企業內部控制在財務風險管理中的應用實踐探析

汪偉國

蘇州禾田物業管理有限公司

前言

如今市場經濟處于快速發展階段，為各行業及企業帶來了更充足的發展機會和廣泛的發展前景，但同時也對企業發展提出了更多要求。企業要重視內部控制建設，以加快企業運行的速度，推動企業的持久發展，因此不斷強化企業財務風險管理，在實施內部控制工作中具有重要意義，對于企業自身的平穩運行也具有極大幫助。

一、企業財務風險表現形式分析

（一）籌資風險

企業生產運營以及發展需要獲得充足的資金支持，企業才能順利組織開展各部分活動，包括生產經營、規模擴張以及產品研發等，因此企業必須有更加充足的資金籌資渠道，掌握更多的籌資方式。在籌資環節，很多企業會采取銀行貸款及投資合作等途徑，這種模式下要求企業支付一定的成本或者是付出相應的代價，如要獲得銀行存款，企業就需要支付相應的利息。但當企業生產運營出現問題時，企業發展的目標無法實現、籌集的資金無法回籠，甚至還需要企業對資金提供者進行賠付，因而導致企業面臨著較大的經濟損失。對于企業來說，要實現籌資控制的目標，就需要在制定決策時更加精確和科學，防止錯誤的決策導致企業陷入財務危機。

（二）投資風險

企業運營過程中的投資風險也比較容易發生，由于影響投資的因素較多，企業在投資環節就需要始終堅持科學和謹慎的原則。可以將企業的投資風險劃分為投資決策、投資終止、投資擱置以及投資時機這四種情況。發生投資風險的主要原因是企業的投資方向以及發展方向與市場的整體趨勢和環境并不匹配，因而導致企業制定出的決策存在一定偏差，影響到了企業生產運行質量和效率，也對企業造成了經濟損失。企業確定項目時，要先明確投資方，之后再投入足夠合理的資金。但是在企業投資項目的實際運行過程中，可能會受到環境因素或內部操作因素的影響，導致項目運行暫停或項目失敗，而企業投入的資金這時又無法完全收回，使企業的效益目標無法達成。在任何環節，企業要降低和控制財務風險，就必須做好戰略決策工作，而要科學制定決策，就需要做好充分的市場調查研究和分析，認真研究企業資金配置是否合適，確保企業發展更加順暢和穩定。

（三）經營風險

企業的生產和經營一直都處于動態變化中，企業為了擴大規模以及占據更多市場可能需要投入更多的設備和材料，而這些物資的價格又會隨著市場的變化出現一定的浮動，如果原材料的價格上浮，那么項目的生產成本會隨之而增加，風險大小理論上也會受到影響。在成本增加的同時，企業的銷售額可能會下降，進一步導致企業的債務償還能力產生變化，甚至容易出現償債能力不足的局面，致使企業資金鏈斷裂，出現危機。企業財務風險越大應收賬款的數額就會越大，對于企業的運營和發展造成的影響也會越大。

二、內部控制和財務風險管理的關系

企業的內部控制實際上就是借助于優化組織結構、完善監督管理，促進企業生產運營過程中各項活動的有序開展，幫助企業實現預期目標。借助于可靠的內部控制體系，企業在生產運營過程中各個環節的風險都可以處于可控范圍，財務風險主要是指企業在生產運行過程中受不同方面因素的影響而導致經濟效益的不確定性增加，使企業受到了嚴重的經濟損失，也影響到了企業自身運行。財務風險是企業內部控制管理過程中的關鍵組成部分，也是企業在市場競爭環境下必須面對的核心問題，由于財務風險本身并不確定，因此風險管理的難度也會隨之上漲，導致企業在生產運行過程中必須立足于自身的實際情況，遵循客觀規律完成財務風險的評估，并采取可靠的措施及辦法最終實現風險管理的目標。

也就是說財務風險管理和內部控制兩者之間相輔相成，缺一不可，對于內部控制管理來說，風險評估是關鍵的參考要素，同樣財務風險管理也是內部控制中的重要組成部分。利用內部控制，企業的財務管理會更加精確有效，也能讓企業中一些潛藏的風險得到合理的控制，為企業帶來更多的經濟效益。

