大數據時代會計師事務所審計工作的挑戰及對策

楊金明

大數據時代給人們的工作生活帶來方便的同時，也給人們提出了新的挑戰，使得審計工作的復雜性不斷提高，傳統的工作方式已經無法滿足需求。因此，我們必須要正確看待大數據時代帶來的挑戰，不斷探索，找到有效的措施。

審計工作是非常重要的，能夠有效規避和防范風險，也能提高競爭力，使企業在市場化競爭中保持新鮮的活力，促進企業更好更快發展。

一、加強審計的價值

（一）防范風險

首先，數據化的不斷發展能夠有效降低資源浪費。數據化的不斷發展能夠有效規范會計事務所的相關工作流程，避免出現流程混亂的情況，確保正在開展的審計能夠有條不紊進行，防止無疾而終，浪費資源，減少人力成本，減少事務所的財產損失，有效提高資源的高效配置。其次，數據化的不斷發展還能夠更好地防范風險。在審計過程中會面臨內部及外部環境所帶來的風險，一旦在風險規避方面存在問題，勢必會影響事務所的發展，也會影響審計工作的正常開展，而通過數據化的利用和挖掘，能夠更好地對風險進行識別，加強預測和分析，同時還能夠有效確保數據之間的相互傳輸和流通，減少因為信息壁壘問題而造成的審計失誤，更好降低審計過程中所存在的風險問題，有效提高審計效率和質量。

（二）提高競爭實力

加強數據化的發展還能夠有效提高搜索的競爭力。會計事務所的數量越來越多，競爭壓力越來越大，在市場化的競爭中如何占據市場高地是考驗一個事務所的重要標準，也是決定一個事務所未來發展方向的重要因素。通過數據化的不斷挖掘和發展，能夠對數據進行不斷分析和利用，能夠反映事務所的實際財務情況，更好規范審計相關活動，確保事務所中的成員都能夠有較好的收益，從而不斷提高事務所成員的工作積極性和主動性，從而不斷推動事務所的發展。

二、大數據時代會計師事務所審計工作面臨的挑戰

（一）舞弊行為更為隱秘

大數據時代在一定程度上有效提高了事務所的審計能力和水平，但也在另一層面給事務所的審計工作帶來了困難和阻礙，比如被審計單位可以借助大數據來進行更加隱蔽的舞弊行為，這將嚴重考驗事務所工作人員的審計能力和水平，甚至在一定程度上也會耗費工作人員更多的時間和精力，給審計工作帶來更多的風險和阻礙。特別是在當前這個時代，有些公司為了獲得更好的發展或者為了實現上市的目標，而選擇采取舞弊的方式對數據進行造假，他們可能會通過網絡來搜索與本企業相關或相近的企業財務情況，根據他們的財務數據進行修改和造假，這就使得財務數據在審計過程中更加困難，也會給審計工作人員帶來較大的難題，極容易造成審計失敗。

（二）對會計師的要求更高

有些企業借助大數據進行數據造假，在一定程度上也對會計師提出了更高的要求和標準，會計師必須要不斷提高自身的能力和素質才能提高審計的效果，也才能更好完成設計工作。首先，對審計工作者的專業能力提出了更高的要求和標準，當前大數據時代審計工作者所要面臨的數據更加龐雜，想要在龐大的數據中理清脈絡，得到正確的審計結果需要審計工作者具有較強的能力和素質，尤其還要具備多學科的知識。實際工作者必須要有敏銳而明確的專業判斷，能夠對數據保持敏感度，及時發現可能存在漏洞或存在問題的數據，在審計過程中保持高度的謹慎，嚴格遵守相關的規定和要求，一旦發現異常情況要及時與相關部門進行溝通和交流，不斷推動審計的科學完善發展。此外，在審計過程中還要求工作人員必須要對信息技術有充分的掌握，以此來提高工作效率和質量。只有審計工作人員具備較強的信息技術應用能力和水平，才能在數據的篩選和甄別過程中更加科學和有效，避免出現疏漏。

