企業(yè)全面預算管理面臨的困境及對策探討

趙金財

黑龍江諾康石墨新材料科技有限公司

全面預算管理可將企業(yè)問題融合于一個體系，這個管理方法的應用對于企業(yè)戰(zhàn)略目標實現非常有利，且能全面控制和約束企業(yè)的經營管理行為，合理規(guī)劃分配及監(jiān)督使用企業(yè)各項資源，這對企業(yè)成本降低、核心競爭力增強也十分重要。但就目前而言，依然有部分企業(yè)缺乏全面預算管理意識，部分企業(yè)在實施全面預算管理的過程中也存在諸多問題，進而造成自身發(fā)展面臨困境。

一、全面預算管理概述

全面預算管理本質屬于一種行為規(guī)范和標準體系，其是以財務管理目標作為基礎，結合企業(yè)各項活動科學制定財務計劃，并圍繞企業(yè)經營發(fā)展需求及戰(zhàn)略目標進行預算決策，以某段時間為期限來進行資金、投資收支的安排，對經營結果進行分配。全面預算的基本內容主要包括生產經營活動預算、經營成本及費用的預算等，預算內容會因企業(yè)不同而有所不同，但一般情況下，完整的預算體系應當包括生產、銷售、材料、人工制造費、產品成本、銷售管理費用以及資本支出、其他現金收支預算等多項內容，同時還要將預計現金流量表、損益表、負債表等包含其中。

全面預算管理工作的開展，可使企業(yè)資金得到科學的分配，實現對企業(yè)預算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)督，并對其不規(guī)范的資金行為進行糾正，使資金整體應用力得到提升。全面預算管理工作的開展可使企業(yè)各部門單獨工作局面得以突破。預算管理要求各部門結合自身業(yè)務實際需求提出對資金需求量，并對相關財務數據進行匯總，由財務部門審核，審核通過之后會下達預算指標，結合業(yè)務情況予以撥款。在財務管理工作中應用全面預算管理模式，還可使企業(yè)存在的財務風險得以降低，財務管理工作更加精細化、規(guī)范化。企業(yè)可以從多個渠道來進行融資，通過開展全面預算管理，最大程度地發(fā)揮出融資所帶來的實效，細化融資流程拓展渠道，同時還能動態(tài)全面地監(jiān)管項目執(zhí)行過程。企業(yè)在規(guī)模定位、發(fā)展方向方面也會有一定的差異，運營風險也會有所不同，在全面預算管理中關注差異，能確保風險管理模式適合企業(yè)發(fā)展，規(guī)避各類財務風險，提高企業(yè)運營的安全性[1]。

二、企業(yè)全面預算管理主要困境

（一）缺乏健全的預算管理組織體系

雖然目前企業(yè)都會展開預算管理工作，但因管理層對全面預算管理重要性、必要性缺乏正確充分的認識，或是雖然有認識，但卻存在理論掌握不足的現象，對于全面預算管理的內容流程、管控效果缺乏了解，同時因為組織體系的缺乏，造成各部門人員參與預算管理的積極性不高。企業(yè)的預算管理工作甚至成為財務工作者的獨角戲，業(yè)務部門在全面預算管理中并未投入足夠的時間和精力，也未科學預測年度預算指標，多是結合全年度預算數據簡單增減，以應付財務部門所布置的預算編制任務，同時財務部門在日常生活中與業(yè)務部門缺乏溝通交流，交互性較差，信息不對稱，而這些問題存在均會導致形成的預算指標脫離于實際，進而對企業(yè)長遠發(fā)展造成阻礙。之所以出現上述問題，是因為企業(yè)缺乏健全的運算管理體系，導致全面預算管理工作的實施缺乏基礎環(huán)境，也會對預算管理權威性造成影響，同時管理組織體系的缺乏也會造成規(guī)范內容的科學性和全面性不足，更不用說預算管理工作的分析以及考核[2]。

（二）人員素質有待提升

部分企業(yè)管理者在預算管理能力方面比較薄弱，且缺乏豐富的工作經驗，這也造成了預算管理工作開展效率和質量受到影響。因企業(yè)全面預算管理工作在開展過程中會涉及較多內容，比如說監(jiān)測、監(jiān)督及實施，使得此項工作異常復雜，因此其對于工作者的要求也比較高，需工作人員全面了解財政資金管理相關法律法規(guī)，掌握自身所處行業(yè)企業(yè)業(yè)務工作流程，這樣才能使全面預算資金管理質量得到保障。但現有的全面預算管理人員卻存在責任意識不足、能力有待提升等問題，進而影響到此項工作開展[3]。