三、企業內部控制在財務風險管理中應用的現狀

（一）崗位職責不清晰

企業的內部控制管理成效遠達不到理想狀態，主要原因是內部控制管理涉及企業審計監督等多個環節，但組織架構并不合理，部門的員工對于自身的崗位職責了解也不夠充分，認識不夠清晰，同樣企業在發展過程中會考慮到縮減人工成本等不同方面的因素，要求一人負責不同的崗位，承擔多項工作職責，甚至企業中有些崗位具有不相容的性質，也會安排同一個人員擔任，因此導致企業中存在很大的人員安排不妥當問題。這樣的環境之下，徇私舞弊的現象可能會更容易出現。在如今企業生產運行以及經營管理過程中對于員工的內部控制培訓力度存在著薄弱之處，員工對于內部控制體系建設的重要意義了解不夠清晰，思想又較為傳統，缺乏大局觀念，更沒有對現任的崗位職責產生特別的體會，甚至還由于企業中存在著員工收受賄賂等一些不法行為，導致在職的職工違背掌握的專業技能和職業道德，對企業正常業務流程開展造成了一定的影響和困擾，也對企業發展造成了限制。

（二）內控制度不完善

雖然現如今很多企業管理人員逐漸認識和了解到內部控制制度體系建設的重要性，但在實際執行環節仍舊存在內部控制建設不良的情況，讓內部控制的各環節管控不夠嚴謹，造成了更多的業務經營風險出現。制度體系建設本身是企業生產經營中后續各項業務行為活動實施的前提和保障，是員工落實實際行動的可靠支撐，如果內部控制制度體系本身存在著缺陷和不足，那么企業就難以應對復雜而多變的市場局勢，也會導致員工的日常工作行為固化，無法適應復雜的環境。同樣包括企業的會計核算和成本管理在內的一系列財務管理效果也會受到相應的影響，可能會導致嚴重的經濟后果。實踐中企業內部控制制度的靈活性不足，還受內控制度建設和財務風險管理目標偏離的影響，導致內部控制制度的建設無法為企業實現更有效的財務風險管理奠定堅實的基礎。

（三）內控執行缺乏保障

對于企業來說，僅僅構建完善而精細化的內部控制管理制度，并不代表企業的各項經濟業務行為就會更加順利、經營活動必然會通暢。企業除了制定科學的制度體系之外，還需要強化其執行。只有切實提高執行的實際效果，讓內部控制在企業發展過程中的作用得到充分發揮，才可以真正保障財務風險管理目標順利實現。如果說企業制定的內部控制管理體系無法得到順利的執行，那么財務管理的價值自然也會難以呈現。實際上很多企業中的經營管理人員都缺乏財務風險防范意識，對于內部審計在財務風險防范中的作用了解不夠清楚，也缺乏對內部控制問題的靈活適應能力，因此容易受多方面因素的影響而造成嚴重的后果，致使內部控制執行不良。

（四）監管機制不健全

企業要落實完善而詳細的內部控制制度，就需要所有員工都能積極參與、配合到其中，努力執行各項工作內容，完成相應的任務。企業員工執行力是真正意義上使內部控制制度發揮重要作用、提高財務風險管理水平的基礎前提和重要保障，但在很多情況下，企業對于內部控制監督管理的重視存在嚴重不足，也并未構建形成和企業內控審計相配套的監督管理機制，因而導致內控工作落實不到位，內部審計太過于表面化和形式化，監管價值無法發揮。企業內部還可能會存在著各種類型的裙帶關系，致使內部審計監督的職能難以得到充分體現，可能會出現任人唯親的現象。還有企業的經營管理工作人員在工作的過程中權力太過于集中，在做出重大決策之前并不會充分地考慮審計部門提交上來的各種資料以及風險評估報告，更多依賴的是自己的工作經驗以及主觀臆斷，致使業務風險大幅增長。

