基于大數據電商背景下高校內部審計流程分析與處理

文/張莉萍

隨著高校資金量和業務活動的增加，擴大審計覆蓋范圍已成為高校發展的重要保障。云計算、大數據等技術在生產和生活的各個領域以及在高校內部審計中得到了廣泛應用,為學校的內部審計工作提供了巨大的發展機會，但同時也面臨嚴峻的挑戰。為了適應以大數據特征的信息時代的新趨勢，高校在大數據時代需要積極改變審計的概念和方法，提高審計流程效率，豐富大學內部審計人員的實踐經驗。

一、高校財政審計數據化的重要性

由于中國高等教育招生規模的增加、資金來源的多元化以及教學活動的擴大，中國高校的項目投資和內部管理也更加復雜,審計活動越來越繁瑣，工作量也加大。在大數據分析背景下，通過高校內部審計數據化的推行,將能夠更有效地把內部審計行業和資產、基礎設施、財務等聯系起來，實現信息的傳遞和電子數據的存儲。此外，內部審計數據化可以細化工作流程，提高內部審計效率、內部管理水平和風險防控能力，進一步降低內部審計成本，為高校內部各部門之間的協調和高校的健康發展提供審計保障。因此，在我國信息化發展的背景下，對高校內部審計數據的研究具有重要意義。隨著政治、經濟和社會環境的變化，高校的投資與業務活動增多,高校的審計環節也相應發生變化,這就引起了高校內部審計的目標、對象與內涵的重大改變。通過進行全面的內部監察覆蓋，大學可以發揮會計監督管理職能，從而有效推動中國大學的高品質發展。

二、大數據對內部審計信息化的影響

大數據審計需要利用新技術分析海量數據并將其轉化為有用的信息，然后進行相關工作。在更廣泛的數據范圍內，適當注意風險確保更好的風險管理。在高校審計機關是一個獨立的管理機構，其主要職能是核實財務數據，通過數據分析，并采用大數據方法，查明項目建設和資金使用方面的問題，從而指導大學完善和優化組織結構、財務活動和內部管理方面。進行財務審計可以保證高校財務資產的安全合理運行，發現經濟管理活動中的潛在風險，避免財務管理中的違規行為。一方面，由于高校部門、項目和人員眾多，大學資金使用情況的獨立核算受到阻礙。[2]因此，只有進行財務審計才能促進大學活動的成功，以及滿足國家對大學發展的要求。另一方面，財務審計過程是一個不斷完善審計工作流程的過程，有助于審計員及時發現資金使用缺陷，并根據財務審計的具體情況指導有關部門提高審計大學資金標準。

三、大數據技術下高校內部審計的機遇

（一）大數據環境加速內部審計技術創新。傳統的內部審計主要依靠樣本分析。由于成本的限制，審計抽樣有一定的限制。為了提高審計結果的可靠性，我們需要擴大樣本量。由于審計成本的影響，審計人員不得不采取措施不擴大樣本規模。由于審計范圍縮小，審計的最終結論存在分歧，因此審計效力是有限的。審計人員可以利用大數據技術來克服審計抽樣和審計成本的限制。審計人員可以利用大數據技術提供足夠的數據支持，以收集審計證據并得出審計結論。此外，利用大數據挖掘技術，可以從內到外、從局部到整體提取所有數據，更準確地收集和分析所有數據，因此，獲得的數據的正確性也得到了顯著提高，證據的證明力也得到了提高。（二）大數據信息環境有助于提高內部審計的質量和效率。一方面，在傳統審計模式下，審計人員花費大量時間和精力審查被審計單位的憑證、報表數據等審計形式，因此，缺乏數據與審計證據實質意義之間存在著不可分割的聯系。在更廣泛的數據背景下，審計員可以有效地提高了審計質量，充分利用計算機數據分析技術，考慮各種業務流程的特殊性和審計風險。另一方面，數據分析與人工智能相結合，可以獲得準確的審計證據，其覆蓋范圍更廣，更精確，節省了大量的人力和時間，大大提高了審計工作的質量。因此，審計師可以在更廣泛的數據背景下提高審計質量和效率。

四、大數據環境下高校內部審計工作中現存問題分析

在大數據背景下，高校內部審計工作發生了重大變化。大學內部審計人員的對審計工作的理解沒有改變，這必然導致內部審計方面會出現一些問題。總體而言，主要問題涉及數據安全、數據處理規范化、數據交換等方面。

