企業集團加強資金活動內控管理的對策探討

彭齊武

（天津紡織集團（控股）有限公司）

資金對于企業運行來說是至關重要的，是保障企業正常運行的基礎，國有企業也不例外。國有企業在國民經濟發展中扮演著重要角色，其資金活動內部控制管理是否得當對于國民經濟具有重要的影響。在現代市場競爭日趨激烈的大環境下，國有企業集團要以防范風險及控制舞弊為中心，規范內部控制制度建設，以此來提升國有企業的現代化發展水平。

一、當前我國國有企業集團資金管理的現狀分析

（一）資金管理缺位嚴重

隨著我國市場經濟的不斷發展完善，國有企業也在兼并重組中不斷擴大規模，分支機構衍生眾多，組織機構設置和交叉股權情況越來越復雜，在某種程度上增大了集中統一管理的難度。由于層級設置比較復雜，一些分支機構在遇到問題時更多是在本公司范圍內處理，母公司對于各公司的掌控能力有待提升。另外，部分國有企業集團尚不具備健全的內部控制體系，缺乏資金使用的約束機制，不能對資金的來源及流向進行全程的監督，在爆發出問題時才著手調查，錯過了處理問題的黃金時期。即使一些企業集團設置了相關內控制度，但只是流于形式，沒有達到理想的執行效果，也可能會造成資金的流失。

（二）開設資金賬戶過多，管理分散

由于許多國有企業的業務范圍廣泛，涉及到的企業運營活動也不盡相同，面對日趨增多的業務活動，企業的未來發展也日趨復雜，集團想要對每一家下屬公司進行全面且持續的管控，難度是非常大的。目前，一些國有企業集團的資金管理模式單一，已經無法適應集團的擴張速度，資金賬戶設置過多，資金相對較為緊張，對于長時間不用的銀行賬戶沒有及時清理，為資金的合規性管控埋下隱患。另外，集團企業還存在著財務分配不均等問題，一些企業的資金充裕，在賬戶上閑置，而另一些企業資金狀況不佳，資金匱乏，影響了資金的綜合使用收益。

（三）資金預算方案編制不到位

制定預算管理方案可以為企業集團的資金收支和使用情況進行合理的規劃，實現對企業現金流的全程監督。需要注意的是，在編制企業資金預算方案時，要根據企業的戰略目標，嚴格結合企業過去年度資金的使用情況及未來的發展規劃編制資金預算。但是在目前階段，部分國有企業集團的工作人員缺乏資金管理意識，對于相關財務指標的了解不足，在編制財務預算時顯示出明顯的短板，使得財務預算方案編制不合理，在實際執行過程中出現較大偏差。編制預算作為業務活動的初始環節，對于日后的資金調配與使用具有基礎性作用。然而，在實踐過程中，資金運算編制不夠合理，即使有對應科目，但難以將每一環節的財務管控責任到人，人員與科目不能精準匹配，在資源調配上造成資金浪費。另外，在當前市場情況下缺乏對財務資金預算合理性的評判標準，評價體系不夠完善，也在某種程度上造成了預算編制的困難。

（四）融資渠道較為單一

由于國有企業的性質所在，我國大部分國有企業的資金主要來源于銀行融資，顯示出融資渠道單一的弱點，沒有考慮到企業是否具有合理的資本結構，也尚未制定其他可行的融資計劃，融資選擇具有局限性。另外，國有企業集團很愿意低息融資，但缺乏對于自身償還債務能力的評估，導致出現資金鏈斷裂，逾期償債增加利息費用的支出。國有企業集團在規模日趨壯大的情況下，資本結構不合理，融資渠道單一，長此以往，會給企業的未來發展帶來財務風險。

（五）從業人員資金管理風險意識淡薄

國有企業集團在市場經濟飛速發展的大背景下，如果不能明確認識到經濟環境的復雜性，未意識到國家政策的指導性，可能會給企業帶來資金風險，也難以應對環境變化。有時候機遇與風險會在短時間內出現，需要立即作出反應，冗余的資金管理及員工資金安全意識淡薄的情況下，難以對市場反應進行有效應對，喪失了發展機遇。國有企業融資管理如果顯示出過分的隨意性，缺乏實際調研和可行性研究，可能會出現資金鏈斷裂，影響企業的正常運行。

二、加強國有企業集團內部控制體系的必要性

（一）有利于防范企業的運營風險和財務風險

國有企業集團在運營過程中不斷發展壯大，面對的風險類型也逐漸增多，若企業內部控制薄弱，可能會導致資金的使用效率不高，賬實不符等問題，可能使企業承擔過多的運營風險和財務風險。相反，健全的內部控制流程可以為企業運行提供風險點的把控，降低企業的運營風險和財務風險。強化內部控制，關注內部流程的監督和制約，可以將財務核算和各項資金的使用情況進行公示，強化內部審計的監督作用，提升審計執行能力，將可能出現的貪污腐敗或者其他違法違規行為扼殺在搖籃中。

