財務BP在民營企業(yè)的實踐研究

李培 寧夏曉鳴農(nóng)牧股份有限公司

在行業(yè)中，民營企業(yè)間競爭已經(jīng)從資源競爭發(fā)展到“班組戰(zhàn)爭”。民營企業(yè)的“作戰(zhàn)”理念及方式與外部環(huán)境之間的協(xié)調(diào)關系，能夠判定企業(yè)的競爭力，還可以快速準確制定出目標市場的戰(zhàn)略決策，進而保住企業(yè)在行業(yè)市場中的地位。對此，企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部管理結構的過程中，應切實利用現(xiàn)代化管理手段實現(xiàn)管理的精準定位。而財務BP承擔著紐帶橋梁的作用，即服務企業(yè)業(yè)務的同時，也服務財務管理，促使財務與業(yè)務緊密聯(lián)系。從財務與業(yè)務兩個部門的管理互動來看，傳統(tǒng)財務管理“往上走”，處于從整體上分析業(yè)務與進行風險控制的狀態(tài)；財務BP則是沿著“往下走”的路線，業(yè)務下沉帶動管理，支持并快速反映業(yè)務需求，這一模式能夠促使民營企業(yè)財務和業(yè)務協(xié)同運作，是民營企業(yè)財務和業(yè)務管理獲得核心競爭力的重要改革方向。

一、財務BP概念

（一）BP

BP，是Business Partner的簡稱，即業(yè)務伙伴，后端職能部門專業(yè)人員向中前臺業(yè)務部門派駐，和業(yè)務深度融合，一切工作目的圍繞“業(yè)務”即BUSINESS來開展。按專業(yè)屬性不同，常見有財務BP、HR-BP、法務BP等。

（二）財務BP

財務BP，是Finance Business Partner的簡稱，即財務業(yè)務伙伴，也稱為業(yè)務財務。是連接財務與業(yè)務，融入采購、生產(chǎn)、物流、銷售等業(yè)務部門的財務管理人員，在深入業(yè)務的基礎上通過專業(yè)的財務知識，幫助業(yè)務事前算贏，滿足業(yè)務需求，促進業(yè)務提升。其工作內(nèi)容不是以傳統(tǒng)財務核算為中心，而是以降本增效并平衡風險為核心，最終促進企業(yè)經(jīng)營效益提升[1]。

（三）財務BP與業(yè)財融合

財務BP與業(yè)財融合，從概念解釋來看，財務BP好像就是業(yè)務融合，筆者認為兩者目的相同，但形式和作業(yè)深度不同，可以說財務BP是業(yè)務融合發(fā)展的深化。基于業(yè)財融合的需求，公司需要既懂財務、又懂業(yè)務的人，把財務和業(yè)務聯(lián)動起來，解決公司經(jīng)營問題，所以就延伸有了財務BP這個崗位，所以說財務BP是業(yè)財融合的產(chǎn)物[2]。

（四）財務BP與管理會計

財務BP本質(zhì)上就是管理會計，既要懂財務，又要懂業(yè)務，站在經(jīng)營和管理的角度，對業(yè)務部門提供有針對性的決策支持，幫企業(yè)“降成本、控風險、增效益”。

二、財務BP組織設置

（一）銷售財務

從最初的詢盤商機到市場業(yè)務員、銷售前端的支持，到合同簽訂執(zhí)行、產(chǎn)品交付，銷售財務貫穿整條業(yè)務，支持業(yè)務部門分析客戶需求、客戶盈利模式、價格管理、變更管理、交付管理、質(zhì)量管理、風險控制等，幫助業(yè)務實現(xiàn)贏單。

（二）生產(chǎn)財務

銷售訂單確定之后就開始排產(chǎn)，進入生產(chǎn)（制造）財務業(yè)務范疇。其主要負責生產(chǎn)過程的成本管理和精益優(yōu)化、車間在制件流轉(zhuǎn)管理等，越來越多的民營企業(yè)執(zhí)行事業(yè)部制，所以功能上還要增加一個獨立核算，從財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)中整合、總結、提出問題并提供解決思路。

