淺談企業內部控制發展存在問題及對策

李春梅

摘 要：隨著社會經濟發展，企業有著更加廣闊的發展空間，但是也面臨了更加復雜多變的市場環境。市場環境的復雜性導致了風險的多樣性，企業為了在這一環境下生存發展，必須進行有效的內部控制管理。如何加強財務管理的內部控制成為當前企業需要探討的問題，本文結合現階段我國企業在財務管理內部控制中存在的普遍問題，提出了優化解決措施。

關鍵詞：財務管理;內部控制;優化方案

伴隨著經濟的快速發展，快速發展的社會經濟推動了各行業和企業的迅速發展，企業規模逐漸擴大，在我國社會經濟發展中的地位逐漸凸顯出來。但在企業快速成長的同時，財務管理內部控制工作不足之處逐漸凸顯出來，嚴重威脅到了企業的可持續發展。

一、財務管理內部控制基本理論概述

（一）財務管理內部控制的概念

企業的財務活動是與一切經營活動和貨幣資金的運行反映，是企業良性運轉的血液，所以，財務內部控制的目的則是促進企業經濟活動的有序開展，確保企業的經營目標、規劃、制度等都遵照指導戰略規劃而進行。財務的內部控制實質上就是企業對財務工作所進行的內部監督管理，以保證財務活動與企業的正常經營活動相對應。

（二）財務內部控制的主要內容

一是貨幣資金調控。貨幣資金是整個企業運轉的基礎和前提，貨幣資金管理在企業財務管理中占有重要的作用，同時也是企業財務管理中最關鍵的環節。二是籌資和投資管理。企業生產經營業務的開端是從資金的籌集起步的，資金籌集的順利持續開展，可以確保資金的有效補充，確保今后的生產經營業務可以在充足的資金保障下開展。三是對固定資產的控制，企固定資產指企業的非流動性資產，一般價格高、規模大，是企業財務內部管理工作的重要項目和組成部分，它具有可變化性，但也是企業的內部管理薄弱環節，必須確保企業固定資產的安全完整性，才可以更好地服務于企業生產經營活動。

（三）財務管理內部控制的基本方法

一是不相容崗位分離制度。企業的財務管理活動由多項管理活動構成的，有一些不相容的崗位安排。比如：現金的使用情況和記錄是不同的工作崗位，需要不同的人進行管理。二是權限批準制。企業的層層審核與權限設定是保證安全的關鍵措施，特別是財務經營管理中的審核過程，完善的審核流程保證了財務管理行為的合法性，降低了錯誤和作弊情況的出現。三是會計系統控制制度。關于企業的會計核算，會計準則已有明確的規定，企業在開展經營活動會計時應當根據會計準則的規定，作出會計憑證處理、會計檔案保管、會計信息披露等，既可以保證企業財務數據的完整性與真實感，又可以為會計管理提供了依據。

二、企業財務管理內部控制中存在的問題

（一）財務控制環境不夠完善

沒有完善的財務內部控制體系。企業的組織管理體系不完善，財務內部控制管理只能依靠財務部門的能力，而且財務部門員工更多關注財務會計的核算，但對企業業務部門發展的所有業務沒有足夠全面的認識，業務部門和財務部門間關于溝通與交流的摩擦也日漸增多，使得財務內部控制的職能受到很大局限。另外，有些企業的制度制定和企業的實際狀況有著許多脫節與相悖之處，并且許多企業的管理制度出臺時間過早，而市場經濟環境、企業特點出現了許多變化，而有關管理法規卻沒有進行制定，企業的管理制度規定流于形式，無法起到管理效果。

（二）財務風險管理能力比較弱

一是企業的風險辨識能力欠缺。企業并沒有配備專門的風險管理人員和專業的風險控制管理崗位，使得企業在風險控制中出現了空白區域，而且企業一些風險辨識僅僅基于管理人員的經驗主義和主觀評判，使得企業的風險事前管理非常脆弱，在企業風險控制中一直處在非常被動的地位。二是企業內部缺少風險解決的有效管理機制。企業沒有相應的風險管理意識，也不能在財務風險出現前就設定相應的對策，當財務風險出現后，企業才會提出相關的解決措施，而且在事后也不能總結財務風險出現的成因和未來預防方法，當出現下一個重大財務經營風險后，企業依然缺少有效的解決策略。

