財務共享模式對國企內部審計的影響及對策

詹琦

財務共享模式的實施在很大程度上能夠將國企自身的內部審計環境進行有效地改良。但此種模式下也使得內部審計較之傳統的方式有了很多的變化。那么財務共享模式對國企內部審計會產生哪些影響，則是值得探究的問題。而城投公司在應用財務共享模式之后，所開展的內部審計工作具有一定的代表性，筆者將以此展開相關討論。文中首先對財務共享模式對國企內部審計的影響進行闡述，然后再提出財務共享模式下內部審計工作的完善對策，以此來為部分企業相關工作的開展提供參考。

財務共享模式下國企內部審計工作的開展較之傳統的財務管理模式有了諸多的轉變，其能夠進一步地豐富內部審計職能，使內部審計工作開展在人員、方式以及范圍等方面均進行了轉型升級。但與此同時，內部審計以財務共享模式作為支撐也應當做出合理的轉變，要積極地探索契合于此種財務管理模式的內部審計方法，使財務共享與內部審計在企業中能夠齊頭并進服務于各項業務，進而為企業的穩定發展與價值創造提供助力。

一、財務共享模式對內部審計計劃階段的影響

（一）財務共享模式對內部審計計劃階段的影響

1.內部審計職責

在傳統的財務管理模式下，內部審計工作的開展通常是在企業完成一個周期的經營計劃之后，對此時間段內的各項財務數據進行分析檢查，但此種方式具有明顯的滯后性。內部審計工作無法對企業的運營狀況進行實時的判斷。由此可見，傳統內部審計的主要職能即為糾偏與監督作用。但在財務共享模式下，會計信息更為全面，且各項財務數據會歸集到財務共享服務中心，內部審計人員不再像從前需要花費大量的時間去收集信息數據，能夠將主要的時間投身于對各項數據的分析檢查。內部審計工作的重心會隨著財務共享服務模式的應用發生改變，內部審計的職能也從監督控制轉變為服務、管理與風險預警，同時也可為企業的經營發展提供必要的數據支持。

2.內部審計風險

傳統的內部審計方法主要是通過抽樣的方式進行，如隨機數表選樣法或是系統選樣法等，根據樣本分析來對總體狀況進行推斷，進而得出最終的審計結論。但此種方法必然是存在一定的缺陷，不可避免地存有不確定性或主觀性，同時也可能會存有一定的抽樣誤差，此種方式會有一定幾率加大內部審計風險。而在財務共享模式之下，各項會計信息及財務數據需要經過財務共享服務中心進行統一的歸集、篩選與處理，內部審計人員能夠更為便捷且有針對性地獲取各項財務數據，同時也可對整體的財務數據進行全面的審計分析，進而降低了由于抽樣工作開展所造成的內部審計風險。與此同時，在財務共享模式下，各項數據是由系統生成、輸出與存儲的，相關人員是無法進行篡改的，這會極大地強化數據的可靠性。同時各項數據的產生在審批與審核過程中均具備相應的電子記錄，這進一步加大了財務內部控制的規范性，由此能夠有效地降低在財務報表方面，由于舞弊所增加的內部審計風險。

（二）財務共享模式對內部審計實施階段的影響

1.內部審計范圍

城投公司在應用財務共享模式之后，會對內部審計的范圍產生十分直觀的影響。傳統的財務管理模式下，內部審計工作的開展僅能夠局限于財務數據相關領域，而企業一旦應用了財務共享模式之后，內部審計的范圍能夠大大地增加，其不僅關注于財務方面，同時還能夠將審計范圍覆蓋到企業的合規操作風險、經營風險等方面。企業中各項通過財務共享模式所開展的業財活動，均能夠納入到內部審計范圍之內。由此，內部審計在財務共享模式下，能夠為企業的發展實現增值服務。

2.內部審計系統

傳統的財務管理模式下，城投公司主要是通過各類原始憑證等會計資料開展內部審計工作。各類資料是以紙質的形式分散在不同的工程項目或下屬企業中，內部審計人員需要從現場進行獲取或開展資料的廣泛收集工作。由此內部審計也主要通過現場審計的方式進行。而財務共享模式在應用之后，會計信息及財務數據歸集到財務共享服務中心，內部審計人員通過信息平臺將各項數據進行歸集、篩選與分析，并依據數據類型有針對性地來調取審計憑證，脫離了現場審計的約束。財務共享模式下，內部審計工作的開展能夠大大地節約內部審計人員的時間與精力。同時由于資料匯集的全面與系統，也能夠有效地提升內部審計工作的質量與效率。

