國有企業內審工作的影響因素和優化策略

梁伯然

摘 要：隨著社會經濟的發展，國有企業越來越重視內部審計工作開展情況。內部審計質量的高低，不僅會影響到內審工作自身的發展，也會對企業的經營目標、內部控制、財務收支、投資管理、企業文化等多方面產生影響。內審工作的實際推進過程中，可能受到環境、人員、方法、手段等多重影響因素，本文對國有企業內審工作相關影響因素進行充分分析，并探討相應的優化策略，以期提高國有企業內審水平，推動國有企業健康發展。

關鍵詞：國有企業；內審；影響因素；優化策略

作為現代企業管理的重要組成部分，內審工作在國有企業的內部監管、風險防范中起到重要作用。國有企業內審工作在《審計法》的框架下開展，有著非常嚴格的規章、程序，對各項經營活動是否合規、效益性是否良好展開客觀評價，還能及時發現企業在控本降耗、資金資產安全等方面的風險隱患，并作出可行性的改進建議，通過督促審計整改，更好地促成經營目標的實現。可見，規范、優質、高效的內審，不僅是新時期國有企業規范化管理的必然要求，也是證明該項工作價值、推動國有企業高質量發展的重要體現。尤其是在各種先進信息技術、管理工具不斷涌現，社會觀念不斷更新的今天，國有企業內審工作的信息來源日益廣泛，所面臨的影響因素也越來越多。

一、國有企業內審工作的影響因素分析

（一）宏觀理念——管理意識方面

1．對內審工作的認識不全面

由于我國企業在內審工作方面起步較晚，也未對其進行充分的宣傳，不少企業領導均未對其引起足夠的重視，相關工作開展也多流于形式。部分企業管理層將審計視為與財務查賬等同，認為內審工作會對項目執行產生經費使用上的阻礙，在管理中缺乏足夠的風險意識，容易和審計部門處于對立面，不愿意或消極配合審計工作。

2．對內審的作用和價值不重視

內審的目的在于為企業經營管理服務，但不少國有企業認為審計報告即為審計工作成果，僅將相關工作截止形成報告的環節，沒有對其中所反映的問題進行針對性整改，導致已有的管理弊端無法被改善、問題長期存在，內審機構形同虛設。時間一長，內審便成為執行管理程序，得不到應有的重視，若遇到突發問題也很難有效應對，嚴重浪費了審計資源，也達不到審計質控要求。

（二）框架搭建——體制機制方面

1．內審部門組織構架不合理

一些國有企業內審機構由幾個部門共同組成，或者從屬于其中某個部門，在組織上過于隨意，不利于內審工作獨立、客觀、有序展開。獨立性的缺失，必然會導致權威性不足，在開展工作時容易受到多個方面的壓力和阻撓。此外，在內審職能設置方面，往往只注重事后審計，僅僅為了完成審計形式，缺乏對事前和事中審計的滲透，審計的管理、服務職能無法發揮，審計效果體現不佳。

2．內審制度和規范不嚴謹

條款完善、貼合實際的審計制度能夠對國有企業的內審工作起到有效的指引作用。一些國有企業存在制度陳舊、難以對當前工作進行科學指導，或缺乏系統性，部分環節處于真空狀態等情況，實際工作展開時無據可循、無法可依。由于內審工作各環節均未進行規范化、標準化規定，可能出現相關材料未能規范歸檔，因審計人員個人因素，導致同樣的項目產生不同結果等各種情況。

3．內審人員隊伍建設不完善

審計人員知識體系存在老化現象，職業能力和工作要求不匹配。尤其是當前處于數據賦能時代，各行各業從業人員均應具備一定的信息素養，而當前國有企業普遍存在審計人員數據處理能力不高、審計思路受限的情況。隨著國有企業經濟活動的增加，審計范圍越來越廣，審計任務均越來越重，對審計隊伍規模、素質均提出更高要求，但現有審計隊伍多因編制原因無法迅速擴充，導致人手短缺。

（三）落地實施——執行管理方面

1．內審工作方法不夠創新

在審計方法上，雖然在大數據理念的普及下，大部分國有企業大都已積極引進信息化技術，實現了審計工作的自動化和信息化，但仍有部分企業仍在使用人力手段進行審計，審計工作又較為煩瑣，容易發生人工差錯，效率也較低。此外，大部分國有企業的審計項目實施時，所用審計方法也仍為事后審計、就賬查賬，而非實行對項目全程的跟蹤審計，審計方法和思路比較落后，可能造成審計結論不夠全面，效果不足。

