國有企業預算管理中的稅務籌劃

嚴薇 宜昌點盛投資開發有限公司

稅務籌劃是我國國有企業財務預算管理中的重要環節。國有企業的財務管理部門結合相應的國家稅收優惠政策，秉持著合法性、籌劃性、目的性、風險性、專業性的原則，開展稅務籌劃工作，調整企業稅負水平，降低企業的經營風險。國有企業開展稅務籌劃可以增強企業對于資金投入、生產運營、財務管理的預測精準度，提高國有企業的決策能力，使得國有企業的生產經營預算與市場需求之間具有高度適應性，助力國有企業進行市場拓展。

一、稅務籌劃在國有企業預算管理中的應用價值

（一）增強財務預算的可行性

國有企業由于業務范圍較廣，因此其相應的預算管理工作的開展難度相對較高。部分國有企業的管理人員對于預算管理的重視度不足，未能明晰預算管理為我國國有企業的經濟效益的提升帶來的價值。因此，國有企業預算管理過程中缺乏相應的管理動力，借助稅務籌劃能夠提高預算管理的效果，讓國有企業管理人員明白預算管理能夠為企業帶來的經濟利益，提高國有企業管理人員對于預算管理的重視程度[1]。

利用稅務籌劃能夠讓國有企業的管理人員知道預算管理的應用效果以及利益情況。并且，開展稅務籌劃能夠讓國有企業的管理人員以及相應的工作人員了解稅務籌劃方案的運行效果。依據稅務籌劃方案制定相應的企業經營策略。此外，稅務籌劃方案的制定具有一定的標準性、目標性，其與國有企業的預算管理目標相適應，增強了預算管理的可行性。

（二）優化企業經營及業務管理

國有企業的稅務籌劃與企業經營情況以及財務預算管理具有較強的關聯性。國有企業在經營管理過程中對于經營模式、經營策略等的選擇，都會在一定程度上影響企業的未來發展方向。以國有企業日常經營活動中的發票處理為例，相應發票需要在規定時間范圍內，完成增值稅專用發票的選擇，并對發票的會計核算機制、報賬處理等按照一定的行為規范進行處理，影響國有企業的稅負情況[2]。

國有企業進行財務管理方案制定時，會根據相應的稅負情況，制定合理化的預算管理方案，實現國有企業經營及業務管理活動的優化，提升國有企業的經營管理水平，促進其長久發展。

（三）提高企業的經濟效益

一方面，國有企業預算管理過程中開展稅務籌劃工作，能夠在法律允許的情況下使得國有企業稅務負擔最小化，提高國有企業的稅后收益。國有企業預算管理中的稅務籌劃是通過對各企業運行過程中的各環節稅務計算結果進行對比分析，實現稅務負擔最小化處理的目標。其利用企業資金流向信息，進行預算管理分析，避免企業出現納稅風險，將國有企業的非必要資金流降至最低狀態，提高國有企業的可使用資金的額度，便于企業進行業務拓展。

另一方面，國有企業預算管理過程中進行稅務籌劃，可以在稅法發生變化時，對稅務計劃進行調整，使得企業稅務籌劃方案滿足國有企業利益最大化的目標。稅務籌劃是國有企業的預算管理過程中的稅務法規驗證環節[3]。稅務籌劃能夠及時發現國有企業預算管理過程中稅務制度的問題，并及時解決，避免國有企業出現稅務糾紛，保證國有企業的平穩運行，提高國有企業品牌形象，促進國有企業經濟效益的提升。

二、國有企業的稅務籌劃在其預算管理領域存在的問題

（一）經營活動的安排較為不合理

目前，我國國有企業預算管理中的稅務籌劃工作普遍是在稅收政策的基礎上進行局部性的稅務籌劃。對于國有企業的經營管理活動安排存在一定的不合理現象，導致我國國有企業的企業所得稅增加[4]。甚至部分國有企業為了降低企業所得稅的稅額，會采用一些短期合理避稅手段。但是，這種短期合理避稅手段會對企業的長遠利益產生不良影響，嚴重減少企業的流動資金，對于國有企業財務預算管理效率以及經營活動的預算管理方案的準確性及有效性產生了阻礙。

（二）對于合理籌劃收入的采納度較低

現階段，我國國有企業在進行預算管理稅務籌劃過程中，對于合理籌劃收入的采納度不足。合理籌劃收入能夠提高國有企業的稅務籌劃工作效率，減少國有企業的財務稅收負擔。但是，目前我國部分國有企業對合理籌劃收入處于忽視狀態[5]。