（三）缺乏戰(zhàn)略導向

戰(zhàn)略是企業(yè)結合自身實際情況所制定的長遠目標規(guī)劃，是其精神所在，全面預算管理工作的開展也應以戰(zhàn)略目標作為重要指引。全面預算管理本質上是對戰(zhàn)略目標的細化，細化后將其分解到各個會計年度生產經營中，結合實際動態(tài)調整，在全面預算編制時也要能緊密結合企業(yè)戰(zhàn)略目標。但就現階段而言，很多企業(yè)并未將全面預算管理和戰(zhàn)略目標聯系起來，未意識到企業(yè)戰(zhàn)略對全面預算的重要性，戰(zhàn)略目標制定時還存在著不科學、不合理的現象，在沒有實際調研市場經濟的情況下，盲目制定預算編制，也未將戰(zhàn)略目標作為重要導向，造成預算前瞻性不足，很多企業(yè)會將關注點放在短期目標上，而這也會對其核心競爭力提升造成影響，不利于長遠發(fā)展。

（四）重編制輕執(zhí)行

多數企業(yè)都會進行預算編制工作，但因諸多因素影響，造成預算編制執(zhí)行不足，各部門均能參與到預算編制中，但在執(zhí)行階段涉及面卻比較少，甚至只有財務部門來負責預算編制的執(zhí)行。此種情況下即便預算再合理、再科學，也無法將其價值發(fā)揮出來，更不用說通過預算管理來降低企業(yè)成本，提升利潤空間，實現預期戰(zhàn)略目標。

部分企業(yè)也能關注到預算執(zhí)行，但卻存在著控制評價機制缺乏的問題，而這也會限制到預算管理執(zhí)行成效。全面預算管理想要得到有效實施，還必須要考核其執(zhí)行結果，但就目前而言，依然有很多企業(yè)未建立預算相關考核體系，相應的激勵機制也缺乏，多數企業(yè)年終考核會將工作能力以及態(tài)度作為重要指標，但對預算執(zhí)行考核卻比較忽視，造成全面預算管理執(zhí)行缺乏動力，難以保障實施成效。

（五）預算調整審批程序有待完善

完成預算審批后應對其穩(wěn)定性進行保持，但預算執(zhí)行并不是一成不變的，預算是對企業(yè)某一階段財務狀況及經營活動的預測，企業(yè)在經營過程中一旦內外部環(huán)境出現變化，實際預算必然會與編制預算產生差異，若缺乏預算調整審批程序，隨意對預算進行調整，就會造成全面預算管理的指導意義和嚴肅性喪失。同時一些企業(yè)在預算執(zhí)行的過程中，還存在著過于僵化的問題，客觀環(huán)境發(fā)生了變化，原有預算也已不再適應，但企業(yè)卻并沒有結合實際對預算進行調整，依然剛性執(zhí)行，而這必然會造成內部矛盾的出現，對于日常業(yè)務開展也會產生不良影響，甚至可能導致企業(yè)的運營成本增加，背離全面預算管理工作開展的本意。

三、企業(yè)全面預算管理困境突破對策

（一）提高認識，健全預算管理組織機構

企業(yè)管理層需對預算管理的重要作用有正確認識，明確全面預算管理能實現全過程控制，并要求全員能夠參與其中，加大對全面預算管理工作開展內容必要性的宣傳，以爭取企業(yè)內部工作者的支持。全面預算管理工作會涉及現代企業(yè)運營管理各個環(huán)節(jié)，且要求各部門和全體員工都參與其中，全體員工均是預算管理的參與者、執(zhí)行者，所以一定要確保全體員工具備成本效益意識。應在整個企業(yè)內倡導全面預算文化理念，將自身引領作用發(fā)揮出來，通過開展培訓活動、宣傳等多種方式，將全面預算管理手段、方法普及給全體員工，使其能認識到全面預算管理應用的積極作用，并對此項工作引起高度重視，樹立起全面預算管理意識，為全面預算管理工作在企業(yè)中的落實奠定良好內部環(huán)境。

同時，還要結合自身特點構建預算管理組織機構，通過預算小組的設立，加強對此項工作的領導，對各自責任進行明確，能使企業(yè)自上而下統(tǒng)一思想、目標、方向以及行動，落實好全面預算管理。預算管理小組組長應是企業(yè)高層管理者，成員包括各部門負責人，財務部門是全面預算管理工作開展的日常辦事機構，在此基礎上制定預算規(guī)定，結合制度流程明確不同部門的分工，確保能做到權責分明、各司其職，以對預算管理落實效果進行保障。只有明確全面預算管理的重要作用，確保企業(yè)領導層及各部門員工樹立起預算管理意識，才能推動此項工作的順利開展，將其引導和約束作用發(fā)揮出來。

