企業(yè)稅收籌劃中存在的問題與解決辦法

楊冬

摘 要：稅收籌劃是指企業(yè)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用會計準則、稅法之中的差異或者稅收政策法規(guī)之中不明確的內(nèi)容，來延遲納稅或者減少自身納稅金額的行為。稅收籌劃的目的是提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高自身的競爭力。但是，在進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)必須保證不違反我國的法律規(guī)定，否則將會被視為偷稅漏稅的行為。對于我國的企業(yè)來說，稅收籌劃是一個非常重要的課題。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的企業(yè)數(shù)量不斷增加，競爭也變得越來越激烈。企業(yè)如果想要在競爭中脫穎而出，必須提高自身的經(jīng)濟效益，提升自身的競爭力。稅收籌劃就是一種很好的途徑，可以幫助企業(yè)節(jié)約稅費，提高經(jīng)濟效益。然而，稅收籌劃也存在一些問題，例如法律法規(guī)的不統(tǒng)一、稅收籌劃方法的不合理、稅收籌劃人員的缺乏等。因此，需要采取相應(yīng)的措施來解決這些問題，以保證稅收籌劃的合法性和公正性。總的來說，稅收籌劃是我國企業(yè)提高經(jīng)濟效益、提升競爭力的重要手段，但是也存在一些問題。因此，企業(yè)應(yīng)注重做納稅籌劃，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險，提升節(jié)稅效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；存在問題；籌劃方法

在我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的過程中，我國稅收相關(guān)法律也在不斷調(diào)整和完善，在出臺新的稅法之后，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展更為迅速，我國政府通過下發(fā)一系列稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，幫助我國企業(yè)持續(xù)發(fā)展。與此同時，新的稅法也使我國企業(yè)獲得了新的稅收籌劃思路，企業(yè)可以通過籌劃自身的稅收，降低自身的稅收成本，同時為企業(yè)發(fā)展注入活力。

一、企業(yè)稅收籌劃工作分析

（一）有利于提升企業(yè)的管理水平

稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)會計工作的重要組成部分，在當前全新的發(fā)展階段，越來越多的企業(yè)強化業(yè)財融合，因此，企業(yè)稅收籌劃必須與管理和經(jīng)營緊密結(jié)合。合理合法的稅收籌劃不僅能夠保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作的高效，也能提高企業(yè)的綜合競爭力。稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵作用，因此，各項工作都必須為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過合理合法的稅收籌劃，企業(yè)管理水平也能得到提高，從而為企業(yè)的未來發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。總之，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，必須得到足夠的重視和落實。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟利益

稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)降低稅收成本，避免企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險的漩渦之中，還能夠使企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，進而使企業(yè)所獲取的經(jīng)濟效益持續(xù)提升，為我國市場經(jīng)濟在未來的良性發(fā)展提供更多的保證。對于我國各類企業(yè)而言，稅收籌劃能夠使企業(yè)內(nèi)部的可支配收入上升，同時企業(yè)在生產(chǎn)、運營、投融資方面，能夠通過稅收籌劃做出正確的決策，企業(yè)規(guī)范化開展自身的稅收籌劃工作，能夠有效提高企業(yè)在稅收層面的利益。而且就我國稅收相關(guān)法律而言，稅收籌劃不僅促進了企業(yè)發(fā)展，同時也體現(xiàn)出稅收具備的杠桿作用，使我國的財政收入上升。

（三）規(guī)避稅收風(fēng)險，增強企業(yè)遵法和守法意識

企業(yè)在運營過程中，會不可避免地遭遇財務(wù)風(fēng)險，在所有財務(wù)風(fēng)險中，稅收相關(guān)風(fēng)險是比較常見的。稅收籌劃是一種有效地規(guī)避稅收風(fēng)險的方法，它不僅能保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，而且有助于提升企業(yè)的遵紀守法意識，使企業(yè)法人樹立依法納稅的正確意識。稅收籌劃的進行不僅有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而且已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部的重要經(jīng)營內(nèi)容。通過對企業(yè)稅收的全方位籌劃，企業(yè)可以明確自身的財務(wù)管理狀況和經(jīng)營狀況，從而通過納稅來進行有效調(diào)整，更好地掌握財務(wù)狀況，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定增長。此外，稅收籌劃有助于加強企業(yè)內(nèi)部控制，防范稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定和財務(wù)穩(wěn)健[1]。

