建筑施工企業內部控制的問題及對策

林桂霞

建筑施工行業在促進經濟發展、提升人民大眾生活質量等方面發揮出了重要的作用，企業自身要想實現長效發展，一方面應關注技術創新，強化工程建設質量，另一方面也應關注內部管理建設，促進企業資源的最優化配置。內部控制作為強化建筑企業管理工作的重要舉措，在強化內部控制的同時，可以有效提升企業的管理質量與綜合實力，減少無效化成本投入，實現企業經濟收益最大化。

一、建筑施工企業內部控制概述

（一）內部控制的涵義

企業在強化經濟管理工作的同時認識到了內部控制的重要作用，并在運營管理的過程中逐步進行完善。內部控制涵蓋了企業的不同部門與各個崗位，與多項經濟業務有著緊密的聯系，有利于企業經濟活動與業務項目的順暢實施，有效提升了企業資產的使用率，內部徇私舞弊等違規問題也得到了有效控制。與此同時，企業在開展具體工作的同時，還可以實現現有資源的合理應用，全面推進預期工作目標，實現財務管理工作的規范化操作，實現企業平穩發展。

（二）建筑施工企業強化內部控制的意義

當前，內部控制已經成為了建筑施工企業實現高效管理的一種有效手段，其控制工作本身具備規范化、系統化特征，是一種較為完備的內部管理體系。建筑施工企業在實施內控工作的同時，也是一個對企業不同業務流程、管理項目進行組織、監控的過程。建筑施工企業內控工作具有以下現實意義：首先，有助于企業經營行為的進一步規范。管理層在強化內部控制、完善內控制度的過程中，強化了企業內部不同部門以及各崗位人員的監管力度，促進了各項經營活動、施工行為的規范化，滿足了內控工作的流程標準與要求，提升了企業項目建設的整體質量。其次，有助于降低企業經營風險。建筑施工企業日常工作的開展涉及多個方面，涵蓋了設備安裝、房屋建設、設備、技術等多個維度，這些方面均存在潛在風險。管理人員將內部控制融入企業管理的同時，可以結合企業的經營實際進行相應的評估，在強化風險排查工作的同時，企業內部一些藏匿的風險點也得到了充分挖掘，工作人員可就潛在風險及時發布預警信息，便于企業在第一時間采取措施進行管控。再者，有助于提升企業財務信息的精準性。管理人員在強化內部控制工作的同時，財務信息失真的情況可以得到有效控制，財務信息的準確度更高，便于管理人員全面掌握經營現狀，制訂更加詳盡的財務管理方案，助力建筑施工企業實現更大的發展。

二、建筑施工企業內部控制問題分析

（一）風險防范體系有所欠缺

社會經濟的快速發展以及市場環境的改變對建筑行業產生了重大影響，現階段，建筑施工企業內部存在較多的風險隱患，部分管理人員對于有可能產生的風險缺乏深刻的認識，沒能結合管理實際構建與之匹配的預警機制進行風險的分析與防范，風險應對以及處理機制不完善，嚴重制約了建筑施工企業內部控制工作的實施效果。與此同時，一部分建筑施工企業未能落實好風險評估工作，管理層無法對內部風險的類別進行精準判斷，對于產生的原因也未進行深入探究。一些企業雖然實施了風險評估，然而未能與現有業務進行科學整合，造成了一定的局限性，無法實現財務信息共享，嚴重影響了內部控制的效果。

（二）內控專業人才缺失

人才是建筑施工企業打造全面化內部控制體系的基石，一批高素質、專業能力過硬、綜合能力強的內控人員，可以有效推進企業管理工作的順暢實施。部分建筑施工企業管理層對于內部控制缺乏客觀、全面的認識，在人才培養以及人才優化方面還存在許多的不足，忽略了企業內控管理的復雜程度，加重了企業的管理難度。當前，粗放型管理已經與現代化的管理手段相脫節，建筑施工企業專業化綜合型內控人才的缺失加大了內部業財融合的難度，致使內控效率低下，內控工作的系統性、科學性較為欠缺，如果不能引起足夠的重視就有可能給建筑施工企業帶來嚴重的經濟損失。