（一）審計方法和工具的延遲影響內部審計的安全和效率。目前大學內部審計大多是事后進行的，效率相對較低。許多審計員仍然采用傳統的內部審計業務方式，習慣于采用人工審計方法，很少采用大數據的方式進行審計。隨著時間的推移和社會經濟的發展，審計項目的覆蓋范圍越來越廣，但是，許多大學的內部審計范圍沒有改變。（二）高等學校的內部審計工作總體上沒有得到足夠的重視。為貫徹中共中央關于內部審計的要求，多數高校設立了獨立的內部審計機構，在一定程度上提高了審計的獨立性。同時，一些高校領導對內部審計的功能定位認識不夠，仍然持有陳舊的觀點，沒有真正重視內部審計，審計部門沒有應有的權力，進一步損害了內部審計的獨立性，導致審計工作不客觀公正，審計結果運用不力，整改建議落實不力，難以充分發揮審計監督評價職能，必然阻礙審計工作實現全覆蓋。目前，大多數高等院校在內部審計監督方面仍存在不足，而且很少有人對審計員進行適當的培訓，優化團隊內部結構的質量。主要原因是高校領導對內部審計重視不夠，認為內部審計工作是不必要的，從而不能正確合理地評價和驗證現行審計制度的適用性，發現問題并提出解決存在問題的方法。（三）現代化網絡技術的審計人才匱乏。目前，我國高校內部審計網絡建設正在起步。在很多方面都存在不足，審計人才就是其中之一。大多數高校的審計人員比較喜歡傳統的審計方法，不熟悉網絡審計的工作方式。知識結構相對單一。難以充分利用日新月異的網絡技術靈活應對現代審計工作，也可能無法滿足審計人才在技術、知識、創新等方面的需求。對財政資金、國有資產實行全覆蓋審計，高校高級管理人員履行經濟責任，加大了高校審計工作的難度，增加了審計活動的數量，擴大了審計范圍，這與現有的審計力量不足明顯矛盾。目前，許多大學的審計機構與紀律和財務監督機構合作，工作人員往往更喜歡在紀律監督和金融部門工作，另一方面，審計業務的范圍越來越廣，意味著只有金融、工程、審計專業不能滿足全面審計覆蓋的要求。大學的審計員員必須掌握法律、經濟、內部控制、計算機化等各種各樣的知識。[3]目前，大學審計部門仍以初級和中級專業資格者為主，缺乏高級專業資格者，專業知識結構不合理復合型人才較少，難以滿足審計業務的復雜性和專業性需求。

五、大數據環境下高校財政審計流程的創新途徑

（一）采用新的審計方法。內部審計技術方法體系的建立也將為內部審計提供體制框架，提高其規范性和有效性。云計算技術的廣泛應用為大數據時代的審計活動奠定了技術基礎，結合云計算的優勢和現有大學信息化平臺，結合新的審計程序和方法建立了基于云計算的智能監察平臺。首先，建立和完善與審計實際工作流程相關的輔助數據庫，如財務、運營、業務和管理系統，以及用于記錄存儲和數據倉庫的電子數據庫。完善審計信息系統，使其與財務管理系統等服務實時協調，確保數據的實時可操作性和通用性，為審計人員提供完整、客觀、有效的數據資源和資源，以提出最佳決策方法。最后，根據審計的性質建立不同的預警模型，并根據趨勢提供實時監測數據。在建立內部審計模式體系時，其基本思想和理念應該是高校管理信息化。通過不斷改進數據處理領域的審計方法和方法及其應用，包括先進的審計理念和模式，摒棄過時的數據分析方法，選擇具有真正價值的信息，運用現代靈活的數據分析工具和相關分析等多種理論基礎，為避免使用大量無效資料，增加內部審計的難度。（二）加強財務人員的培訓和專業發展。在更廣泛的數據背景下，迫切需要具有深厚審計知識、更強業務能力的專業人才，培養這種有能力的人才隊伍有助于加強監察員的革新性思考。通過監察和信息技術的專業訓練，提高了審計師的數據分析能力。為了提高數據的使用效率，需要發展審計員的綜合評價能力，促進審計員向高素質專業人員轉變，逐步丟掉只有經驗的傳統審計觀,根據客觀信息和經驗開展經驗+數據審計,對趨勢進行最終分析,提出合理化建議。為應對日益變動的市場環境,高校內部會計人員將以通過強大數據處理技術逐步達到高校現代化為主要目標。內部審計員還應提高集體意識，提高審計的效率和效力，提高高校內部審計在高校中的價值，不斷創新技術，保證高校的穩定發展。只有采用最佳審計和信息管理做法，才能充分擴大內部審計的范圍，實現更大程度的內部審計的影響。因此，有必要建立一個協調一致的信息平臺，以便大學各部之間進行數據交換和共享，只有這樣才能順利完成數據采集、處理、分析。同時需要建立包含審計信息的數據庫，以便更好地利用數據；建立數字內部審計管理系統，為內部審計提供服務和質量控制。（三）建立高校內部大數據管理平臺。大學內部審計實踐需要大量數據，為了在更廣泛的數據背景下更有效地利用大學內部的數據，必須注意在大學內部建立更廣泛的數據管理平臺，為實現校園網絡用戶身份驗證的統一性和應用系統的單點訪問，在高校大數據管理平臺建設過程中，可以通過綜合子系統的集成系統，為支持多部門的綜合體系建設,形成了高校內數據中心和大數據處理平臺。在此基礎上,為更高效地獲取高校內部的信息,確保高等學校內部審計機構依托更廣泛的大數據平臺，形成了高等學校內部信息資源共享制度,使各高校各部門真正共享信息，充分發揮其價值。[4]在大數據時代，阻礙高校發展的主要問題是數據的流動性和可用性，有效適應和管理高校各種會計服務的現實需求。

引用出處

[1]向兆禮等.大數據時代內部審計信息化建設研究[J].廣西職業技術學院學報,2018（06）.

[2]劉國城，馬欣萌，徐志.審計全覆蓋驅動下大數據審計平臺構建研究[J].會計之友，2021（11）：125－132.

[3]劉勇.大數據對高校內部審計的影響及建議[J].商業會計,2017（03）.