（三）供應鏈財務和物流財務

與生產(chǎn)模塊配套的業(yè)務通常包括采購、物流、供應及庫存管理等等，我們根據(jù)實際業(yè)務需求把這塊分為供應鏈財務和物流財務，各自服務集采、集發(fā)業(yè)務，并分管各自的庫存物資。通過細化對采購周期、合理庫存、采購價格變動、倉儲成本、周轉(zhuǎn)率等綜合指標和企業(yè)實際生產(chǎn)需求，及時做好各項物資取得成本、儲存成本、缺貨成本的數(shù)據(jù)分析和業(yè)務預警。

（四）售后財務

訂單交付到客戶現(xiàn)場，根據(jù)需要設置專門的售后財務，有安裝、售后服務、EPC核算等，企業(yè)經(jīng)常說從產(chǎn)品銷售型轉(zhuǎn)向服務型企業(yè)轉(zhuǎn)變，所以售后財務在企業(yè)運營中很重要；客戶服務中心負責管理交付、幫客戶安裝、調(diào)試、后端運維、EPC工程，甚至幫客戶做托管、運營，這都需要相關業(yè)務財務設置，我們公司是把這一塊合并放在服務公司財務[3]。另外，成本端還有投資業(yè)務、投資基建技改、大項目技改等，可根據(jù)需求設置基建財務；資產(chǎn)管理、出租業(yè)務較多，可設資產(chǎn)財務等。

三、財務BP制度建設的主要內(nèi)容

（一）深入業(yè)務前端，參與業(yè)務探討和決策

加深同業(yè)務工作的融合程度是財務BP制度建設的關鍵內(nèi)容，這要求財務BP人員能深入業(yè)務前端，參與業(yè)務模式設計，要在業(yè)務開始時就參與其中，站在財務視角為業(yè)務可行性、成本收益等進行分析。其工作內(nèi)容不僅限于對于業(yè)務數(shù)據(jù)的核算與處理，更是要站在全局視角充分考慮內(nèi)外部各類因素，統(tǒng)籌兼顧地制定業(yè)務工作的財務工作并進行反饋，形成業(yè)務模式構建與財務管理規(guī)劃的良性互動。

在業(yè)務工作開展后，財務BP也需要基于業(yè)務相關信息，結合自身財務管理專業(yè)知識，構建業(yè)務工作的財務分析模型。通過模型分析業(yè)務工作開展的關鍵節(jié)點，以及可能存在的潛在風險隱患，并在業(yè)務進行過程中及時同業(yè)務部門進行溝通交流，對模型進行適當調(diào)整，形成對業(yè)務發(fā)展的動態(tài)評估。這項工作內(nèi)容對財務BP工作提出了較高的專業(yè)要求，需要其以財務報表為基礎，通過梳理業(yè)務工作內(nèi)容，對影響財務報表數(shù)據(jù)的業(yè)務信息進行分析，闡明二者間的聯(lián)系，將業(yè)務內(nèi)容與財務數(shù)據(jù)結果高度融合，既有利于提高財務工作準確性，也能為業(yè)務工作提供切實指導[4]。

（二）助力管理流程優(yōu)化

企業(yè)管理的最終目標是創(chuàng)造企業(yè)價值、實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，而企業(yè)價值的最大化意味著在業(yè)務執(zhí)行過程中，不僅要注重經(jīng)營利潤回報，也要合理控制相關風險，實現(xiàn)二者的均衡。但是如果由單一業(yè)務人員負責業(yè)務執(zhí)行，由于崗位定位的不同，其往往會忽視風險控制內(nèi)容，因而，財務BP就需要在這一過程中運營自身專業(yè)的財務內(nèi)控手段，幫助業(yè)務部門優(yōu)化其業(yè)務執(zhí)行流程，尋找收益與回報的動態(tài)平衡，使得業(yè)務流程更加科學合理。財務BP的存在有助于強化業(yè)務部門同財務部門的溝通交流，實現(xiàn)二者的高效對接與信息傳遞。一方面，能通過及時的業(yè)務信息反饋使得財務工作的開展以及相關財務信息的編制更加有效與精確；另一方面，也能使得業(yè)務部門能清晰獲取財務狀況，獲得更及時便捷的財務支持服務。