2．對內審質量監管不到位

不少國有企業都存在內部審計工作質量監管上的缺陷，如：審計方案缺乏足夠的針對性和可行性，資料數據質量不高，分析、處理較為困難；對審計人員未進行系統培養，工作缺乏重點，導致審計發現問題的方向、深受人為因素影響；由于未明確責任劃分，一旦出現內審質量問題，就很難追究責任，在對具體工作的評價上也不夠客觀等。而且，受限于時間和人力，審計項目實施過程中，往往很少主動出擊進行專項審計和深入調查，導致嚴重的經營管理漏洞未及時發現，違規違紀現象也常有發生。

3．審計成果運用不徹底

審計形成的結論如得不到有效運用，也會導致內審質量低下。由于認識不到位，一些國有企業將內審作為內控的最后環節，結束內審工作后未對其中的問題進行集中反饋和處理，更沒有對企業發展方向提供可靠的參考。雖然部分國有企業也開展了對照自查工作，但由于范圍過窄，沒有覆蓋全企業各項業務，使其僅能發揮審計確認職能，卻無法發揮預警作用。再加上國有企業未能將審計工作效果運用與優化內控相結合，管理人員對審計發現問題未做到舉一反三，都會直接影響到內審工作應有的價值。

二、國有企業內審工作優化策略探討

（一）提升高度——正確認識內審工作

1．提高政治站位，強化國企責任

國有企業應提高內審站位，將其置于和黨和國家利益的同等高度，并對其進行深入、系統研究。相關部門也應遵循黨內監督要求，加強對內審的監督，通過和社會審計聯合，共同提高內審質量，為其他和企業存在利益相關的主體，尤其是政府審計機關提供更多可靠的依據。強化政治引領，引導相關人員保持良好的職業操守，自覺和黨中央保持思想上的高度一致，嚴格落實黨中央對審計工作的部署要求。

2．更新內審觀念，正視審計價值

國有企業管理層應加強對內審作用的認知，為內審工作的順利展開提供良好的認知基礎。企業可邀請審計專家前來開展審計知識、法律法規講座，提高管理層對內審重要性的認識，設置專門的審計專欄，經常性發布相關動態，提供良好的內審環境。同時，應更新審計觀念，意識到內審工作方法的與時俱進性，主動引入大數據、云計算等先進信息技術，以提高審計準確性和審計效率。

（二）拓展寬度——建立內審工作體系

1．完善內審機制，維護內審權威

國有企業應建立起完善的審計機制，保持合理的內審部門建制，健全管理體系，妥善進行內審機構和人員的配置，明確內審部門的職責范圍，賦予其高于其他部門的權限，提高各項內審決策的有效性。同時，應構建垂直的內審管理體系，確保該部門擁有充分的獨立性和權威性，防止來自其他部門甚至管理層的干擾。當然，內審部門應通過提高內審工作質量、為企業提供有效、合理的建議，來提高內審地位和權威性。

2．形成制度規范，明確管理要求

內審部門應立足于內控管理要求，設計完善的審計規程，明確相關規定和要求，確保內審工作行為的規范性和可操作性。根據審計工作的流程特點，減少人為干預因素，建立統一的管理和作業標準，健全審計報告質量體系和內審質控體系，以便于更好地指導內審工作，促進內審質量的提高。同時，注重對內審制度的更新，使其能更適合于企業實際和社會行業發展需求，實現內審制度的優化，保障內審目標的實現，推動相關工作的有序進行。

3．加強隊伍建設，培養審計人才

高素質的內審工作人員，是實現高質量、高效內審工作的人員保障。內審人員應擁有良好的職業道德，誠信正直的職業素養，專業的職業判斷力，才能更好地把控內審相對獨立的優勢，提高工作質量。這就需要國有企業加強機構編制管理，優化內審人員隊伍結構，加強對內審人員的教育培訓，不斷提高內審隊伍綜合素養和道德修養。國有企業可通過校園招聘、選調、交流等方式，選擇真正有能力、職業道德良好的人員進入內審部門，達到優化隊伍結構、合理年齡梯次、充實人員需求的目的。