（二）有效確保國有資產的安全性

國有企業集團加強資金活動內部控制管理，可以有效防止國有資產流失，保障國有資產的完善性。企業在開展業務之前會制定運營計劃，缺乏內部控制管理的企業容易受到外界因素的干擾，導致企業經營活動偏離既定計劃，無法充分發揮計劃的作用。另外，國有企業集團加強資金內部控制能夠進一步規范相關工作人員的行為，增強對國有資產的重視程度，加強監督管理力度，定期盤點，及時清查，關注各環節資產的去向，實現企業資產安全的目標。對于員工可以設立合理的績效考核和薪酬激勵機制，提升員工對于國有資產保護的積極性，減少因為內外勾結，造成國有資產流失的情況。

（三）有利于兼顧社會效益和經濟效益

國有企業的運行需要兼顧社會效益和經濟效益。國有企業集團的財務內部控制管理致力于在相關法律法規和會計準則的指導下，堅持正確的經營方針和經營計劃，使企業的日常運營順暢且科學化，各項資產的購入和處置，各項費用的發生和分攤，各項收入的記錄都具有完整的流程，保障準確性。在比較科學完備的財務內部控制系統下，可以合理配置企業的各項資源，對資金運用有一個比較正確的把握，兼顧社會效益和經濟效益，為企業的可持續發展奠定良好的基礎。

三、加強我國國有企業集團內控管理的對策

（一）必須加強財務制度建設

國有企業集團應當建立規范有效的財務內部控制制度，當然這是要建立在實際業務情況及自身發展目標的基礎上的。具體而言，要制定基本財務管理制度、集團企業內部審計制度、財務人員管理辦法等，明確各項規章制度的具體實施辦法，對于員工與銀行等金融機構可能出現的勾結現象予以杜絕。還要制定集團對內、對外的擔保管理辦法，國有企業擔保具有特殊性，需要向國資委報批，嚴格控制可能存在的預計風險。只有規章制度文本還遠遠不夠，更重要的是將規章制度落地，有效執行集團內部控制與監督流程。比如，可以由集團總部牽頭，隨機抽查下屬公司的財務內部監管的狀況，在年終進行總結，發現問題并及時提出整改方案，責令相關人員將整改方案落實到位，提升員工的風險意識和合規意識，保障各項內部控制制度落實到位。

（二）集中資金收支、融資及閑置資金管理

在收支管理方面，采用收入與支出兩條線的資金管控方式，對各公司的銀行賬戶進行嚴格監管，開設賬戶和注銷賬戶時需要通過集團母公司的財務審核，不得擅自廣泛開設銀行賬戶，造成賬戶資金過于分散，不利于資金監管。各子公司按照年度預算與經營的實際狀況按月度進行資金使用的額度申報，在結點上的領導批準后方可以實施。在融資管理方面，要在企業內部強化風險意識，由風險控制部門進行宣傳，向員工普及風控的相關知識，進行事前預備，將風險控制在可以承受的范圍之內。另外，需要注意融資的必要性論證及融資方式的選擇，并不是所有情況都需要立即融資來補充現金流，企業要加強融資必要性的論證程序，在融資后進行跟蹤報告管理，保證資金用到相對應的項目上，禁止擅自挪作他用。在閑置資金管理方面，可以通過詢價的方式將短期資金進行投資，通過穩健的方式增加資金收益。在結算管理方面，要充分發揮集團的管控功能，實行集中統一結算，降低資金風險。

（三）創建良好的內部控制環境

首先，基于董事會、監事會及經理層的決策體系下，需要創造良好的內部控制環境，各項事務決策或者人事任免等都要經過嚴格的內部決策審批流程，防止“一言堂”現象的出現。其次，國有企業集團為了保障內部控制流程的精準落實，需要從各方面提升內部溝通效率，對于重復且不合理的內部流程進行適當優化，推進集團內各公司各部門的良好協作。再次，要建立健全企業的風險評估制度，根據最新的政策指導意見完善企業風險評估程序，對各個投資項目履行完整的決策程序，在進行全面的盡職調查之后由決策機構進行民主決策，將決策失誤的風險降到最低。最后，為了從根本上促進集團內部控制工作的有效開展，應當創建良好的工作環境，激發員工參與內控的積極性和熱情，充分發揮自身的聰明才智，積極建言獻策，為推動本集團企業的健康良性發展助力。