（四）稅收籌劃的可能性

首先，我國稅收相關(guān)法律法規(guī)無論是制定還是實施，都無法做到100%完備，稅收籌劃因此而獲得更多的可能性。我國政府雖然會不斷地修訂或者制定稅法，但是我國政府不能制定或者修訂出面面俱到的稅法，從而導(dǎo)致稅法之中存在空白，或者稅法在制定之后無法全方位執(zhí)行，也就是稅收監(jiān)管存在期望差距，由此可見，不完備的稅法，成為企業(yè)開展稅收籌劃的一個決定性因素。

其次，無論是國內(nèi)的稅法還是國外的稅法，其中都會體現(xiàn)出對于社會公平性的追求，要想實現(xiàn)公平的目標，必須借助于遞進的稅率，這使得不同支付能力的納稅人，需要負責(zé)不同數(shù)額的邊際稅率。我國政府會針對市場經(jīng)濟發(fā)展面臨的外部問題進行調(diào)整，這使得不同投資活動的稅收待遇存在顯著的差距，導(dǎo)致我國納稅人之間出現(xiàn)了顯著的邊際稅率差距，這成為我國企業(yè)稅收籌劃的另一個決定性因素。除此之外，我國政府在制定稅法的過程中，需要考慮所有稅收的源頭，以及稅收的可持續(xù)增長，例如在稅收制度之中存在為數(shù)不少的“稅式支出”，這無疑為企業(yè)的稅收籌劃帶來了更大的可能。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對稅收籌劃缺乏必要的認識

無論是何種類型的企業(yè)，要想真正建立健全自身的稅收籌劃活動，必須先對稅收籌劃產(chǎn)生正確且必要的認知。在正式開展稅收籌劃以及相關(guān)運營活動之前，企業(yè)需要先為稅收籌劃活動進行合理布局，在企業(yè)內(nèi)部選擇具備豐富工作經(jīng)驗、遵紀守法、具備高水平與高素質(zhì)的人員，在了解企業(yè)現(xiàn)階段的運營情況以后，全方位開展分析，統(tǒng)籌規(guī)劃稅收籌劃的前期工作內(nèi)容。

但是，我國部分企業(yè)在開展稅收籌劃的時候，并未真正對稅收籌劃產(chǎn)生必要的認知，也沒有真正了解稅收籌劃對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性，甚至有個別企業(yè)為了達到減稅的目標，鋌而走險，大幅度減少自身的繳稅額度，違反我國稅收相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致偷稅以及漏稅問題出現(xiàn)，企業(yè)也會因此而遭受法律制裁，在我國社會內(nèi)部造成較壞的影響。不僅如此，部分企業(yè)由于受到各種原因影響，并未健全自身的財務(wù)管理體系，企業(yè)內(nèi)部的賬目數(shù)據(jù)也較為混亂，無論是收入還是支出費用都沒有加以明確界定，導(dǎo)致稅收籌劃活動無序開展，企業(yè)也因此而遭受較大的經(jīng)濟損失。

（二）稅收籌劃能力有待提高

稅收籌劃無疑對我國企業(yè)的發(fā)展有著深遠的意義，但是在我國各類企業(yè)之中，盡管已經(jīng)開始對稅收進行籌劃，但是不同的企業(yè)在稅收籌劃方面的能力存在較大差異，導(dǎo)致稅收籌劃的成效無法達到預(yù)期。我國部分企業(yè)由于受到多種因素的影響，如果企業(yè)的稅收籌劃能力低下，那么企業(yè)在稅收籌劃層面將無法獲得預(yù)期的成效，企業(yè)難以提升自身的經(jīng)濟效益，也無法實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的戰(zhàn)略目標。不僅如此，部分企業(yè)雖然已經(jīng)對稅收籌劃工作產(chǎn)生重視，并要求稅收籌劃工作按部就班地有序開展，但是稅收籌劃并未做到有效管理，也沒有根據(jù)稅收籌劃制定出有效的管理機制，這使得企業(yè)的稅收籌劃事倍功半，稅收籌劃能力長時間處于原地踏步狀態(tài)，甚至不升反降，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的大量資源被浪費，企業(yè)的發(fā)展也遭遇阻礙[2]。