四、企業內部控制在財務風險管理中應用的策略

（一）清晰崗位職能

企業內部控制工作順利而有序開展，應當有特定前提，就是內部控制框架結構的建設以及內部控制制度的完善，這對于員工順利執行內控的操作有著很大的幫助和支撐。在建立企業內部控制組織架構時，要考慮到企業自身的資產規模大小、企業的業務經營范圍、企業的組織架構作用等不同因素，要防止在企業發展過程中組織架構的建立產生太多的人力資源浪費，明確不同人員的崗位職責和任務，使內部控制制度在企業發展和運行過程中得到順利實施。除了構建完善和優良的內部控制組織架構之外，也需要提高企業內部控制工作人員的個人素質水平，強化員工掌握的專業技能，增強員工的個人意識，讓內部控制崗位職能得到充分發揮。也可以在員工入職之后對員工進行培訓，提高員工的綜合素養，使其在工作中更加明確自己的崗位任務及職能，主動參與到內部控制管理的過程中，發揮各自價值。

（二）完善內控制度

完善企業的內部控制管理制度，首先要求企業管理人員能真正看到財務內控發揮的作用，也要對企業員工進行培訓，使其對財務管理的內部控制產生正確的了解，奠定員工扎實的思想基礎。企業管理人員要充分認識到財務內控體系所具有的動態變化特點，它會受社會形勢以及國家政策等多方面因素的影響，在構建財務內部控制體系時就需要不斷進行優化調整和革新，讓內部控制體系和企業發展的現狀更加匹配，為企業的建設和運行提供更多幫助。之后則是需要從思想認識上加速推進財務內控體系的建設，要切實了解內部控制和財務風險管理之間存在密切關聯，兩者相輔相成，只有建立在這兩者之間的緊密結合，促進財務風險管理任務目標實現，才能幫助企業在激烈的市場競爭中占據有利位置，實現企業長遠發展[1]。

（三）保障內控執行

企業應當構建相對來說更加嚴格以及完善的財務管理制度體系，讓企業的員工能在實際工作中規范自己的行為，順利落實制度體系。首先，企業中的高層管理者需要從自身任職的層次進行嚴格的選擇，讓企業的領導和他們任職崗位的專業技能更加匹配，有更高的能力和正確的思想認知，帶領企業的員工參與到內部控制制度體系的執行環節。這種模式不但保障了財務內部控制制度所具有的權威性，也能為企業的持久發展創建良好的內部空間和環境。企業還需要構建更加優良的制度考核機制，要遵循賞罰分明的原則，使員工在工作中更具熱情，也更加主動，確保員工潛力得到發揮。除此之外，還需要在其中加強監管，要了解不同崗位、部門以及人員的職責履行情況，及時發現其中潛藏的問題，對其進行優化解決，從中保障企業財務內部控制制度的順利實施[2]。

（四）健全監管機制

要減少企業中的財務風險，必然離不開財務監督管理的實施，在社會發展的新時期，企業要不斷提高自身的創新能力，以獲得更多的進步空間以及更加優良的發展環境。為了提高企業財務監管的質量和成效，可以使用先進的信息技術方法，利用動態監管的模式對企業的財務變化情況進行掌握，之后思考企業內部控制環節存在的漏洞及不足，進而采取可靠的方法。現如今信息技術水平的不斷提高，使企業的運營管理更加方便和簡單，但同時也出現了更多樣化的安全風險和漏洞，導致企業的數據信息容易受網絡安全環境的影響，特別是當系統中進入黑客或病毒時，可能會出現數據丟失，導致企業面臨財務風險，因此企業要在數據管理上構建完善的監管機制，采取及時的安全管理措施，做好備份，防止出現數據丟失風險[3]。

結語

總而言之，企業開展和實施內部控制能讓企業的生產經營處于正常和穩定的狀態，進入良性發展的局面，也能幫助企業實現資金和資產的良性配置目標。如果企業中缺乏科學合理的財務決策制定，那么企業的內部收益就可能會出現問題，也更容易導致財務風險的出現，因此要求企業強化內部控制管理，建設完善內部控制制度，明確內部控制的目標，并采取合適的內控方法發揮其作用，幫助企業防范財務風險的產生。