通過上述方式，還能拓展內審工作領域，為內審隊伍儲備更多的專業力量。國有企業應將內審人員業務培訓放在重要位置，可通過崗位繼續教育、鼓勵人員參加專業資格考試等方式，提高其專業能力，并在學習中掌握更多和業務相關的知識、技能，包括財務管理、寫作能力、數據建模能力等，樹立起創新意識，主動、持續解鎖新技能，提高思辨能力，培養更多綜合素質強的復合型人才，進而更好地適應當前國有企業智能化、數字化轉型的需求。

（三）推進縱深——夯實審計工作質量

1．創新方式方法，提高審計效能

國有企業應順應信息時代發展趨勢，積極引入先進信息科技用于創新內審手段，提高內審工作信息化程度，打造智慧審計，實現企業的內審現代化管理，為提高內審質量提供強大的技術支持。

國有企業可建立起大數據審計平臺，完善審計數據庫，打破不同部門間的信息壁壘，充分發揮審計信息化的效率優勢，使內審部門和其他部門形成聯動應用機制，做到行業、技術、業務方面的多維發展；通過信息系統完成企業信息篩選、內審指標設立、系統管關聯數據分析等工作，構建監督平臺，拓展大數據技術的應用范圍，做到實時監管企業內部經營情況，及時消除國有企業管理中的隱患。

國有企業應整合系統應用功能，可將審計平臺和預警系統、業務系統聯結，設置風險預警值，一旦達到臨界值即發出提醒，做到審計關口前移；通過系統平臺實現審計信息共享，方便人員在短時間內即可從平臺上獲取相關數據，保證各部門的順利溝通，提高審計工作效率。

2．重視過程管理，確保審計質量

國有企業應健全內審質量管控機制，對審計工作進行科學復核和評估。國有企業應立足于自身結構特點，設置內審質量監管機構，嚴格審核各項工作記錄，最大限度地保證審計質量。從審計前期準備開始即對各環節進行有重點的監督，使審計質量監管能貫穿內審全程，讓每一步審計工作都能按照既定方向展開，做到“無禁區、全覆蓋”。質量監管機構可以通過橫向調查，了解不同部門員工對內審工作的滿意度，結合各部門工作性質進行針對性評價。此外，應匯總各方面反饋結果，客觀分析、評價內審工作，探討內審記錄、底稿的規范性、報告和方案的吻合性、審計建立的合理及可行性等，做到逐級復核，更為科學、全面地反映內審工作質量。

3．壓實問題整改，增強結果運用

國有企業各部門都應增強整改意識，加大整改力度，實現系統化整改。企業應結合實際，遵循有利于降本控耗的原則形成整改方案，并加以落實，達到優化流程、減少消耗、徹底整改的目的。通過內審整改專題會議和培訓，在企業內部形成對審計整改的廣泛共識，讓各個部門、員工都能明確整改方向和要求，真正化解難題。內審部門應配合職能部門聯動推進整改，明確整改范圍、進度、時間等，總結歸納問題成因，提出切實可行的管理建議。

同時，國有企業應提高對內審工作成果轉化的重視程度，確保審計發現的各項問題都能得到妥善解決，為后續運營發展及風險防控提供可靠的依據。國有企業需在內審實踐中落實內部約談制度，根據審計報告中的各類問題約談相關負責人，以跟蹤監督的方式落實下一步整改；對整改工作落實情況進行定期公布，加強各部門對相關問題的重視；建立問題臺賬，管理各部門針對審計結果的整改表現和實際進度，使整改工作真正落到實處；評選、公示積極轉化審計成果的部門，給予相應獎勵，形成榜樣示范效應，反之，對于未完成限期整改的部門，應列明存在問題，并進行相應處罰；要求各部門間對照已發現的問題，開展同類問題自查自糾工作，及時發現風險隱患，堵塞管理漏洞。通過上述方式確保審計成果的轉化，以及內審和內控的有效結合，不斷優化國有企業內部環境，完善治理體系。

結束語

總之，加強內部審計，對國有企業發展有著非常重要的意義。國有企業應認真分析自身內審工作中存在的各類問題，樹立正確、全面的內審觀念，統一思想和行動，通過建章立制形成標準化、規范化的管理流程，為內部審計工作開展提供有力的制度保障、組織保障、人員保障。與時俱進，推進內部審計信息化建設，健全內審質量監管機制，拓寬審計深度和廣度，努力提升審計效率和質量。重視審計問題整改落實情況，加強內審工作成果轉化，真正發揮內部審計作用。高質、高效的內部審計工作，助力國有企業提升市場競爭力，為企業依法、合規、可持續發展保駕護航。

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