（三）執(zhí)法力度不夠

一方面，執(zhí)法過程中存在顯著的“任務(wù)第一”傾向。在我國，稅收任務(wù)每年都會增長，導(dǎo)致部分征管部門的稅收收入形勢較為嚴峻，為了保證上級下發(fā)的稅收任務(wù)完成，相關(guān)部門不得不將工作重心放在組織收入這一中心任務(wù)上，投入大量的時間和人力資源，關(guān)注區(qū)域內(nèi)的“稅收大戶”，而對于部分規(guī)模小的、不會直接影響稅收任務(wù)完成的小企業(yè)，反而選擇忽視，因此執(zhí)法過程中出現(xiàn)了“真空地帶”，最終導(dǎo)致整體征管工作不到位、稅收負擔(dān)缺乏公平性、稅收秩序陷入混亂的問題。

另一方面，部分地區(qū)仍舊存在稅收執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。如果區(qū)域內(nèi)的企業(yè)或者納稅人在稅收籌劃的過程中，違反了我國相關(guān)法律法規(guī)，相關(guān)執(zhí)法人員可能會產(chǎn)生多一事不如少一事、不要得罪人、要保證區(qū)域內(nèi)發(fā)展環(huán)境平穩(wěn)的消極思想，在遇到執(zhí)法問題的時候選擇“繞著走”“避而不談”，導(dǎo)致稅收相關(guān)法律發(fā)揮的剛性嚴重下降，從側(cè)面助長了部分企業(yè)或者納稅人違反稅法的囂張氣焰，也損害了合法納稅的企業(yè)與個人的利益，稅收法律的尊嚴喪失。

（四）企業(yè)稅收籌劃偏離法律

在分析我國企業(yè)現(xiàn)階段的稅收籌劃情況之后，不難看出，企業(yè)的稅收籌劃活動仍舊處于探索期。由于我國稅收籌劃相關(guān)法律并未真正健全，因此在實際的稅收籌劃過程中，企業(yè)很容易踩到法律的“紅線”，甚至?xí)驗椴划數(shù)亩愂栈I劃操作，損害我國的整體利益，導(dǎo)致嚴重的后果產(chǎn)生。之所以會出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃與法律法規(guī)背道而馳的問題，一個主要的原因就是納稅的類型較為繁雜，我國企業(yè)在運營過程中，可能會為了眼前的利益，再加之僥幸心理作祟，而做出偷稅、漏稅行為，導(dǎo)致稅收籌劃工作面臨風(fēng)險。不僅如此，在部分企業(yè)之中，相關(guān)工作人員“知法犯法”的情況依舊存在，其原因是企業(yè)并未針對稅收籌劃，出臺專門的規(guī)章制度，甚至有個別企業(yè)受到利益驅(qū)使，縱容工作人員違反法律[3]。

三、企業(yè)稅收籌劃問題的解決對策

（一）建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機制

首先，企業(yè)需要不斷調(diào)整與完善現(xiàn)有的風(fēng)險預(yù)警機制，保證風(fēng)險預(yù)警機制能夠與企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展相符合。企業(yè)稅收籌劃由財務(wù)部門負責(zé)，因此企業(yè)的財務(wù)部門必須對稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生正確的認知，建設(shè)風(fēng)險預(yù)警機制并且加以完善，從而有效防范稅收籌劃層面的風(fēng)險，風(fēng)險預(yù)警活動也能夠貫穿稅收籌劃的全過程，而不是只關(guān)注風(fēng)險事件發(fā)生之后的事后補救環(huán)節(jié)。

其次，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員，需要先明確企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特征，全面評估企業(yè)當前開展的經(jīng)營活動，還需要預(yù)測企業(yè)所處領(lǐng)域內(nèi)部的發(fā)展現(xiàn)狀，對市場環(huán)境進行調(diào)研，明確其彈性變化，進而評估企業(yè)未來開展的經(jīng)營活動，在得到相應(yīng)的評估結(jié)果以后，就可以了解稅收籌劃之中隱藏的風(fēng)險因素，以及風(fēng)險可能具備的類型，真正做到事前控制，進而出臺行之有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。這樣做既能夠減少稅收籌劃相關(guān)風(fēng)險事件發(fā)生的概率，同時也能夠保證企業(yè)在未來能夠平穩(wěn)發(fā)展，所以在實際工作中，必須重視風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，使企業(yè)的發(fā)展水平持續(xù)上升。

