新時期經濟責任審計全覆蓋的實現路徑

姚苗苗 濱州市博興縣審計局

審計可以簡單地理解為監督、制約領導干部權力的制度。新時期，如何實現審計全覆蓋成為社會各界關注的焦點。國務院面向審計制度所印發框架意見明確指出，各地政府應對審計工作引起重視，將審計全覆蓋作為重要任務，立足實際，對科學且可靠的運行保障機制進行建立，確保審計工作能夠按照預定計劃穩步推進，并發揮出應有作用。

一、研究背景

新時期，群眾對精神文明、物質文化所提出需求有所增強，社會矛盾隨之發生轉變，對思想道德、經濟、社會服務進行現代化建設勢在必行[1]。黨的十九大召開至今，政府先后頒布多個文件，要求擴大審計所覆蓋的面積，促使審計監督體系朝著更加全面且高效的方向前進。本文便以此為背景，結合審計所提出要求，對實現全覆蓋的路徑進行討論，指出只有提高審計站位，對建立監督機制、人才培養等工作加以落實，才能使審計力量切實參與到國家、社會治理的過程中，為社會發展助力[2]。

二、審計全覆蓋的意義

隨著改革的推進，審計對象較以往變得更加豐富，既有審計資源已難以滿足審計需求，審計工作存在盲區或盲點的情況時有發生，審計全覆蓋的意義有目共睹[3]。一方面，審計全覆蓋是推進依法治國相關工作有序開展的基礎；另一方面，審計覆蓋是對國家治理進行完善的核心，可以說，只有做到審計全覆蓋，才能使審計內容變得更加豐富，杜絕審計遺漏等問題出現，同時使審計結果變得更加科學，提高國家治理所具有現代化水平，并推動國民經濟朝著健康的方向前進。

三、實現審計全覆蓋的路徑

審計不僅是一種監督形式，還是體現國家權力的重要方式，審計全覆蓋能夠加快我國建設法治國家的速度[4]。要想實現該目標，關鍵要準確把握審計相關要素的聯系，在此基礎上，建立系統且科學的運行體系，為各項工作的有序開展助力。實現全覆蓋期間，應對以下內容引起重視：

（一）優化審計方式

1.建立多元監督機制

新時期，實現審計全覆蓋的前提，便是堅持黨的統一領導。由審計委員會牽頭，對既有組織結構進行完善，保證審計人員能夠第一時間獲取審計委員會所下達指示，在相關指示的指導下，有序開展各項工作。對審計局而言，要想做到審計全覆蓋，當務之急便是對評價、監督工作的深度、寬度進行相應拓展，立足實際，靈活運用既有資源開展相關工作。該項工作主要涉及以下四個層面的內容：一是交叉運用審計成果。研究表明，審計工作所面臨問題，主要是審計成果難以得到充分且合理的運用，深入分析審計成果，可確保審計人員快速掌握制度缺陷和潛在問題，基于既有審計資源，為評價、監督質量提供保障[5]。交叉運用審計成果的關鍵，在于以先進技術為抓手，打造信息監督平臺，通過跨部門、跨區展示審計成果的方式，拉近各地審計局間的距離，促使審計人員主動展開溝通與交流，通過共享相關信息的方式，使審計成本得到有力控制。二是實施跟蹤整改工作落實情況。實時跟蹤已發現問題，做到及時整改或處理。妥善保存審計過程中所發現證據資料，引入跟蹤監督、抽查監督等機制，通過事后跟蹤與動態抽查相結合的方式，嚴懲違規、違紀問題，真正做到違法必究。三是建立相關評價機制。將監督機制作為抓手，對領導干部履責情況、經濟活動開展情況進行結合，在防范未發生風險的同時，使已發生風險得到有效化解。從時空跨度出發，對履職情況進行系統評價，凸顯審計工作對建設治理體系、強化治理能力的重要性。在確定評價標準的過程中，既要考慮定性指標，同時還要考慮定量指標，根據已經建立的基準指標模型，對數據庫進行調整，從而得到符合當地情況的審計指數，在實事求是理念的指導下，立足實際，對評價指標進行選取并打造相應指標樹。待審計工作告一段落，盡快撰寫評價報告并存檔，供其他部門人員查閱或使用。四是定期公示審計結果。審計局應引入并實施結果公示制度，及時公示已查處問題，將審計成果告知上級領導，獲得領導的許可后，在內部傳閱審計成果。事實證明，這樣做能夠使審計覆蓋面得到擴大，同時使審計鏈條得到完善。