（三）參與預算編制和績效管理

預算編制是財務管理工作中的一項重要內(nèi)容，但財務部門往往由于對于相關業(yè)務了解不深入，在對業(yè)務部門預算編制時往往與業(yè)務所需的契合度并不高。而財務BP的存在則能有效解決這一難題，在充分聽取業(yè)務部門預算需求的情況下，基于業(yè)務部門歷史銷售價格、客戶基數(shù)、增量比例等信息，編制更為契合業(yè)務發(fā)展需要的預算內(nèi)容。通過這樣的方式，一方面能使得預算的制定更為客觀有效，既不會造成預算指標浪費也不會出現(xiàn)預算不足限制發(fā)展的情況；另一方面，也有助于財務人員對民營企業(yè)各部門預算進行統(tǒng)籌管理，保障企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性與一致性。

財務BP除了深入民營企業(yè)各部門的預算編制工作外，其基于預算工作也能將預算執(zhí)行內(nèi)容進行拆解細分，落實到各部門或崗位具體責任，進而實行績效管理。如財務BP可以基于預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，回溯業(yè)務流程，理清業(yè)務關鍵點并針對性地設置相關考核評價價值，通過考核評價指標將財務數(shù)據(jù)同業(yè)務節(jié)點相匹配。進而與人資管理部門共同制定針對部門或崗位責任人的考核規(guī)定，設置底線值、達標值、獎勵值，通過分層次管理充分調(diào)動業(yè)務部門工作積極性，也能進一步提升財務管理效能[5]。

（四）提供專業(yè)財務服務和進行風險管控

提供專業(yè)財務服務是每個企業(yè)財務管理部門的基礎職責，但是在財務BP模式下也有著一些改變。一方面因為參與業(yè)務各環(huán)節(jié)，所以對于業(yè)務內(nèi)容更為熟悉，財務BP在對于一些資金支出或預算審核上將更為靈活與高效。如對某些客戶賒銷額度的控制，財務部門可以根據(jù)業(yè)務實際發(fā)展需要與相關客戶歷史業(yè)務往來信息，更為靈活地設定賒銷額度，更有助于業(yè)務開展。同時，有財務BP作為溝通橋梁，在對于一些財務問題的解答與標準傳達上也能更為有效，提升如報銷、發(fā)票開具等基礎財務工作的效率。

財務BP除了需要為民營企業(yè)財務管理提供服務支持外，另一重要職能就是要基于從業(yè)務端獲取的數(shù)據(jù)信息，對民營企業(yè)業(yè)務端風險進行有效識別與防范，避免業(yè)務端風險衍生至財務端，引發(fā)企業(yè)財務風險。如對于因銷售業(yè)務產(chǎn)生的應收賬款，應保持動態(tài)監(jiān)測，及時要求相關賬款負責人進行催收，避免呆賬壞賬的產(chǎn)生。如業(yè)務端風險已確實產(chǎn)生，也需要及時采取處置措施，由財務部門對相應壞賬計提損失。

四、民營企業(yè)推行財務BP面臨的問題和對策

（一）財務管理工作重視不足之困：強化財務BP崗位定位

在民營企業(yè)中，許多管理層由于非財會專業(yè)出身，更多是從業(yè)務工作開始做起，因而對財務工作的認識還停留在日常的資金管理、賬務處理上，對于財務人員懂業(yè)務的要求并不高，認為讓財務管理深入業(yè)務流程沒有必要，因而在管理層面對此并不支持與理解。對此，要在民營企業(yè)中順利推行財務BP制度首先需要增加管理層財務管理意識，明確財務BP崗位定位，闡釋其重要意義。可以采取先試先行的形式，先嘗試設立財務BP崗，并制定崗位工作目標，在取得相應成果后再推廣展開，以真實業(yè)績來強化自身崗位定位。

