互聯網+財務對煤炭企業預算管理影響與對策

任曉斌 山西寧武榆樹坡煤業有限公司

當前，越來越多管理領域采用了互聯網技術進行智能化管理，這在很大程度上減輕了人工勞動強度，提升了工作效率。互聯網技術也推動了煤炭企業預算管理方式的變革。然而，由于煤炭企業互聯網技術應用經驗不足，管理系統不完善等方面的原因所致，預算管理的實際運用效果并不明顯。隨著市場經營環境不確定性風險的加劇，如何在應對互聯網+財務對煤炭企業預算管理的影響，已成為業內關注的焦點，因此，本文對此課題進行研究則具有重要的現實意義。

一、互聯網+財務對煤炭企業預算管理的影響

煤炭企業下轄分（子）公司多，地域分布廣，而且大多采用總部與下轄公司兩級核算體系，數據采集難、財務監督難的管理痛點非常明顯，這就加大了預算編制難度。而在互聯網+財務的背景下，由于預算管理全過程由信息技術自動化、智能化模式所取代，從而給預算管理形成了多層面影響。

（一）管控型預算管理模式向賦能型模式轉變

煤炭企業的內部組織體系大多是依權限職責而設置，由此而形成了自上而下、一級管一級內部運行模式，在這種傳統的組織框架體系模式下，管理權限高度集中，財務指標、預算指標由管理部門統一編制，各部門、各個崗位在職責明確、邊界清晰的分工體系中被動執行管理部門分解的預算指標，然而，由于煤炭企業作業風險大，不可控因素多，預算偏差卻難于得到及時調整。互聯網打破了傳統的自上而下的金字塔式組織管理架構，這就需要煤炭企業建立自下而上的信息反饋渠道，構建賦能型轉變預算管理模式。賦能型預算管理具有更為靈活的預算調整機制，比如在預算編制環節，傳統的預算編制大多是財務部門獨立操作完成，通常是根據各分（子）公司歷年財務數據進行簡單的增減調節而成，然后將預算指標逐級分解，而賦能型預算管理則是由各分（子）公司根據下年度生產計劃以及內外環境的變化而自行編制，然后將預算編制計劃上報母公司，再由母公司進行預算分類與匯總。

煤炭企業在掘進、回采、排土、井下運輸過程中，隨時有可能遭遇各種自然災害的威脅，而這種不確定性風險的存在，決定了煤炭企業預算執行與預算計劃之間的保持同步，自上而下的預算管理與動態變化的生產方式不匹配，這就需要煤炭企業賦予生產端更多的預算編制權限。

（二）經驗型預算管理模式向數據型模式轉變

在傳統的預算管理模式下，雖然煤炭企業在預算編制過程也會采用一定的歷史數據，但由于數據來源不足，對未來動態變化趨勢分析不準，因此，預算編制更多地依賴于財務人員的預算管理經驗和職業敏感，使得預算編制不免帶有濃厚的主觀主義色彩。而由于互聯網可以為預算管理傳輸各種數據信息，比如歷史財務數據、各生產端運行信息、市場變化信息，等等，為編制管理帶來了更廣泛、更多源的數據信息，然后將相應的數據信息輸入到預算管理模型或軟件，便可以精準分析各分（子）公司、各業務條線的預算變化趨勢，這種“數據驅動”型預算管理模式具有傳統經驗型預算管理模式無法比擬的優勢。

在數據分析模型的支撐下，煤炭企業可以搭建獨立的預算管理平臺，并在平臺中設置各業務條線、各個不同項目、各生產場景的“預算模式”，從而為企業資源配置尋找到最佳組合方案。在缺乏互聯網數據支撐的預算管理環境下，即使企業可以根據預算執行以及企業戰略目標進行季度和月度預算，但其預算數據只是針對整個企業而言，并沒有針對不同項目或場景而設置的個性化預算管理方案。而互聯網+財務的預算管理職能的發揮，關鍵在于互聯網數據獲取、數據運用以及數據建模。數據獲取包括兩個層面的內容，一是數據搜集，指的是在預算管理系統中搭建數據信息連接通道，二是數據治理，指的是將生產端各種以產量、進度、價格等因素構建的非結構化數據，轉換為以貨幣計量的標準化數據；數據運用主要是指數據建模過程，比如在預算管理模型中進行數據清洗、數據分析等，另外，數據驅動則是指數據預算管理中的價值體現。