（三）財務共享模式對內部審計完成階段的影響

1.內部審計成本

城投公司在應用財務共享模式之后，內部審計工作的開展在人員、審計方式以及審計風險等方面帶來了諸多的變化，其會直接影響到內部審計成本。過往的內部審計工作開展，需要對不同工程項目派遣專業的內部審計人員，這會大量地增加內部審計工作的時間及人員需求，同時在資源獲取方面也存在一定的難度，這會嚴重地制約企業自身內部審計工作的廣度，消耗更多的人力及物力，造成資源浪費。而以財務共享模式為依托，各項資料能夠統一且及時地獲取，這會大大地降低數據收集、匯總等方面的人力消耗。同時在財務共享模式下，內部審計方式由過往的事后審計轉變為事前、事中的監督，此種方法能夠在部分工作的初期及時發現審計的風險及問題，這在一定程度上也能夠有效地降低審計成本。

2.內部審計績效評價

以財務共享模式作為依托，城投公司內部審計的職能在企業的整體管理作用中有了較大的轉變。內部審計不再局限于事后的檢查功能，而是能夠圍繞企業各項業務實現全過程的監督控制，進而為企業的穩定經營與長遠發展提出有針對性的解決意見，并對各項資源進行有效的整合。財務共享模式下，內部審計的職能已經悄然發生了轉變，其已經形成了具有決策與價值創造等諸多作用的審計職能。因此與其相對應的績效考核體系，也需要圍繞財務共享模式下的內部審計進行合理的轉變，不能再沿用過往的評價方式，要針對當前內部審計的工作狀態，來合理地確定內部審計績效評價的開展方法。

二、財務共享模式下內部審計工作的完善對策

（一）進一步深化信息技術在內部審計工作中的應用

首先，城投公司應當進一步深化并充分地利用信息技術的各項優勢，使其能夠加強在內部審計工作中的應用程度。要通過信息技術將單一且具備邏輯性的各項業務及財務數據，全面地歸集到財務共享服務中心，并積極地加強不同工程項目之間業務的協作與信息的共享，使財務共享服務模式能夠全面地覆蓋到企業各個工程項目及下屬企業，以充裕的信息基礎為保障，提升內部審計效率。同時在財務共享模式下，內部審計工作的開展也不再僅局限于會計信息與財務數據，還應當收集第三方數據以及業務數據，以更為系統的數據儲備來加強內部審計的工作質量。在此過程中，企業要對各項審計數據資源進行統一的規范化管理，要構建相應的標準，使數據的采集、篩選、處理以及傳輸等均能夠實現標準化流程，避免在數據應用過程中，由于口徑的不統一而對相關工作造成不利影響。其次要充分應用數據的深度挖掘技術。在財務共享模式下，城投公司要引用大數據等先進的信息管理工具，要將海量聚合的數據內容進行深層次的處理，以大數據為抓手，將財務共享服務中心的財務數據、項目數據以及其他的業務數據進行全面的分析，從而能夠深層次地挖掘出信息背后所潛藏的價值。同時還需要將各類信息進行關聯分析、聚類分析等，準確地找出企業數據庫當中可能存在的異常狀況，進而能夠更為深入地識別出城投公司經營發展過程中所潛藏的風險。另外一方面，在以財務共享模式為依托開展內部審計工作時，應當進一步地加強內部審計人員對數據的挖掘、掌握、判斷以及應用能力，以此來幫助相關人員提升內部審計工作水平。

（二）培養復合型的內部審計人才

為了能夠使財務共享模式下的內部審計工作開展更有效率，且質量能夠有效地提升，應著重地加強內部審計人員的綜合能力。要有針對性地培養內部審計人員對信息技術的應用，使其能夠從多個角度深層次地挖掘與分析各類審計數據。要將彼此分割的財務數據進行有機的結合，使其能夠準確地判斷出數據背后所蘊藏的價值或潛藏的風險點。與此同時，要通過內部審計崗位人員的輪崗方式來提升其綜合素質及專業勝任能力，同時還需要定期地加強相關人員的專業技能培訓，要不斷地拓寬內部審計人員的知識領域，積極地引用新的內部審計方法，使內部審計人員能夠以更為科學、創新的內部審計理論作為基礎，依托于財務共享服務模式，從實踐中不斷地提升自身的綜合能力，從海量且復雜的財務共享數據中，準確地獲取內部審計工作開展所需的信息內容，并能夠綜合性地處理這些數據。此外，對于內部審計人員還需要積極地培養其創新能力，財務共享服務模式下的內部審計工作，需要相關人員具備創造新方法、發現新事物，并有效解決新問題的素質與能力。以此才能夠積極地應對日新月異的審計方法與外部環境的不斷變化，進而通過內部審計的工作開展，來有效地提升企業自身競爭力。