（二）財務復合型人才短缺之困：打造企業(yè)自身人才培養(yǎng)體系

由財務BP工作內(nèi)容可以看出，此項工作區(qū)別于傳統(tǒng)財務管理工作，對于崗位人才綜合能力要求較高，屬于高端財務復合型人才，不僅需要專業(yè)的財務相關知識，也要能快速了解業(yè)務知識與內(nèi)容，且擁有跨部門溝通的協(xié)調(diào)管理能力，對于民營企業(yè)來說，此類人才稀缺。因而民營企業(yè)應著力打造自身人才培養(yǎng)體系，在積極通過優(yōu)厚待遇引入外部優(yōu)秀復合型人才的同時，注重內(nèi)部人才培養(yǎng)，通過一定的選拔機制，將企業(yè)內(nèi)部綜合能力較強的人員通過定期培訓、輪崗實踐等形式向企業(yè)財務BP方向發(fā)展。相較于外部引入，內(nèi)部培養(yǎng)人才企業(yè)歸屬感更強，更有利于企業(yè)中長期工作目標的開展。

（三）信息化基礎不完善之困：建立多渠道信息獲取手段

財務BP工作要求對于各類業(yè)務數(shù)據(jù)進行收集、整理、分析，進而制定財務決策，但是對于許多民營企業(yè)來說，受限于企業(yè)規(guī)模與成本考量，并未建立起十分完善的企業(yè)信息化基礎，企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)并不能高效地傳遞與匯總，以致部分業(yè)務工作并沒有實現(xiàn)信息化，需要財務人員手工處理。面對這一客觀存在的問題，民營企業(yè)應建立多渠道的信息獲取手段，助力財務BP工作開展，如對于部分未實現(xiàn)信息化的業(yè)務模塊，要求業(yè)務人員在日常業(yè)務開展過程中建立工作信息臺賬，對相關工作信息進行定期上報。對于部門沒有直接聯(lián)通的業(yè)務信息系統(tǒng)，授予財務BP查閱權限，可定期進行數(shù)據(jù)核查對比，這不僅有助于財務BP分析決策職能的履行，從另一角度來說，也起到了對業(yè)務工作的監(jiān)督核查。

（四）內(nèi)控管理制度不完善之困：完善財務BP管理制度建設

許多民營企業(yè)雖然嘗試引入了財務BP制度，但是相關內(nèi)控管理制度并不完善，不能有效配合財務BP管理優(yōu)勢的有效發(fā)揮，反而對管理形成了掣肘。如財務BP本質(zhì)上屬于財務管理人員，但是在深入業(yè)務部門后又在一定程度上需要對業(yè)務部門負責，需同時向財務部門與業(yè)務部門雙頭反饋情況，存在多頭管理的情況，不利于管理的有效開展，因而應不斷完善財務BP管理制度建設，從制度上明晰財務BP崗位責任與職能范圍，明確其工作匯報機制與責任機制，如例行匯報需同時向財務與業(yè)務部門負責人匯報，特殊事項則根據(jù)具體權責劃分進行匯報。同時，對于財務BP考核，不僅要對其財務管理履職情況進行考核，同時要考量其所對接的業(yè)務部門關鍵指標情況，以評判其對業(yè)務部門所提供的財務支持是否切實有效。

五、結語

綜上所述，財務BP是民營企業(yè)財務管理轉(zhuǎn)型的一次重要探索，隨著民營企業(yè)業(yè)財融合逐漸深入，其作為民營企業(yè)走向現(xiàn)代化管理運營的重要環(huán)節(jié)，解決了傳統(tǒng)財務管理所不能解決或無法發(fā)揮功能的問題。民營企業(yè)需要不斷在變化中找到市場定位并明確目標、調(diào)整管理方案。在這一環(huán)節(jié)中，財務BP的綜合性與靈活性功能的發(fā)揮為民營企業(yè)管理提供了支持，有利于民營企業(yè)經(jīng)營決策。