（二）全面預算編制時應以戰(zhàn)略目標為導向

企業(yè)要深度分析市場需求變化，結合自身實際情況明確經營目標和發(fā)展方向，科學進行長期戰(zhàn)略規(guī)劃的制定。戰(zhàn)略目標與預算管理這兩者之間有著密切關系，戰(zhàn)略目標決定了企業(yè)的發(fā)展方向，同時也決定了預算的編制，但同時預算管理又是戰(zhàn)略目標實現的重要支撐，所以說兩者之間相輔相成。作為企業(yè)管理層，應對兩者之間關系有清晰的了解，并將其作為企業(yè)管理體系重要構成，預算編制時以企業(yè)長期戰(zhàn)略目標為基礎，這樣才能將全面預算管理作用發(fā)揮出來，使企業(yè)成為目標、方向一致的整體。

（三）加強對執(zhí)行過程的監(jiān)控

預算執(zhí)行需層層分解業(yè)務和預算指標，確保各部門人員能將預算管理任務執(zhí)行下去，每一個人都有其相應的指標。在管理的過程中應堅持收支兩條線原則，建立健全預算資金審批程序，對于資金的具體使用范圍進行明確，要求各部門一定要能在預算編制計劃的規(guī)范下支出資金，做好監(jiān)督工作，為全面預算管理規(guī)范進行奠定基礎。審批完成預算之后還應合理授權，將中層管理者積極性、責任感調動起來，確保各項經濟業(yè)務有序開展。預算執(zhí)行時對于偏差還要深度分析，若偏差較大時還要尋找原因，并結合實際制定對策，針對負責人員還應進行追責，使全面預算管理的有效性、準確性得到提升。

（四）提升預算人員綜合素養(yǎng)

企業(yè)預算管理機構應加強培訓，鼓勵預算工作者及各級負責人員積極投入到培訓中，學習全面預算管理的相關知識與方法，以在內部構建一支高素質的預算管理隊伍，實現企業(yè)全面預算管理水平的增強。除關注業(yè)務能力培訓外，還要加強道德教育，使預算工作人員能具備較強的職業(yè)道德素養(yǎng)，合法合規(guī)地開展各項預算工作，避免出現舞弊行為。此外，企業(yè)可以對外引進一些具有全面預算管理能力、德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才，對現有預算管理隊伍結構進行優(yōu)化。

（五）加強預算調整審批手續(xù)管理

企業(yè)在開展預算管理工作的過程中所面臨的內外部環(huán)境并不是靜止不變的，無論是政策環(huán)境、社會環(huán)境抑或是企業(yè)技術環(huán)境，一旦發(fā)生變化就會對經營活動造成影響，而在面臨環(huán)境變化時，企業(yè)也要采取有效措施對運算權威性、穩(wěn)定性進行保障，做好相應的規(guī)定，使企業(yè)工作人員能明確哪些指標是可以發(fā)生變化的，變化到某種程度時便需要對運算動態(tài)調整，系統(tǒng)性地調整及修訂預算執(zhí)行情況，這樣才能將其管理指導作用發(fā)揮出來。已編制的預算不得隨意調整，即便需要調整也要嚴格執(zhí)行預算調整審批程序，在預算編制的過程中也要采取滾動預算方法，這種方式可以很好地克服預算盲目性、間斷性，避免實際預算與編制預算之間有較大出入，可為經營活動穩(wěn)定進行奠定基礎。滾動預算編制工作對于財務人員來講比較繁重，而若想要簡化，便可采取季度滾動編制預算的方式。

（六）建立考核和激勵機制

企業(yè)應注重相關績效考評體系的完善，并要及時公開考評信息。建立績效考評體系后避免短時間內變動，這樣才能將其激勵引導作用充分發(fā)揮出來，調動企業(yè)員工工作積極性。考核目標制定時也應當有側重點，將重心放在戰(zhàn)略調整及企業(yè)生命周期方面，并結合市場及企業(yè)現狀對激勵體系動態(tài)進行完善，確保激勵機制和考核機制這兩者相互促進。除此之外，企業(yè)還應合理構建薪酬分配體系，結合自身行業(yè)特征進行薪酬等級體系制定，使每一位員工都能在自身的努力下獲取滿意的薪酬。最后還應嘗試多樣化的激勵機制，不同崗位設置的激勵模式應有其側重點，并要嘗試促進其發(fā)展到文化建設層面，以將員工工作創(chuàng)造性充分調動起來。

結束語

總之，全面預算管理可使財務系統(tǒng)問題得以解決，使企業(yè)市場核心競爭力得以提升。因此企業(yè)領導層應意識到全面預算管理工作開展的重要性，并要基于全面預算管理理念，構建全方位、全過程、全員參與的預算管理體系，完善相關制度，促進自身健康長遠發(fā)展。