（三）內部控制目標不明確

建筑施工企業內控工作涉及的內容多樣且繁瑣，在實際管理的過程中，企業應對當前的發展情況以及未來一段時間的企業需求進行明確，并在此基礎上建立相應的內控制度，在規范工作流程的同時處理好內部工作。然而，針對當前的管理現狀，建筑施工企業往往受到諸多因素的影響致使內控工作質量大打折扣。例如，一些建筑施工企業為了能夠在較短的時間內實現資金迅速回流，往往較為關注施工進度而輕視了內部管理環節的控制工作，一些從長期角度出發，較為重要的管理指標如工程項目質量等要素則關注較少。與此同時，部分企業在實施內部風險控制工作的過程中，未能進行針對性的操作結合不同的部門制定更為精準的工作目標，致使預期目標與實際情況不符，嚴重影響了內控工作的實際效果。

三、建筑施工企業內部控制優化策略

（一）優化內部控制環境

1.健全組織結構，明晰權責關系

在建筑施工企業中，要在遵循不相容崗位分離的原則下對組織結構及權責關系進行合理的調整。針對不同業務及部門對于權責分配需要重點關注以下幾方面：首先，對于決策性業務如果需要其他職能部門人員參與研判，要經過考核與審批，確保參與決策的人員不會在相關項目的運營階段存在利益交集。其次，企業還需要對不同職能部門的管理權限進行明確，使各部門之間在密切協作的基礎上保持彼此獨立，權責分配要做到不遺漏、不重復。最后則是對于各個職能部門來說，需要在平級之間構建獨立的權限機制，上下級之間則需要明確授權關系，同時要保持彼此牽制、相關監督的狀態。

2.完善人力資源管理機制

首先，建筑施工企業要做好人員結構的完善。結合企業實際狀況明確崗位需求，在人員招聘時要評估其勝任能力。其次是需要在專業技術方面加強培訓，定期對部分員工進行知識技能的針對性培養。特別是對與建筑施工相關的財務領域、專業技術領域以及信息技術等方面要進行專業化的培訓。最后則是需要進一步加強獎懲機制的應用，要通過量化的方法來對各崗位員工進行考核評價。獎懲機制的實施要與員工的個人利益相關聯。尤其是對于工程項目的重點環節，可以采用定期考核及末位淘汰的方法來進一步強化員工的積極性，使其能夠更為自主地提升自身的知識技能與業務能力。

（二）加強風險管控

1.完善風險識別與評估機制

首先，建筑施工企業應當成立專門的風險管理機構，對企業合同、戰略、預算、結算以及成本等各項工作所涉風險進行統籌性管理。同時，要依據企業實際狀況制定一套具備可行性的風險識別與評估機制。其次則是企業要時刻關注市場變化狀況，對各類新出現的風險因素加大關注力度。風險管理人員要與時俱進地更新各類風險相關的信息數據，對企業今后可能面臨的各類風險提前預防，尤其要對環境影響因素及自身發展趨勢相關的風險進行及時預測。在對風險進行識別時，不僅僅要關注企業內部風險，還需要重視外部風險因素，特別是社會環境及政策方面等。

2.完善風險應對措施

對于建筑施工企業來說，風險應對策略應當依據風險類型及其影響程度進行適當的處理，要采取多樣化的應對策略來合理管控風險。具體來講：其一，規避風險。建筑施工企業在工程項目開展過程中，如果遭遇了某些問題及風險曾經發生過，那么可根據經驗采用規避手段。依據過往諸多相關影響因素合理地制定規避策略；其二，降低風險。降低風險是適應性強且應用途徑廣的風險處理策略。企業在面對風險時要對風險造成的損失進行充分的論證，進而找尋能夠有效降低風險的路徑；其三，接受或是分擔風險。部分風險的發生是不可回避的，因此企業要充分驗證風險發生之后對企業造成的損害，要提前制定補救措施，在接受風險的同時盡可能地降低損失。另外企業對潛在的風險可采取分擔策略，可通過保險的購置或是套期保值等方法來適當地分擔風險。

（三）優化具體的控制活動

1.加強預算控制

首先，建筑施工企業應當嚴格規范預算中的成本控制觀念。在進行預算編制時，要對工程項目開展的計劃成本、責任成本、投標成本以及實際成本等內容進行嚴格的把控。通過內部控制來對責任成本進行考核，將其作為追責的紅線。此外，在實際控制過程中，需要對涉及工程項目成本的相關人員進行全面考核，對預算編制中存在的問題要執行追責制度。其次則是需要進一步加強對預算編制人員的知識技能培訓，要對其知識結構進行不斷的更新與升級，使其能夠更為適應市場環境變化，提升自身勝任能力。最后則是要進一步提升各職能部門之間的配合度。建筑施工企業要在企業整體范圍內普及預算管理工作對企業經營發展的重要性，預算編制工作的開展要與其他部門充分聯動，通過彼此之間的交流與溝通強化預算數據的準確性。