（三）財務管理活動不完善

一是未建立全面預算管理體系。業務部門對于預算編制的關注程度不足，在提出預算編制實施方案時常常是被動執行，或者沒有意識到計劃對于有關部門計劃管理工作上的重要意義，又或者是對有關部門財務預算管理上不具有預算編制的專業性，甚至不能對部門計劃數據進行嚴格把關審查。在政府業務部門開展活動時，由于往往進行預算外支付，預算管理的質量無法保證。二是在會計核算上出現問題。會計工作人員沒有按照不兼容崗分開的原則，有些企業常常處于經營急性的原因，違反非相容性崗分開原則，資金的收取、記賬等工作由一個人掌管，造成企業的財務管理可控性受人員職業素養的影響，財務制度的設定形同虛設。三是稅務風險管理還需要完善。企業對于稅收風險管理方面的理念還非常欠缺，企業對稅收風險管理的認知還停滯在單純的按時繳納上面，對一些稅務后期可能出現的經營風險都缺乏了解，包括招標或商務談判時候納稅人條件的審查都被忽視。此外，企業的稅收規劃意識不夠，不能從整體企業策略的視角考慮，合理進行稅務規劃，節省成本費用。

（四）缺乏完善的資金管理及庫存管理制度

一是企業在管理現金時未按照統一的規定，顯得混亂無章，資金利用缺乏策劃性，資金不足和不必要的短缺情況經常出現，資金的流動周轉利用效率較差;缺少合理的管理機制對實時支付、延遲交付、逾期支付進行約束，未建立相應的獎懲制度;缺少有效的應收賬款手段，形成不少拖沓賬目和一些錯誤的賬目，間接干擾了生產和營銷，制約了企業的資金周轉。二是企業沒有形成嚴格的庫存管理控制，企業的原材料采購和銷售都使用現金交易，現金支取沒有及時的進行結算入賬;收款和支付現金費用也無法進行實時入賬，使得企業經營資金周轉產生呆滯，且財務信息管理比較落后。

（五）財務管理機制不夠健全

企業財務管理主要分為兩個方面，一是由政府部門管理的企業外部財務制度，此部分比較完備，所執行的內控制度也比較的明確。二是企業內部的財務管理制度，企業由于財務管理意識淡薄，管理工作松懈，致使在規章制度上也同樣不完善。對原始資金的保管、記錄、驗收等諸多方面均無明確的規定、亦無規章，在財務管理部門的職責確定上，由于缺乏規章制度約束，也缺乏具體工作的詳細流程規定，無章法，以致程序紊亂。

三、企業財務管理內部控制優化策略

（一）優化財務控制環境

一是企業管理人員要認識到財務內部控制管理的重要性。企業要加強關于財務內部控制的思想觀念轉變，必須從管理人員入手，逐步改變其對于財務內部控制工作必須由財務部門統籌安排的思想觀點，在財務內部控制管理工作的進程中，不但需要及時進行匯報，而且要求管理人員必須隨時注意工作進展狀況，此外，還必須在全企業范圍內做好關于財務內部控制工作的重要性宣傳，培養全企業員工對關于財務內部控制工作的全局認識，并主動配合于財務內部控制的管理工作。不僅要在觀念層次上加以注意，在現實操作中，管理層還要切實參與企業內部控制制度的建設工作中，把對職工的績效考核指標和企業財務內部控制制度的建立掛鉤，以進一步提高企業職工的認可度和積極性。二是加強對財務內部控制管理的策略分析。在企業的財務內部控制建立以前，首先要提出目標與準則，針對企業的業務特征，最終目的是確保企業的資金安全與企業財務活動的可持續性，達到企業效益的最優化。此外，根據企業的內外部環境，提出企業內部控制的工作策略，對其策略執行過程中可能存在的問題作出評估，并配置資金支持，深入推動財務內部控制策略的執行。

（二）強化財務風險管理

一是建立專門的財務風險管理隊伍。風險管理不能作為企業的經營空白區域，而且風險管理所要求的專業化較高，要求專門人員承擔。企業應該對人才根據風險管理的實際需要進行總體戰略規劃，通過科學合理地計算風險管理的人才的實際需求，制訂出合理的人才招聘方案，從而建立專業的風險管理人才隊伍。風險管理的學習與研究也要跟招聘合作同時進行，根據企業的主要風險與重要環節，對風險管理開展跟蹤性學習，同時對學習的成效做出反饋總結，通過不斷創新，進一步完善企業的風險管理水平，提前預防經營中可能會出現的風險。二是培養風險管理的企業文化。風險管理能力是企業的關鍵軟能力，因此強化風險意識也是提高企業風險管理的關鍵內容。企業也需要在文化層面營造其風險預防工作的良好氛圍，比如在所有工作區域張貼風險防范標識，并經常舉辦有關風險防范的培訓活動等，以使企業員工意識到風險防范的重大作用。