（三）對內部審計流程進行持續性的優化

當前，部分企業雖然應用了財務共享模式，但其對于內部審計相關的流程仍未進行有效的完善。但內部審計流程對內部審計工作開展質量有著決定性的影響。因此要充分結合財務共享及內部審計的職能特點，對相關流程進行有效的優化。

首先，在內部審計的準備階段，應當將財務共享服務中心各項財務數據進行系統的歸集，依據數據所體現出來的風險走向，來明確內部審計開展的重點，并有針對性地設計審計計劃。內部審計人員應當對財務共享服務中心預警的風險事件進行科學評估，依據風險危害程度來對內部審計工作開展的計劃進行梳理，尤其是需要將中等以上風險級別的事項進行優先與重點審計。其次，在內部審計的實施階段，要將財務共享服務中心各項數據進行充分的利用。要積極地發揮出財務共享模式下內部審計工作的優勢，依據內部審計計劃，對數據進行采集、處理與分析，并深度地核查數據背后可能存在的風險因素。要將有用、可靠的審計數據準確地提煉出來，形成內部審計工作所需的數據池。同時要采用更為科學的信息處理方式，例如要通過大數據等，將海量的審計數據進行多維、深層次的分析與挖掘，要將其轉化為有用的審計數據，進而再對企業中存在的風險因素、舞弊行為等進行評估，并開展更具針對性的調查。通過有效的檢測與證實風險的審計方法，來合理地處理各類審計事項，以此來全面地降低財務風險，并找尋出具備價值的環節，以內部審計為企業發展實現價值創造。最后則是在審計的報告與最終階段，內部審計人員要將審計報告擬定之后復核，并傳達給管理層。從內部審計工作中已經發現的各類風險因素與要點，要以數據作為支撐，并提出各個審計事項的審計建議。在后續階段，對于重大風險節點，可依托于財務共享服務模式，對相關業務節點所產生的數據進行持續性的跟蹤管理。要實時地監督其糾正執行狀況，并在實踐過程中以財務共享的方式來對其相關整改工作進行指導，以此來實現財務共享模式下內部審計工作的閉環管理。

（四）制定統一標準，完善制度建設

在城投公司中其部門眾多，且業務繁雜。特別是在不同的工程項目中，由于未能夠構建統一的規范與標準，可能會使得財務共享服務模式下，各項數據冗雜且混亂。為了能夠將內部審計工作數據的采集實現標準化，且財務共享模式能夠在不同的項目、子公司之間實現無縫的對接。城投公司應當科學地設計并構建統一的標準與規范來指導財務共享模式下各項數據端口的建設，使企業中各類數據的采集、處理與傳輸均能夠按照既定的標準進行。財務共享服務模式在建立之后，企業應當編寫信息系統等方面的應用指南，在進行數據應用時統一授權、統一登錄，以此來加強數據傳輸的安全性與可靠性。另外一方面，盡管以財務共享模式作為基礎所開展的內部審計工作，能夠為企業的經營發展帶來諸多的便利，但是對于各類電子數據管理與應用，也可能會帶來一定的風險。因此數據的共享要以安全作為保障，且要制定相應的制度，減少信息共享化過程中，由于網絡安全等方面所引發的數據風險。企業要積極地探索適應于自身的數據管理方式，要規范并約束財務共享模式下系統操作等方面的管理工作，要確保各類數據的真實性、安全性與有效性，以此才能夠真正意義上促進內部審計工作的開展。

結語：

財務共享模式下內部審計工作的開展并非一蹴而就的，其需要在實踐過程中進行不斷的優化與完善，要緊抓財務共享模式的優勢，結合具體的審計工作，充分地將內部審計的各項職能作用發揮出來。要針對業財工作中的重點、難點及風險易發點，以財務共享服務海量的數據資源來全面、系統地開展審計工作，進而為企業的持續發展保駕護航。