（三）財務預算管理模式向業財融合型轉變

預算管理涉及財務以及業務各條線、各崗位，如果僅僅依賴于財務指標進行預算管理，那么預算管理必然會與真實的業務場景相脫節，而只有在業財融合的條件下，預算管理才能更為全面、深入的嵌入到業務場景，并根據不同業務場景的資源需求進行預算資金配置。然而，傳統手工管理模式下的預算管理難于將管理觸角延伸到各業務前端，因為業財融合型預算管理需要海量的數據支持，而數據采集便成為傳統手工操作模式的管理瓶頸，而在互聯網的環境下，通過財務系統與業務系統的數據連接，則可以打通財務端到業務端的信息壁壘，財務部門可以及時掌握各業務線條動態變化情況。

煤炭企業生產、運輸及銷售等業務板塊的運行常受到各種內外不確定性因素、不可抗力因素的影響，而業務端運行狀態一旦發生變化，必然會引起預算執行情況的連鎖反應，預算收入指標銳減，而預算成本卻會大幅拉高。這就需要財務部門將預算管理關口前移到不同的業務部門，并根據系統模型所發出的預警信息及時作出預算調整，從而使預算管理與業務真實狀態相匹配。當然，互聯網環境下的預算管理需要數字化技術支撐，比如，集團化煤炭企業可根據企業規模及管理需要搭建ERP、CRM、HR 等信息系統，以強化財務系統與業務系統的關聯度。

（四）數智運營成為預算管理的主流發展趨勢

與人工環境下的預算管理相比，互聯網環境最大的優勢在于數據采集更全面、更快捷，數據分析更精準、更及時。近年來，隨著煤炭企業的重組合并，企業規模不斷擴大，采掘機械得到廣泛使用，生產自動化程度進一步提升，這就必然會產生更多源化的數據信息，如何彰顯數據的價值屬性、如何對生產數據進行采集、存儲、清洗，并將其轉換為以貨幣計量的標準化數據，是互聯網+財務環境下必然解決的問題。

隨著互聯網技術的不斷進步，大數據在實際應用領域的功能趨于強大，因此，大數據技術在對煤炭企業數據中的智能化分析能力得以全面發揮。在缺乏互聯網數據技術的條件下，業務端數據不能得到有效利用，業務場景的變化難以通過預算調節的方式得到反應，預算管理對業務端的支撐作用非常有限。而在大數據技術背景下，企業可以采用滾動預算管理的方式，隨時對不同生產場景、不同項目的預算執行情況進行反饋與調節，顯示出明顯的“數智運營”的特征。

二、互聯網+財務影響下煤炭預算管理對策

當前，煤炭企業網絡技術應用面不斷拓寬，生產自動化程度也越來越高，這就要求預算管理與業務環節保持同步，將預算管理融入企業數字化轉型之中，構建全面預算的數據管理系統。

（一）預算管理需要融入企業業務經營全過程

預算管理與企業戰略目標息息相關，并在企業戰略目標主導下對企業進行全方位、全過程的預算管理。在互聯網技術支撐下，在對生產所屬各分（子）公司、各業務環節以及供應鏈的數據采集的基礎上，通過采用數字化模型對全鏈條數據進行清洗、加工和分析，以此確定預算管理的基礎信息，并利用預算管理實現對集團企業預算指標的網絡化、智能化管理。由此可以看出，預算管理與企業各業務單元的運營狀態密切相關，因此，如何從業務前端獲取、儲存和利用數據，如何利用互聯網技術打通財務與業務兩端通道，是互聯網+財務背景下預算管理效率提升的關鍵所在。

首先，由于預算管理并非財務部門所能獨立完成的，而是需要與業務板塊數據互聯互通才能實現預算管理的高效運行，因此就需要通過數據接口的形式將業務系統與財務系統兩個不同的模塊進行整合。目前，集團化煤炭企業在生產端大多搭建了生產管理系統（MES），供應鏈管理端搭建了訂單管理系統（OMS），而運營管理則是采用ERP 系統，通過將全面預算管理系統與各個不同的系統單元互聯互通，則可以全面、及時、快捷獲取并分析各業務系統的全量數據，這就能精準預測各業務單元預算指標變化情況。

其次，由于傳統的管控型預算管理模式難以適應互聯網環境下復雜的多源數據管理需要，因此需要通過搭建統一預算管理平臺的方式，構建自下而上的預算管理模式，由所屬分（子）公司和部門根據模型規則輸入數據，由系統自動生成和監督預算管理指標，以此作為預算績效考評的依據。