（三）優化財務管理的內部監督

一是建設自己的內部審計部門。加強財務部門的審計監督管理，建立對財務內部控制管理的有效制約，確保企業審計部門的獨立性，必須設置專業的審計部門，并且規定審計事項必須包括財務內部控制管理的全部內容，包括基本會計、財務預算等。二是進一步健全審計工作制度。在成立內部審計部門之后，必須要及時地對審計部門的管理制度、程序、機制等加以完善和規范，明確地界定了審計人員的職務范疇和權利，同時為進一步提高企業各部門對內審的配合程度與認同，要在審計部門的成立初期，做好對內部審計活動的宣傳，以增強企業對內審計活動的正確認識。

（四）建立健全的企業內部體系控制企業風險

企業根據自身的業務發展狀況，健全財務管理機制，擺脫企業財務管理中的混亂現狀，提高財務管理的嚴謹性、真實性;防止錯誤數據的出現，同時企業應當明確管理者的不同角色，包括投資管理者、憑證記載管理人員、審計管理人員等，實現工作人員架構上的完善，以此實現對財務部門的有效管理，減少企業內部經營風險，使企業的數據具有安全性。財務人員必須要杜絕對虛假會計信息的上報，使企業能夠更加穩定的發展，從而避免逃稅情況的出現，看上去得到了收益，但其實卻可能會損失的更多，而稅務機關一經發現偷稅行為現象必定會嚴厲打擊，因此財務人員必須要有相應的職業素質。企業也應該建立適當的決策制度，因為企業通常是由法人或者負責人來決策，靠長期的市場經驗和發展前景來支撐著整個企業的未來。在大型項目的投入和發展中，必須做好風險分析，因此就必須建立由財務和管理人員共同成立咨詢服務組，向決策人員提供重要的信息依據和市場發展方向，使企業在市場競爭中合理規避經營風險。

（五）完善財務內部控制相關制度

健全企業財務內部控制制度是企業做好內控管理工作的基礎要求之一，首先需要企業全面掌握和仔細研究企業的經營狀況，并在此基礎上構建健全的財務管理制度體系，這不但能夠更有效地保障企業財務工作的順利完成，而且也能夠更有力地增強企業財務工作的規范化和實效性。其次，企業在建立會計管理制度中需要明確明晰各崗位的職責任務，并按照有關規定科學地劃分崗位職責，以避免因崗位責任重疊而造成人力資源閑置的情況，以便使各個部門之間以及不同部門的形成相互約束、監督的局面。另外企業需要按照實際狀況適當的設置和不斷完善財務審核制度，加強資金的審核過程，從而有效地減少企業經營管理的經營風險。

（六）加大企業的財務預算監控力度

作為現階段內企業財務管理內部控制的最有效手段之一，財務預算管理是目前較為科學的一項企業財務管理方法，企業可利用建立比較完善的管理制度，包括預算考核、年終核算等制度，來進一步強化企業對財務預算的控制和管理工作，，同時，企業還可把年終的財務預算管理成果作為企業財務部門的績效的準則之一。在加強財務預算管理的過程中，企業管理者不但必須按規定嚴格履行相應職責，以防止預算管理工作過于形式化，同時還必須科學合理地采取滾動方法來管理財務預算，以便企業在最后階段充分展現出財務預算管理的先進性。此外，科學合理地完善企業財務預算制度，可以使企業內部支出的各種費用比較清楚，從而減少了由于預算模糊所產生的資金超支等問題，從而減少了資金浪費現象，提高了企業的財務管理水平與效率。

結束語

總之，企業若想在激烈的市場競爭中占有一定的地位，加強企業的財務管理工作是不可缺少的。財務管理工作的有效性直接決定著企業經濟發展的穩定性。因此，企業的管理人員需要不斷的加強對財務管理工作的重視，增強企業的風險意識，時刻關注市場的發展環境，完善企業的財務內部控制管理體系，構建健全的財務監督機制，確保財務內部控制工作的順利進行，進而提高企業的財務管理水平。

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