（三）審計制度不夠健全

審計制度對于開展審計工作有非常重要的影響，完善的審計制度能夠確保審計工作開展過程中更加科學和有序，也能確保審計結果更加準確和高效，但有些事務所卻缺乏對審計制度的重視，雖然已經建立了相對完善的審計制度，但審計制度的先進性不足，沒有結合當前數據時代的實際情況，不符合當前的審計工作需要，導致實際的審計工作在開展過程中較為困難，遇到問題時難以做到權責明確，容易產生混亂，影響工作的開展。此外，部分事務所的審計制度不夠系統性和全面性，所涉及的內容較為片面，使得審計工作在實際開展過程中較為簡單，不足以反映企業的實際情況，也無法真正發揮審計的作用和價值。這主要是由于事務所的管理層缺乏對審計制度的重視，沒有意識到審計制度的重要意義，在對審計制度進行規劃和設計時沒有充分結合大數據的實際特點和情況，嚴重影響審計工作的開展。

（四）依舊以傳統工作方式為主

大數據時代給審計工作提出了新的要求和標準，審計工作也需要不斷調整工作方式以適應工作發展需要，但當前審計工作依舊沿用舊的工作方式方法，這在一定程度上會影響工作的效果和質量。首先，大多會采用抽樣審計的方式，抽樣審計只能抽取一定比例的樣本，不能100%反映全部的情況，而且在抽取樣本的過程中具備較大的隨機性，較為考驗審計工作人員的職業判斷和專業經驗，可能會導致部分業務沒有被審計到，影響整體審計的質量。其次，會采用事后審計的方式。這種審計方式大多發生在經濟業務結束之后，這時存在一定的滯后性，審計工作人員無法通過審計工作發現和預防企業在經營中的問題和舞弊行為。最后，現場審計是較為常見的一種審計形式，事務所會派相關的審計人員到所需要審計的企業，對企業的倉庫、部門車間整體進行查看，同時檢查和核對憑證、賬冊、合同、發票等相關的數據，和相關工作人員進行溝通和交流。這種方式雖然比較常見和普遍但是卻會耗費大量的時間和精力，而且被審計企業人員變動也有可能會影響審計的進程。這些審計方式大多較為傳統且落后，但由于一直沿用至今所以至今沒有被有效地更新和變化。

（五）挖掘分析數據能力差

審計工作人員對數據的挖掘和分析的能力也是當前非常明顯的問題之一，大部分的審計工作人員都是財會相關專業或審計相關專業的學生，對數據的利用能力普遍相對較弱。首先，這部分學生大多是學習財會或審計方面的專業知識，涉及數據處理的課程相對較少，大多會作為選修課出現，導致學生對數據處理相關知識的了解較淺，無法形成系統科學的理論體系，影響到工作的實際應用。其次，當前社會中普遍認證的財經類的證書如注冊會計師等考試的內容都沒有涉及數據的利用和處理，導致考取這些證件的人員對數據處理相關內容的了解和掌握不夠，在一定程度上也會影響他們的能力和素質。此外，事務所也沒有充分重視和培養審計相關工作人員的數據處理能力。主要是由于管理層沒有充分意識到當前大數據時代對審計工作人員數據處理能力提出的新要求和標準，沒有充分重視加強對審計工作人員這方面能力的培養，另一方面也是由于事務所的經費有限，不想耗費成本來加強對審計工作人員這方面能力的培養，由此也會影響審計工作的實際開展。

（六）軟件不夠完善科學

在審計工作過程中運用審計軟件能夠有效加強對數據的處理，還能有效提高審計工作的效率和質量。審計軟件涉及較多的關鍵技術，主要包括數據采集相關技術，主要是通過其他途徑來對海量的數據進行收集，這種技術是最為基礎也是最為根本的一項技術，還包括預處理技術，也就是對數據進行辨析清晰和進行適當的轉換。在審計過程中如果能夠充分利用審計技術和審計軟件能夠有效簡化流程，預防審計風險，但在實際工作過程中卻依舊存在一些問題，比如審計軟件和審計平臺的搭建需要投入大量的人力物力和資金，部分企業沒有足夠的實力支撐進行軟件開發和應用，因此也導致國內在審計軟件和審計平臺的搭建方面空白較多，有待進一步填充和發展。

