預算管理一體化對事業單位內部控制建設的影響

■焦瑞霞

黨的二十大以來，財政部組織地方財政部門開展的預算管理一體化建設，有力提高了各級政府部門及單位對預算管理工作的重視，使預算管理工作能更好地體現國家的發展戰略及政策內容，并成為規范事業單位內部控制的指引。對于事業單位而言，預算管理工作相關的制度體系，使其加快了內部控制建設的進程，讓事業單位的預算管控工作構架更加完整。本文結合實際工作，在簡要分析預算管理一體化與事業單位內部控制的關系、闡述預算管理一體化對事業單位內部控制建設的影響上，提出了預算管理一體化下如何加強事業單位內部控制建設工作的相關建議。

一、預算管理一體化與事業單位內部控制的關系

（一）預算管理一體化

預算管理一體化以《預算法》和現代預算制度框架為基礎，從當前預算管理實際出發并考慮預算管理建設長遠目標，建立了統一的預算管理業務規范和系統建設技術標準，推進了預算制度改革的深化與完善。預算管理一體化以系統化思維創新管理機制，優化預算管理流程，強化預算約束力，實現財政資金全生命周期管理和動態監控，以及財政部門對預算管理事前、事中和事后的全過程跟蹤和有效控制。

（二）事業單位內部控制

事業單位內部控制以規范單位經濟和業務活動有序運行為目標，從事業單位具有服務性和公益性特征的實際出發，建立并實施內控管理制度，形成制約重點領域和關鍵崗位的權力運行機制。事業單位內部控制通過強化各級各類崗位責任，細化經濟和業務活動各環節管控流程，使各類經濟和業務活動實現有效銜接和事前規劃、事中控制、事后監督的權力約束。

（三）二者之間的關系

預算管理一體化和事業單位內部控制之間，二者既有區別又有聯系。區別在于，預算管理一體化以統一預算管理規則為核心，將制度、標準嵌入信息系統，管理規則貫穿全部預算管理流程，通過單位、部門、財政三者的崗位權限管控各環節業務，強調的是對單位資金鏈條的管理和業務過程之間的有效銜接，但其無法替代事業單位內部控制。內部控制以單位經濟和業務活動為核心，依據預算管理主線，貫穿資金批復和執行過程的內部管控，強調的是單位經濟和業務活動決策過程中的風險控制和管理模式。聯系在于，預算管理一體化對事業單位主要業務經濟活動進行了銜接控制，促進了內部控制的規范化建設，比如預算支出額度和范圍控制、標準控制要求等；反之，事業單位內部控制強化內部經濟和業務活動執行的過程管理控制，又可以促進預算管理一體化應用水平的提升，比如分事行權、分崗設權、分級授權機制等。可以說，預算管理一體化對事業單位內部控制建設提出了更高的要求，事業單位內部控制建設延伸了預算管理一體化在單位內部經濟和業務活動的應用。

二、預算管理一體化對事業單位內部控制建設的影響

第一，預算管理一體化實現的是預算編制、批復、執行、核算等一系列環節的有效銜接，強化了業務數據的完整性、準確性和業務流程的剛性約束，由于精細化的項目資金管理，要求事業單位各類經濟和業務活動能夠從宏觀和微觀兩個層面把控，既要考慮單位層面又要考慮業務層面，既要考慮資金的整體又要考慮資金的細化，并避免項目資金交叉重復和剩余浪費，一定程度上倒逼事業單位內部控制建設水平不斷提升。如事業單位在應用預算管理一體化系統時，由于業務活動流程相互聯通并有相關的控制規則，促進事業單位不得不執行和細化相關制度標準并規范內部控制建設，減少了人為干擾因素對事業單位預算管理工作的影響，規避事業單位可能預見的風險因素，從而避免腐敗舞弊等情況的發生。