首先，國有企業的收入結構籌劃存在不合理現象。目前，我國政策表明企業在新能源或綠色能源等運行模式獲得的企業收入，擁有一定的稅收減免優惠，可國有企業在進行稅務籌劃過程中，忽視了新能源運行模式，使得國有企業具有較為高昂的稅費。其次，國有企業收入歸集問題。部分國有企業對于自身收入歸集的關注度及了解度不足，認為不征稅、免稅、技術轉讓等收入屬于正常收入歸集，導致企業出現較高的稅務費用。最后，提前確認收入。該操作將提高企業稅負水平。國有企業在客戶未付清尾款的情況下，提前開具增值稅發票，導致納稅行為在現金未流入的狀態下提前發生，影響了該現金流的時間收益。

（三）未能充分理解國家稅收政策

部分國有企業未能充分理解國家稅收優惠政策。目前，我國的稅收優惠政策種類較多，這導致部分國有企業未能完全理解現行的全部稅收優惠政策，未能將稅收優惠政策的價值發揮到最優狀態。使得國有企業在預算管理的稅務籌劃過程中稅務籌劃的全面性、精準性不足，提高了國有企業的稅負水平。

（四）稅務籌劃的市場適應性不足

國有企業預算管理的稅務籌劃需要與市場的經濟環境具有高度的銜接性。由于二者之間的關系較為密切，使得國有企業的稅務籌劃會因為市場環境的轉變引發市場風險。市場經濟環境的變化將會影響國有企業預算管理中稅務籌劃決策效果。在稅務籌劃方案制定與實施過程中，稅務機關一旦對于稅務籌劃方案持否定或不認同態度，就會造成國有企業稅務籌劃風險。

因此，國有企業在進行稅務籌劃時，需要充分結合國家稅務法規以及市場環境情況，保證稅務籌劃與市場經濟環境之間具有高度的適應性。同時，在籌劃過程中，要保留一定的靈活調整范圍，便于市場環境發生改變時，能夠及時進行稅務籌劃的動態調整，提高稅務籌劃的市場適應性。

三、國有企業的稅務籌劃在其預算管理領域的應用策略

（一）經營活動合理化安排，優化預算管理效果

國有企業在進行預算管理中的稅務籌劃時，需要合理安排企業經營活動。相應的經營活動計劃制定過程中，需要以降低國有企業稅收負擔為目標。

首先，重視國有企業購銷合同的簽訂。在國有企業購銷合同簽訂過程中需要按照相應的稅法規范，進行合同條款的制定。對于相應的稅法規范進行全面且細致的審閱，基于國有企業的實際經營狀況，將合同條款中的稅務結算周期進行合理設定，降低國有企業稅額。例如，在國有企業進行購銷合同簽訂時，結合多種合同類型以及企業實際狀況，選擇最合適的合同類型。在合同價格制定過程中，應選擇保守價格，減少印花稅，完成國有企業預算管理中的高效稅務籌劃工作。

其次，合理選擇國有企業的存貨計價方式。在國有企業選擇存貨計價方式時，需要充分考慮國有企業的經營環境以及市場物價變化，進行存貨計價方式的確定，實現減輕國有企業稅務負擔的目的。

最后，對于國有企業的零星資產歸置問題制定相應的規范。依據相應的國家稅務規范，將國有企業中單價低于5000 元的固定資產一次性納入當期國有企業的成本費用，在應繳納稅額中進行扣除，避免低價固定資產的年度折舊計算造成的稅費損耗。同時，重視零星資產事前不含稅單價計算，如果其不含稅單價大于0.5 萬元，但是接近0.5 萬元，可以與供應商協商，將其單價限制在0.5 萬元之內，減少零星資產的稅額。

（二）利用合理籌劃收入，進行預算管理中的稅務籌劃工作

國有企業開展預算管理中的稅務籌劃是為了降低企業稅負水平，減少企業稅額。國有企業可以充分利用合理籌劃收入進行稅務籌劃，根據企業自身對于稅負值的最大承受能力，確保國有企業的經營活動的利潤最大化。

國有企業需要重視日常經營活動的財務預算管理，基于財務預算管理工作的相關數據信息，進行稅務籌劃工作。在稅務籌劃過程中，合理籌劃收入是應用最為普遍的籌劃方式。合理籌劃收入主要是利用我國不同稅種、稅率的相關法規，進行稅務籌劃。相應的納稅單位可以根據企業實際運行情況選擇最為合適的稅收籌劃方案，并確保相應的稅務籌劃方案符合我國稅法規定。

同時，國有企業可以通過轉變自身的收入結構，完成相應的稅務籌劃。將國有企業中的高稅收項目進行合理調整，實現其向低稅收項目進行轉移，減少國有企業的稅收負擔。此外，在合法情況下，國有企業可以將部分收入向后推遲，提高相應的現金流的經濟效益，減少該部分收入的應繳納稅款金額。

在國有企業的稅務籌劃工作中，還需要積極做好費用支出的合理籌劃。例如，調整國有企業內部工資結構，降低企業稅收金額。國有企業在費用支出合理籌劃過程中需要明晰國家對于固定資產折舊等方面的法律規定以及優惠政策，積極引入高新技術，申請高新技術企業認證，利用我國高新技術稅收優惠政策，減少企業稅收負擔。