三、大數據時代加強會計師事務所審計工作的有效對策

（一）提高會計師能力

想要不斷提高審計效果和質量就必須要不斷提高審計人員的能力和素質，確保審計人員能夠完成審計工作適應當前大數據時代的發展和變化。首先要提高準入門檻，在招聘審計人員時除了要求審計人員具有財會相關的教育背景之外還應當考察應聘人員的數據處理能力和分析能力，選拔復合型人才進入到團隊中，確保后續工作的開展。要拓寬招聘渠道，與高校建立緊密地聯系和合作，由高校輸送優質的人才，同時也要通過社會招聘的方式廣泛招聘優秀人才或經驗豐富的人才，確保審計隊伍的整體實力較強。其次，應當加強對審計工作人員的培訓。要邀請專家來詳細介紹數據分析和處理的理論知識和實踐經驗，特別是要詳細介紹在審計工作中應當如何應用，提高新進入事務所的工作人員的能力和素質；同時，也要加強對老員工的培訓。要開設數據處理的相關課程，可以通過線上課程與線下課程相結合的方式，提高老員工對數據處理的接受能力和應用能力。為了更好檢驗培訓結果還要完善考核機制，提高考核標準，確保工作人員都能滿足考核要求，在實際工作中都能較好地處理數據，提高自身的審計能力和水平。

（二）完善審計制度

提高審計質量和效果還要不斷完善審計制度，建立健全相關機制，確保工作開展更加有條不紊，提高審計工作的質量和效率。首先，應當制定明確的審計目標，確保工作開展更具備方向性，讓審計工作人員能夠了解審計范圍和審計內容，從而在審計過程中能夠有效規避風險，提高審計質量和效率。其次，應當完善審計流程，將審計工作所涉及的實際內容進行梳理，制定詳細嚴格的審計流程，一切按照規定流程辦事，避免出現推諉扯皮或相互推卸責任的現象，也能確保審計工作更加科學和合理。最后，要將對審計工作人員的管理納入制度規范中，通過明確的制度約束審計工作人員的行為，避免出現營私舞弊的現象，從而有效提高審計效果和質量。

（三）轉變工作方式

為了更好適應當前大數據時代的特點，必須要創新審計方式，通過對工作方法的不斷優化來更好提高審計效率和質量，從而不斷推動審計工作的發展。首先，要規避抽樣審計方式，采取總體審計方式，利用當前的大數據相關技術，打破數據信息的限制，對被審計單位在生產經營過程中的所有數據進行充分有效的審計，從而更加全面地衡量被審計單位的實際情況，減少風險，有效提高審計效率和質量。其次，應當避免事后審計，盡量采取持續審計的方式，確保在業務開展過程中能夠進行持續性的審計活動，通過審計及時發現生產經營過程中存在的問題和風險，提高審計工作的時效性，也能為企業的發展提供更有針對性的建議和意見。最后，要不斷優化現場審計，與非現場審計進行充分有效結合，利用大數據的相關技術對非現場的數據進行收集和分析，確保在現場審計過程中能夠有針對性和更有方向性，從而大大減少審計工作人員的工作負擔和工作時間，不斷提高工作質量和效率。

（四）加強軟件開發

想要不斷提高審計效率和質量還應當加強對審計軟件的開發和應用，但軟件的開發和應用所需要的費用和人力不是一個事務所能夠承擔得起的，需要國家和整個行業的推動。首先，國家應當積極加強支持，提供人才和資金支持，也可以在福利政策和補貼等方面予以一定的傾斜，促進軟件研發和應用的不斷推進。其次，行業要起到牽頭作用，要集合行業內的優秀人才和資源，加大對軟件的開發，結合審計工作的實際內容不斷提高軟件開發的針對性和科學性。此外，軟件還需要不斷進行應用和優化，根據在實際應用過程中存在的問題進行總結和反思，并且有針對性地進行改進，從而不斷提高軟件的應用效果，真正滿足審計工作的需要，提高審計工作的質量。

結語：

大數據時代給審計工作提出了新的要求和挑戰，對審計工作人員的能力和素質提出了新的要求，傳統的工作方式和工作制度也不能滿足工作需要，因此，要不斷提高審計工作人員的能力和素質，要健全制度，更新工作方式，開發和應用審計軟件，從而提高審計效果和水平。