2.優化既有監管體系

新形勢下，實現審計全覆蓋，同樣要對多元監管體系進行建立，在整合既有監督力量的前提下，借助監督力量之手，對審計產品所存在供需不平衡的問題加以解決，確保審計工作能夠按照預定計劃有序推進。事實證明，優化既有監管體系所帶來的積極影響主要體現在兩個方面：一是能夠使社會資源參與面得到拓展，二是為審計組織、相關項目持續發展助力。日常工作中，審計人員應加大對既有資源進行整合的力度，同時對審計組織管理進行調整，通過協同參與的方式，使審計質效達到理想水平。作為評價預決算實施情況、領導干部行為和被審對象財務狀況的落腳點，內部審計通常能夠獲得大量資料，只有對內部審計進行統籌，并對成果運用情況進行考核，促使被審對象主動提供全面且真實的信息，才能使審計價值得到實現。此外，交叉運用審計成果，還能夠解決信息不對稱的問題，通過對內部審計作用進行發揮的方式，使審計風險降至最低。

新時期，要想使審計得到全面覆蓋，還需要盡快轉變審計思維，在全新思維的指導下，對審計模式進行創新。簡單來說，就是以現行制度、審計需求為依據，購入相應的審計服務，鼓勵社會力量主動參與到審計工作中，在提升審計質量的前提下，使評價、監督等工作更具公正性與客觀性。事實證明，在諸多監督形式中，監督作用最為顯著的形式為社會輿情監督，審計局應當將自媒體、新聞和信訪作為主要監督平臺，使群眾監督所具有作用得到充分發揮，真正做到根據群眾需求，對工作計劃進行調整，通過轉變政府職能的方式，推動政府朝著服務型政府的方向持續前進。例如，鼓勵媒體、群眾主動檢舉違紀、違規行為，由審計人員負責跟進，靈活運用新媒體對問題整改、解決情況進行及時公示。

3.其他優化要點

首先，根據全覆蓋審計特征，對數據庫進行建立。通過總體規劃與分類管理相結合的方式，準確掌握應該覆蓋的范圍、已經覆蓋的范圍，對審計間隔是否合理進行判斷，為日后制定工作計劃奠定良好基礎。其次，對中長期規劃進行制定，以5年規劃、滾動計劃為抓手，結合審計目標、審計力量及審計對象所具有特點，對審計頻次加以確定。對中長期規劃進行動態管理，確保長遠規劃、年度計劃得到科學銜接，避免重復審計或是交叉審計的情況出現。最后，引入1拖N的方法，對專項政策推進情況、資金審計情況與經濟責任審計進行結合，將定量、定性考核作為落腳點，增強考核過程所具有透明性，使考核結果更加準確、審計效率達到預期水平。

（二）充分發掘審計力量

從事審計相關工作的人員，既要擁有突出的專業能力，還要具備豐富的實踐經驗，能夠根據審計內容選擇相應的審計方法，靈活地運用相關法律法規，高效開展各項工作，由此可見，要想實現審計全覆蓋，還應對人才培養工作引起重視，強化一盤棋的管理模式，將處室、地域界限打破，綜合考慮人員特長、工作需求編組，通過對審計力量進行整合的方式，為審計質量提供保證。審計局可以從以下幾個方面出發，全面落實人才培養工作：首先，定期開展思政教育活動，組織審計人員對馬克思主義中國化、黨史等知識進行學習，幫助該群體堅定政治立場，明確工作底線，抵制工作中可能遇到的誘惑，嚴格遵守法律法規，對審計工作加以落實。其次，將提質增效作為最終目標，大力培養該群體的專業精神、工作能力。審計局應以審計人員所表現出的能力、水平為基礎，明確制約相關工作高效開展的原因，將其作為隊伍建設、人才培養的重點，對學習活動的形式、內容進行調整，使審計人員能力得到大幅度提高。審計人員的任務，則是利用空閑時間對先進理念、審計方法和法律法規進行學習，增強自身的適應能力、勝任力以及學習力。再次，將建設大數據隊伍的工作提上日程，重點培養該群體的大數據思維與能力。新時期，受信息化建設、審計數據增多影響，常規審計方法能發揮的作用變得十分有限，利用大數據技術對數據進行收集與處理成為大勢所趨。在建設大數據隊伍方面，有兩項工作需要引起重視，一是定期開展培訓活動，為審計人員提供接觸、了解經濟責任、大數據審計內容的平臺；二是大力引進優質人才，通過對隊伍結構進行優化的方式，使審計水平得到大幅度提高。最后，加大對法律規定進行學習的力度，確保審計人員能夠以法律法規所提出要求為導向，有序開展審查工作。