最后，我國的現(xiàn)代化企業(yè)在開展日常經(jīng)營活動的時候，必須對監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險的機制進行完善，避免稅收籌劃過程中出現(xiàn)風(fēng)險。就我國各個領(lǐng)域內(nèi)部的企業(yè)而言，稅收籌劃相關(guān)的制度必須在企業(yè)內(nèi)部真正貫徹落實，直觀地了解企業(yè)在控制稅收籌劃風(fēng)險方面存在的問題，提出優(yōu)化的策略，避免風(fēng)險出現(xiàn)并且持續(xù)發(fā)酵。企業(yè)在管控風(fēng)險的過程中，需要先準確認知稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與管理工作，然后再將監(jiān)管工作與稅收籌劃相關(guān)的風(fēng)險管控工作相融合，制定出高效的管理機制以及風(fēng)險監(jiān)督計劃。不僅如此，企業(yè)在實際發(fā)展過程中，必須對稅收籌劃相關(guān)監(jiān)督機制進行完善，在一個階段的監(jiān)督工作結(jié)束之后，開展總結(jié)工作，從而真正將風(fēng)險防控做到實處，即使遭遇風(fēng)險，企業(yè)也能夠在短時間內(nèi)制定出有效的解決措施，使稅務(wù)籌劃工作有序進行。

（二）提高稅收籌劃的能力

我國部分企業(yè)之所以出現(xiàn)稅收籌劃能力不足的問題，是因為企業(yè)的稅收籌劃體系并未建立健全，企業(yè)往往將稅收籌劃視為某個人的工作，并未建設(shè)專門的稅收籌劃小組，即使企業(yè)建設(shè)了專門的稅收籌劃小組，也會因為分工不明確、責(zé)任不清晰等問題而陷入一片混亂。要想提升企業(yè)籌劃自身稅收的能力，應(yīng)當從以下兩個層面入手。

一方面，企業(yè)在建設(shè)專門的稅收籌劃小組之后，必須保證小組內(nèi)的所有人員，明確稅收籌劃的實際工作內(nèi)容，同時監(jiān)督稅收籌劃的全過程，保證責(zé)任能夠落實到每個人，升級企業(yè)的規(guī)劃機制，實現(xiàn)不同人員明確分工的目標，在這一過程中，企業(yè)可以邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家，對小組內(nèi)的工作人員進行培訓(xùn)，使工作人員逐漸轉(zhuǎn)變稅收籌劃的觀念，明確稅收籌劃的要求，在法律許可的范圍內(nèi)進行籌劃；另一方面，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動應(yīng)當與稅收籌劃之間形成緊密聯(lián)系，稅收籌劃相關(guān)工作人員在籌劃過程中，必須及時與業(yè)務(wù)工作人員交流溝通，使稅收籌劃與業(yè)務(wù)之間形成相輔相成、相互約束的關(guān)系，保證二者的工作能夠高效完成，并且做到齊心協(xié)力解決工作中產(chǎn)生的各種問題[4]。

（三）確保稅收籌劃方案與政策指導(dǎo)相統(tǒng)一

首先，企業(yè)必須明確自身的稅收籌劃目標，保證稅收籌劃活動具備正確的發(fā)展方向，與此同時，企業(yè)在明確稅收籌劃的目標之后，可以明確地劃分所有稅收籌劃人員的權(quán)限，以及不同崗位的不同職責(zé)，并且保證所有稅收籌劃人員能夠在崗位內(nèi)部，按照我國政府出臺的政策，獨立開展籌劃工作，避免其他崗位的工作與稅收籌劃相混淆，導(dǎo)致稅收籌劃陷入混亂狀態(tài)。稅收籌劃工作在明確其目標之后，企業(yè)的財務(wù)會計變得更獨立，而且地位也隨之上升，彰顯出稅收籌劃具備的強大功能。