第二，由于事業單位仍處于發展階段，導致預算管控工作的開展年限較短，使信息技術的價值無法展現，預算管理一體化在事業單位中的負面影響增加，如預算管理制度不夠健全，管理層級意識薄弱等問題，使預算管理一體化主要局限在事業單位內設財務機構的應用。財務人員在使用預算管理一體化系統參與預算管理活動業務操作，相關基礎信息及以項目形式納入預算項目庫的所有預算支出活動信息，均需逐一錄入并在線修改，增加了財務人員的工作量和出錯風險，同時業務與財務之間配合度不高也會使財務人員所獲取的數據信息不準確，導致多數事業單位的預算管理工作效率存在不高的情況。

第三，對于事業單位而言，預算管理一體化未能體現在其發展階段的內部監督工作，則會導致預算管理工作中的漏洞增加，使多維度的管理以及監督工作無法落實，造成財務部門所執行的內部控制工作不夠規范、透明，但是借助預算管理一體化系統的數據集中管理和分析展示，可以促進事業單位合理地執行績效考核工作，根據具體的預算管理情況，創建出完整的考核機制，以實現對財務機構的全流程監控，豐富事業單位的預算管理經驗，使其在發展過程中不斷改進自身存在的缺陷，提高事業單位預算管理和內部控制建設水平。

三、加強事業單位內部控制建設工作

（一）強化預算管理意識

根據預算管理一體化的理念和要求，事業單位應重視加強內設機構所有人員對預算管理工作的學習和了解，提高各崗位人員對于預算管理履責重要性的認識。在實踐操作環節，為強化預算管理意識，在內設財務機構的歸口管理下，各內設業務機構充分參與預算管理，并設置專門的監管人員，主動去介入當前的預算管理工作當中，不斷強化事業單位預算管理意識的提升。

（二）落實內部崗位職責

事業單位領導班子應在內控建設中強化決策議事機制、三重一大等制度的落實，完善關鍵領域和關鍵環節的風險管控，強化內設機構及各崗位之間的相互配合，使工作人員積極參與到預算管控業務當中。事業單位財務機構應落實自身的崗位職責，充分了解運用預算管理一體化系統管理規則，結合外部審計和內部監督的要求，組織單位內部各機構積極開展自我評估，不斷優化管理流程，完善經濟和業務活動控制單據，促進事業單位各方面健康發展。

（三）建立內部控制信息化系統

合理應用信息化技術，以建立預算控制、歸口控制、審批控制、標準控制、程序控制、單據控制為目標全面推進單位內部控制信息化建設。對于事業單位而言需要依靠信息技術構建內部控制框架，可以涵蓋業務控制、環境建設和內控評估三方面內容。業務控制主要包括預算管理、收支管理、采購管理、合同管理、資產管理、建設項目管理業務，銜接預算管理一體化系統中的相關信息數據和財務核算模塊，實現各業務活動間的內部流程管控；環境建設主要包括內控組織、崗位權限、內控流程、內控標準及有關政策法規庫建設，將固化的流程、制度以及崗位規范等管控要素嵌入內控系統，銜接預算管理一體化系統中的相關制度標準，促進審核與決策過程的透明化和規范化；內控評估建設主要包括內控建設的自我評價、監督檢查、內控評價報告及信息公開，銜接預算管理一體化系統中的績效管理和預決算公開管理。通過內部控制信息化建設，促進各級各類崗位認真履職，使單位內部機構之間能夠合理地進行交流與溝通，實現單位內部數據信息的共享，規范各類業務活動的開展和提高資金的使用效益。

綜上所述，通過預算管理一體化管理模式，促進事業單事業單位內部控制建設，借助信息化技術盤活、優化現有制度和流程，讓預算管理工作更加科學與規范。通過預算管理一體化推進事業單位內部控制建設，加強單位財務和業務工作的協同，健全單位內部制度，規范內部權力運行，提高事業單位的服務能力，優化績效考核，從而規范地開展預算管理活動，夯實事業單位公共服務基礎，加快提升內部治理能力和治理水平。