2.完善并落實考核評價制度

首先，企業需要建立科學的考評指標。考評體系盡可能地實現量化評價，相關指標的設計要具備可測量性。與此同時，指標體系中不僅需要包含成本、產出等指標，還需要包含社會效益、環境影響等指標內容。其次則是要確保考核評價體系的公正客觀。考評制度的落實要在完全透明的環境下進行，負責考評的人員要具備較高的職業道德素養，企業要對負責考評的人員進行定期的審查與評價，以此來確保考核評價工作能夠公正、客觀地開展。最后則是要將考評制度向著規范化與日常化推進。考評制度在制定之后要在企業中規范且持續地落實，使其能夠切實地融入到日常工作中。要通過考核評價工作的開展來約束各崗位人員日常行為，使其具備較強的責任意識，自發地履行自身崗位的職責與義務。

（四）加強信息化建設與信息質量管理

1.強化信息系統建設與應用

建筑施工企業需要通過統一化、標準化的信息系統建設來支持內部控制工作的開展。在實際建設過程中，要著重地加強以下三方面：其一，統一數據標準。建筑施工企業工程項目的開展區域跨度較大，不同的項目可能處于不同區域。由此要將各個工程項目組的數據口徑進行統一，進而在信息收集與反饋過程中能夠更高效率地處理數據；其二，加強信息系統的定期維護與更新。信息系統實際應用過程中要指派專門的管理人員對信息系統進行定期的維護，將使用過程中存在的問題及時解決，確保信息系統能夠穩定運行。

2.加強信息質量管理

首先，企業需要加強對冗雜的信息內容的識別與判斷。在建筑施工企業日常工作開展中，不同渠道的信息會匯總到信息系統的數據庫中，因此企業需要通過信息管理工具來對海量的數據進行識別與分析，進而能夠提取具備價值的信息內容。在此過程中，建筑施工企業可引用大數據等信息管理工具，通過對企業中業務及財務工作開展所產生的信息內容進行全面的歸集、篩選以及分析處理，進而有效地發現企業日常管理及工程項目內部控制開展時所存在的漏洞及薄弱環節，通過高質量的信息內容實現對內部控制管理工作的查缺補漏。此外值得注意的是，部分崗位員工在從事信息處理工作時要具備一定的規避與篩選意識，要對有用信息進行準確的篩選，同時對于一些需要保密或具備隱私性的信息內容要合理規避，以此來進一步加強信息的管理工作。

（五）健全內部監督機制

1.專項監督與日常監督同步應用

在建筑施工企業中，首先需要構建行之有效的日常監督體系，將監督工作覆蓋到內部控制的各項環節中。在監督的范圍及時間方面均需要實現全方位的執行。企業在日常管理及工程項目中要將監督工作作為常規性工作來開展，同時與內部審計部門相配合，強化監督工作的獨立性。其次則是企業需要對重要的業務活動或涉及資金較大的經濟事務進行專項監督，要建立持續性的跟蹤機制，緊隨相關業務進行密切的監管，確保相關業務順利開展。

2.完善內部審計部門的建設

在完善內部審計部門建設時，首先需要強化內部審計部門的獨立性。在此過程中，需要對內部審計人員職業道德及業務能力進行評估，保障其工作獨立性。與此同時，需要從制度、追責以及實務三方面進行不斷的優化，確保審計部門的獨立性。其次則是需要進一步加強內部審計人員的勝任能力。當前內部審計工作的開展不僅僅是對財務方面的審查，還需要結合內部控制，對企業各項業務所涉風險等內容進行深層次的檢查，因此內部審計人員需要對企業的前端業務進行一定的了解，同時需要掌握市場與政策變化以及外部風險因素等，因此需要對內部審計人員進行全面的培訓，以此來加強其業務能力。

結語：

建筑施工企業內部控制工作的開展是維系企業穩定運營與健康發展的關鍵要素，企業要在實踐中對其不斷地優化與完善，進行持續性的查缺補漏，以此來確保內控體系的有效運行。