（三）靈活運用國家稅收優惠政策，完成稅務籌劃工作

目前，我國國有企業在預算管理中可以根據自身的經營情況，在保證合法合規的前提下，充分利用國家政策優惠，制定個性化稅務籌劃方案。稅收優惠政策在應用過程中能夠對國有企業的固定資產加速折舊、產業投資基金等起到促進作用，降低國有企業的稅負，提高企業的經濟效益。

國有企業相應的財務預算管理人員需要充分了解國家稅收優惠政策，結合企業現階段運行情況的數據信息，進行未來短期運行情況的預測，制定相應的稅務籌劃方案。以國有企業固定資產加速折舊政策為例，目前我國國有企業對于固定資產的需求加大，所以相應的財務預算管理人員可以在法律允許的情況下，利用固定資產加速折舊政策進行稅務籌劃。固定資產加速折舊主要是利用縮短折舊年限、年數總和等方式，加速企業固定資產的折舊速率，減少企業相應的稅收額度。

在應用該政策過程中，需要遵循真實性、個性化、政企聯合的原則。首先，從國有企業的實際情況出發，實事求是。其次，針對企業自身經營活動，制定個性化稅務籌劃方案。最后，政企聯合。企業應積極同稅務機關進行溝通，根據稅務機關的監管結果，進行稅務籌劃方案的及時調整，保證國有企業稅務籌劃中合法合規地應用稅收優惠政策。

（四）培養專業型人才，提高員工的綜合素質

為保證國有企業預算管理中稅務籌劃的順利開展，需要重視籌劃資料的收集工作，培養專業型人才，提高員工的綜合素質。

第一，進行籌劃資料收集。國有企業預算管理人員需要收集相關的稅務政策、市場經濟環境信息、稅務機關的實際情況等信息，并將收集好的籌劃資料進行匯總，借助標準化方法，對企業現階段稅務情況進行整體籌劃，增強稅務籌劃方案的可行性和有效性。

第二，國有企業應對預算管理人員進行稅務籌劃專業培訓。定期組織稅務籌劃專家講座，成立稅務籌劃學習小組，將稅務籌劃過程中存在相同問題的人員分為一組，進行有針對性的專業培訓。不定期安排稅務籌劃專業基礎知識及法律知識考核，設置相應的獎罰機制，根據不同工作人員的考核成績，進行相應的獎勵和處罰。同時，將考核成績計入績效考核之中，提高工作人員對于稅務籌劃專業知識及法律知識的重視程度，提高其專業基礎水平。此外，國有企業應對預算管理人員進行稅務籌劃思政教育。通過思政教育提高相關工作人員的職業責任感以及使命感，端正相關工作人員的工作態度，提高國有企業稅務籌劃質量。

第三，基于現有的平臺基礎，搭建國有企業稅務籌劃線上學習平臺。在線上學習平臺中定期進行稅務籌劃的專業知識或成功案例推送，便于相關工作人員打破時空的局限性，進行稅務籌劃的知識學習。

（五）重視稅務籌劃成本管控，構建風險預警體系

一方面，在國有企業預算管理的稅務籌劃過程中及時關注市場經濟環境變化。在稅務籌劃初期，積極收集市場信息，制定初步方案，及時根據市場信息變化調整稅務籌劃方案，強化國有企業的內部管理效果。在稅務籌劃過程中存在一定的成本及收益風險，需要重視稅務籌劃成本管控工作。相關工作人員需要充分考慮稅務籌劃能夠為企業帶來的經濟效益以及相應的成本投入，從宏觀角度出發，完善稅務計劃的預算管理制度，制定統一的稅務計劃預算管理標準，成立專門的監管部門。

另一方面，根據國有企業稅務籌劃過程中的風險情況，構建風險預警體系，合理且有效地完成國有企業稅務籌劃風險控制工作。借助現代化技術手段，搭建國有企業稅務籌劃風險模型，對相應的風險情況進行分析和預警。同時，對稅務籌劃風險的影響因素進行實時監測，一旦發現風險情況，立刻進行風險預警。并且，利用數學建模方法，建立健全風險預警機制，借助互聯網資源共享優勢，自動識別風險信息，并匹配出相應的應對方案。此外，還可以利用數字化技術，對國有企業運行的全過程信息進行實時收集，全方位、多角度完成風險控制，增強稅務籌劃方案的客觀性和科學性。

四、結語

稅務籌劃在國有企業的預算管理過程中能夠促進國有企業完成資源整合和結構優化，降低國有企業稅負，促進我國國有企業的轉型升級。稅務籌劃涉及多領域知識，需要相應的工作人員了解我國稅法、會計計算等知識，結合國有企業預算管理過程中稅務籌劃的目標以及風險等，開展科學且合理的稅務籌劃，增強國有企業的稅務風險防范能力，合理進行國有企業的經營活動預算安排，增強預算管理效果，促進我國國有企業的可持續發展。