度。就財務管理工作而言，許多雇員在個人能力方面都取得了不錯的成績，常常是一個人兼任幾個職務。這些人都具有一定的權力，包括財務審批權和財務監督權。正因為有了這一權力與經營上的高度集中，很可能會造成很多領導人貪污受賄，增加了財務管理的難度。因此，建立一個科學有效的內部控制體系非常重要。必須建立健全內部控制制度，一定要從以下幾方面入手。一是對下屬進行授權，不允許領導權過分集中，要設置若干副職分權。二是要把領導權交給具有專業特長的人去負責，哪怕是領導者的才能突出并且本人也是出類拔萃的，也無法確保他的決定是完全正確的。在這種情況下，如果不進行適當分工，就會使下屬產生不安全感。三是盡量讓普通員工參與到管理中去。在企業里，如果管理者沒有對每一個員工負責任的意識和能力，他只能把精力放在如何管理上，而不是去關心員工們怎么工作。有些事要由某一個職位上的職工作出決定，而他們卻獨立地做完了一切決定，這不僅會增加管理成本，也容易造成管理混亂。所以建設單位一定要達到上述的目的，分割管理者權力，使得決策更合理，更具有科學性。

（五）適時參加驗收并提供足夠可靠財務數據

財務管理部門應在項目竣工驗收階段及時介入核算。一就是審查工程的驗收費開支計劃，對概算中竣工驗收費進行了仔細對比，如果計劃支出被查出超出概算，加強同工程技術部工作人員的交流、分析原因、調整方案，再呈報批準。二是參加固定資產清查調撥工作，通過清查核實固定資產原值及有關資料是否齊全可靠。審查存貨數量及實物，保證賬物相符，保證了項目中使用物料的量的準確性，以免存貨積壓，影響資金的使用效率。三是做好工程建設過程中的財務監督工作。水利建設資金來源既取決于政府財政資金，還必須靠足夠的社會資金予以補充。因此，必須通過多渠道籌集水利建設資金，并加強審計監督。批準生產準備成本，不管是勞務培訓、工具購置或預支進場費等，均應仔細核對，減少發展虛假資產騙取項目資金，保證資金的安全，有序運用。

（六）強化過程控制

水利施工企業應強化事前、事中、事后管理、事后預算控制，適時開展審計控制與反饋分析。在全面預算管理理念下，建立一套完善有效的預算編制體系。堅持把進度控制作為工作重點，對預算的執行情況進行實時監測，注重關鍵績效指標的把控以及關鍵項目的預算。在實際工作中，應注重從預算編制到執行各環節，對預算目標實現程度進行考核評價，及時發現存在問題并加以改進。為了避免重結果、輕過程等缺點，根據實際運行過程進行指標控制，保證各預算費用可控，加強企業把控能力建設。在此基礎上，結合工作實際，對工程項目管理中的問題進行剖析。及時分析、查漏補缺、糾偏，提出了具體的解決方案，切實履行職責，保證管理效率。

四、結語

綜上所述，相關部門一定要強化水利基礎設施項目財務管理工作，結合我國已出臺的相關法律、法規與政策相結合、發展與現實相結合，建立科學，健全的基礎設施項目財務管理體系，實施財務管理工作，發揮真正價值。應重視財務部門監督管理職能，保證所有財務活動走上規范化的軌道、制度化軌道上。