除此之外，還應面向干部隊伍建立相應的評價體系及考核機制，這樣做的目的是全方位監督領導干部，確保領導干部能夠主動履行自身需要承擔的責任，為日后相關工作的推進助力。具體做法如下：以考核到審計組為前提，將考核結果落實到個人。將審計項目類型、數量、所發現問題等指標量化至審計組，由審計組分解到每位成員，根據干部年齡、層次等情況，對考核指標和系數進行設置，把處室人員考核所得分數的平均值作為最終得分，在對審計人員積極性進行調動的前提下，使其創造性及主動性得到充分激發。

（三）創新審計方法

新時期，要想擴大審計覆蓋面積，還應對審計技術進行創新。例如，以審計需求為落腳點，酌情引入包括信息共享在內的多項技術，徹底打破信息孤島，通過聯通各信息單元的方式，使審計成果、相關資源得到更加充分的運用，隨著人為因素所造成制約被削弱，審計工作覆蓋面積自然會得到進一步擴大。要想做到信息共享，前提是對信息平臺進行構建，由審計人員對原始憑證進行數據化處理、對信息資源進行規模化處理，在先進技術的輔助下，高效完成處理信息流的工作，確保現場人員只需登錄該平臺，便可以獲取并利用自身所需審計資源，使全息投影的設想成為現實。在此過程中，還有兩項工作需要引起重視。一是集成現有方法和經驗，對操作指南進行編寫，梳理并總結審計工作較為常見的問題、解決思路與方法，形成完整的經驗體系；二是做到聯網審計，以通信、網絡技術為依托，集中分析被審計單位所提供資料，通過前移審計管口的方式，使審計效率得到大幅度提高。

現階段，多地審計局均已建立了相應的信息平臺，實踐證實，該平臺能夠拉近各部門間的距離，審計人員可根據自身需求、被賦予的權限，對共享機制進行建立，通過連接信息單元的方式，降低獲取信息的難度，同時使傳遞信息所需制度、時間成本得到控制。日常工作中，審計人員需要及時錄入審計信息，使數據庫變得更加完善，上級部門的職責，主要是指導、監督審計工作開展，評價審計工作所取得結果，對違紀、違規行為進行問責，對審計人員所反饋信息進行接收與分析，定期通過信息平臺公開處理結果，主動接收新聞媒介、公眾和各單位的監督，打造理想生態系統，有效解決溝通不順暢帶來的問題，將審計風險降至最低。另外，審計局還可以通過信息平臺，對自身在審計模式、方法創新方面取得的成果、實踐所積累經驗進行共享，通過跨區域溝通的方式，學習其他地區先進理念并吸取經驗，通過打造案例庫的方式，使審計效能最大程度接近預期。

四、結論

綜上，作為我國獨有的監督機制，審計主要負責監督、制約權力的實施，遏制權力腐敗、權力異化等情況出現。要想做到審計全覆蓋，關鍵是要立足實際，對運行保障體系加以完善，酌情引入并落實信息共享、公眾監督等機制，同時對法律法規加以完善，事實證明，只有這樣才能使審計覆蓋面積得到擴大，該項工作在審計監督方面所具有作用，自然能夠得到充分發揮。