（四）嚴格完善審計監督機制

企業的內部管理制度不健全可能會直接導致金融機構無法對企業進行全面的信用風險評價，直接增加企業的融資難度。因此，國有企業集團需要嚴格重視內部治理的重要性，不斷完善財務管理制度，健全內部監督機制，減少財務人員舞弊的發生，將財務體系展示在陽光下。企業還應當結合自身發展的實際情況，加強內部監督，通過各種監督機制制約不和諧因素的產生。我們都知道，內部監督制度建設是一項具有長遠意義的工作，兼顧宏觀層面和微觀層面，需要在制度構建的過程中秉承二者兼顧的工作理念，使得內部控制流程更加精細化，每個控制結點都具有存在的合理性。比如，高價值的國有設備的管理需要形成審核閉環，將關鍵人員的把控放置在節點上，不能只有一人做主或者一人知悉，對于沒有權限的工作人員設置保密管理，保障企業重大財產的安全。還要定期或者隨時選定時間對于相關設備進行盤點，掌握設備運行狀況，對折舊年限和折舊方法適時評估其合理性，在盤點過程中做好記錄。對于設備的日常使用也要設置臺賬，保證每一個環節都納入到內部控制之中，減少疏漏和不可控因素的發生，最大限度保障國有資產的安全。

（五）加強企業資金管理人才隊伍建設

現階段，國有企業在發展過程中，面臨著越來越多的風險與沖擊，為了應對這些風險，必須加強內部控制人員的風險意識，樹立正確的風險觀念，提升對于風險點的敏感程度，加大員工綜合素質的培訓力度，在發現風險后及時上報并處理。財務內部控制工作對于從業人員的要求比較嚴格，不但需要掌握財務專業知識并且隨著會計準則的變更而持續更新知識，對于國有企業從事所在業務領域的財務專業知識要有深挖精神，并保持持續學習的能力，對于相關領域的政策和指導方針需要非常清楚，對于財務數據中不合理的地方要有基本判斷。國有企業集團要不斷加強企業資金管理人才隊伍建設，在聘用人才方面嚴格把關，選拔聘用具有良好專業能力和專業精神的員工。在員工的日常培訓方面也不能放松，對內部控制人員進行抽檢，考察專業知識的儲備情況及更新情況，包括專業勝任能力、綜合素質、道德水平等，使他們能夠規范個人行為表現，樹立正確的價值觀念，全身心投入到工作中去，按照標準的流程工作，形成良好的學習氛圍，促進企業財務內部控制的標準化發展。

（六）重視信息化技術運用，提升風險管理效率

在國有集團企業內部控制方面，需要善于利用信息化的優勢，構建大數據平臺，加強資金風險預警，嵌入財務風險管控程序。金融科技在財務風險控制過程中具有不可替代的作用，可以精準進行財務流程畫像，優化財務控制的風險結點，在關鍵節點設置關鍵人員復合審核，降低決策失誤的概率。企業還需要財務核算軟件進行成本控制，核算收入支出明細，將財務系統的鉤稽關系合理化，對于信息加工的邏輯關系與基礎數據相匹配，并進行動態監測，如果出現異常情況及時查驗，保持內部控制系統的穩定性。信息化大數據系統可以對員工的績效考核進行動態評估，量化員工對企業集團的貢獻，在評價員工的工作成果及考慮人員晉升方面具有參考意義。現代社會已經是數據信息化的社會，只有善于利用大數據的優勢并輔助企業進行人員管理和資金風險控制，才能最大限度促進企業健康向上發展。

四、結束語

綜上所述，當前我國國有企業集團資金管理及內部控制仍然存在一些問題，資金管理缺位嚴重，缺乏資金使用的約束機制，不能對資金的來源及流向進行全程的監督。開設資金賬戶過多，資金管理分散，為資金的合規性管控埋下隱患。資金預算方案編制不到位，融資渠道較為單一，沒有考慮到企業是否具有合理的資本結構，也尚未制定其他可行的融資計劃。另外，一些從業人員資金管理風險意識淡薄，未意識到國家政策的指導性，可能會給企業帶來資金管控風險。

為此，首先，國有企業集團需要建立規范有效的財務內部控制制度，將規章制度落地，有效執行集團內部控制與監督流程。其次，集中資金收支、融資及閑置資金管理，充分發揮集團的管控功能，實行集中統一結算，降低資金風險。再次，企業還需要創造良好的內部控制環境，各項事務決策或者人事任免等都要經過嚴格的內部決策審批流程。要重視內部治理的重要性，不斷完善財務管理制度，健全內部監督機制，減少財務人員舞弊的發生。另外，必須加強內部控制人員的風險意識，樹立正確的風險觀念，提升對于風險點的敏感程度，加大員工綜合素質的培訓力度。最后，需要善于利用信息化的優勢，構建大數據平臺，加強資金風險預警，提升內部控制管理效率。