其次，在稅收籌劃的目標真正得到確定之后，企業(yè)必須結(jié)合我國政府現(xiàn)階段出臺的政策，設(shè)計更完善的稅收籌劃計劃，保證稅收籌劃工作能夠根據(jù)政策指導(dǎo)、計劃內(nèi)容有序開展。企業(yè)在日常運營方面，必然會涉及與資金流動相關(guān)的工作，例如投融資、金融理財?shù)龋煌馁Y金流動應(yīng)當運用不同類型的籌劃方式，從而使企業(yè)支出的稅收在合理范圍內(nèi)降低。例如，企業(yè)在籌資過程中，如果運用權(quán)益進行籌資，那么企業(yè)內(nèi)部股東要想獲得經(jīng)濟利益，就必須在稅收之后分配所有的經(jīng)濟利潤，這樣做會導(dǎo)致企業(yè)支出更多的籌資成本；但如果企業(yè)運用負債進行籌資，企業(yè)負債的利息會被計入當期費用內(nèi)部，將支出列為所得稅稅收之前的支出，因此而降低自身支出的籌資成本。企業(yè)必須先對不同類型的籌資方式進行深入研究，然后了解我國現(xiàn)行的政策，進而選擇最適合企業(yè)開展籌資的方式，為稅收籌劃提供助力，使企業(yè)的稅收成本最大限度地下降。除此之外，企業(yè)在投資過程中可以選擇利用不動產(chǎn)資產(chǎn)，或者利用無形資產(chǎn)，使稅收籌劃的方案具備更多的合理性，避免企業(yè)負擔(dān)過多的流轉(zhuǎn)稅，同時也能夠減少企業(yè)應(yīng)繳納所得稅的數(shù)額。

最后，企業(yè)在開展運營活動之前，必須結(jié)合政策指導(dǎo)內(nèi)容，對經(jīng)營的范圍、區(qū)域、行業(yè)領(lǐng)域進行合理選擇，在對不同的方案進行綜合考慮之后，選擇最適合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的方案。例如，企業(yè)可以選擇稅收優(yōu)惠力度更大的區(qū)域進行運營，主要為我國政府或者地方政府建設(shè)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，或者將項目生產(chǎn)經(jīng)營的地點設(shè)立在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等，使稅收優(yōu)惠政策能夠真正發(fā)揮出作用。與此同時，企業(yè)需要利用當前的政策指導(dǎo)，對自身的稅收籌劃工作進行約束，避免稅收籌劃變成偷稅、漏稅等違反法律規(guī)定的行為。

（四）嚴格遵守稅收法律法規(guī)

企業(yè)在稅收籌劃過程中，不僅要了解政府最新出臺的稅收政策，更要對相關(guān)法律法規(guī)進行深入分析和正確解讀，從而遵紀守法，避免出現(xiàn)誤用和濫用的情況。企業(yè)必須遵守國家的稅收相關(guān)法律法規(guī)，并且要根據(jù)自身的實際情況，合理選擇納稅模式、時點和稅率，從而保證稅收籌劃的過程符合法律規(guī)定，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。國家稅收相關(guān)部門需要制定完善的執(zhí)法制度，以確保稅收籌劃的過程符合法律規(guī)定。企業(yè)也應(yīng)該為稅收籌劃制定獎懲制度，激發(fā)相關(guān)工作人員的積極性。稅收籌劃工作必須遵循嚴格的規(guī)章制度，以確保執(zhí)法嚴謹。如果任何企業(yè)或納稅人違反了國家的稅收法律，稅收相關(guān)部門必須依法追究其責(zé)任，以確保執(zhí)法嚴謹。

同時，在制定稅收籌劃計劃的階段，也要通過法律法規(guī)進行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)任何違反法律法規(guī)的情況，要立即進行整改。稅收籌劃的過程不僅僅是一個純粹的財務(wù)問題，而是一個法律、道德和社會責(zé)任的問題。因此，企業(yè)必須在稅收籌劃過程中認真遵循法律法規(guī)，同時考慮社會責(zé)任和道德問題。只有如此，才能保證稅收籌劃工作的順利進行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時也維護了國家的稅收制度和社會的公平正義。正確的稅收籌劃不僅對企業(yè)的經(jīng)濟效益有著重要的影響，而且對國家的經(jīng)濟增長和社會的穩(wěn)定發(fā)展也有著重要的作用。因此，我們需要更加重視稅收籌劃的重要性，加強對稅收籌劃的監(jiān)督和管理，以確保稅收籌劃工作的順利進行。稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展過程中不可忽視的重要環(huán)節(jié)，必須強化監(jiān)督管理，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時維護國家稅收制度和社會的公平正義[5]。

結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃能夠幫助我國企業(yè)減少稅收成本的支出，幫助我國企業(yè)在合理的范圍內(nèi)避稅，從而使我國各類企業(yè)持續(xù)發(fā)展，刺激我國市場經(jīng)濟進步。企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時候，必須先解決以往稅收籌劃過程中存在的問題，主動探究并且運用能夠解決稅收籌劃問題的工作方法，以保證稅收籌劃符合我國相關(guān)法律政策提出的要求。

參考文獻：

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