（二）構建全面預算管理的數據管理體系

業務數據、財務數據是預算管理的基礎，缺乏數據支撐下的預算管理難免落入形式主義窠臼，而傳統的預算管理模式雖然也采用了歷年財務數據以及業務數據，但由于煤炭企業生產規模大、礦井分散，以至于對業務前端的數據獲取并不全面，這就需要優化現有的數據采集方式，并構建數據管理系統，實現對數據的全面管理。而建立數據中臺可以將分散的業務單元數據、結構化和非結構化數據進行自動采集、存儲和分析，從而有利于數據化預算管理系統的構建。在數據中臺的支撐下，預算管理系統的特征主要表現為：一是可以將預算編制、執行、調整以及預算監督、績效評價等整個流程進行閉環管理，在預算管理的每一環節都采用大數據算法以及AI 技術，通過數據驅動實現預算管理全過程的高效運行；二是通過數據中臺多維度、多場景數據源的分析，感知和洞察每個業務場景預算指標變化動態。當然，數據中臺的運用，是建立在預算管理系統基礎之上，由于數據中臺的數據大多來自于不同的業務單元，而預算管理系統數據則需要采用以貨幣計量的數據，因此，在對業務單元的數據轉換和清洗過程中，同樣需要預算管理人員熟知煤炭企業各業務端的運營特點，這樣才能有效構建“上下貫穿、橫向貫通”數據化預算管理架構。

（三）基于數字化的預算編制過程

目前，預算編制軟件類型較為多樣化，國外預算軟件大多為集團化企業所采用，比如IBM Cognos 或SAP BPC 便是兩款常見的國外預算軟件，從該類預算軟件的實際使用效果來看，該類軟件最大的優勢就在于自帶數據倉庫，而預算管理與業務融合的實現，也是依賴于數據驅動，因此預算編制能力相對較高，然而，由于此類軟件的功能過于側重于預算編制，而在預算執行控制和預算審批環節則顯得較為功能薄弱，因此其整體應用效果不佳。而ERP 信息管理系統也具有預算編制功能，該系統彌補了國外預算軟件“過程管控”的短板，因此為我國多數企業所采用，然而，由于該系統在計算引擎和數據倉庫方面的功能不夠強大，多維數據分析功能薄弱，因此該系統的預算編制效果也不夠明顯。作為企業的綜合業務管理系統，ERP 系統的數據口徑較為多樣化，與預算管理所需要數據標準存在一定的差異，因此有必要將ERP 系統的數據口徑進行轉移，并建立多維數據倉庫，然后將其全部切入到預算管理系統。一是要規范ERP 系統與預算系統的數據轉換標準，要求不同業務單元的數據信息轉換必須清洗加工為貨幣計量數據，以優化數據匹配效率，二是要規范調整財務系統與預算管理系統之間的科目設置，如果這兩個系統的科目難于對應，那么預算編制功能也會受限，因此可考慮將這兩個系統某層級以上的科目進行統一對應。

（四）采用數據技術進行預算控制與分析

由于煤炭企業大多沒有建立預算管理專職組織機構，預算編制、控制與分析等職能工作全部劃歸于財務部門，由財務部門獨立對各部門、各區隊、班組以及不同的業務場景進行預算管理，然而，由于財務部門對企業生產流程、物資消耗、定額成本等情況并不熟知，而且各預算主體以及各崗位人員的利益與預算執行情況的關聯度低，因此，各預算主體的預算控制效果普遍不盡人意。而在預算系統和ERP 系統數據互聯互通的基礎上，預算系統也能獲取ERP 系統已有的實際數據，從而實現預算執行進度和費用使用情況的實時監控功能，與此同時，系統可以自動對預算計劃與預算執行情況進行比對分析，然后通過查找預算執行偏差產生原因，再啟動預算調整與糾偏，從而實現預算的事前、事中和事后全過程控制。

三、總結

預算管理是一項復雜的系統工程，并與制造企業戰略目標、與各個業務單元直接相關聯，而在互聯網+財務的時代背景下，煤炭企業預算管理模式將會受到互聯網技術的深刻影響，傳統人工操作模式下的管控型預算編制、監測以及預算調整等具體事務逐漸從管控型向賦能型、智能型轉變，預算管理應用場景也更加多元化，并延伸到采購、生產、研發、物流運輸等不同的業務單元，這就需要煤炭企業采用互聯網信息技術，將預算管理融入企業數字化轉型全過程，以實現互聯網+財務條件下的預算控制與分析。