基于財務風險導向的工程施工企業內控體系的構建

王孟剛 陜西建工第八建設集團有限公司

作為一種現代化管理方式，內部控制出現給企業管理帶來了實質性幫助。在實際企業管理過程中，通過構建完善的內部控制機制，不僅可以為公司良好管理提供保障，同時也能保證企業財務良好管理。但在實際中，由于工程施工企業自身特殊性，在公司運營過程中，所面對的風險因素也比較多，這給公司實際財務管理帶來了不良的影響。因此在進行內部控制體系建設時，需要將風險管理理念融入其中，在財務風險導向的背景下，做好企業內部管理，確保工程施工企業健康發展。企業相關人員需要提高自身對這方面的重視程度，根據企業常見的財務風險采取有效的解決措施。

一、工程施工企業常見的財務風險

（一）投資風險

從企業運營角度來看，企業要想實現自身規模發展，一般都是采取投資的方式來擴大自身的規模，確保自身在市場競爭中能夠占有更多的份額。但是在實際中，并非所有的投資決策都是正確的，很多時候也會遇到失敗的情況。而且相較于其他企業，工程施工企業由于自身施工周期比較長，所需資金數目比較大等特性，在投資時所面臨的風險因素也會更多。比如對于一些小規模工程施工企業，由于無法承擔起巨額資金，一般都是采用貸款的方式來獲得充足的資金。但在這過程中，一旦財務風險出現管控不到位的情況，工程施工企業就會面臨資金鏈斷裂的問題。從而影響工程施工企業健康發展。

（二）資金回收風險

相較于其他企業，工程施工企業由于施工周期比較長的緣故，在資金回收率方面相對偏低，這就會導致企業財務活動遇到一些風險，比如壞賬、呆賬風險。所謂的壞賬風險就是前期投入的資金無法回籠，給工程企業資金管理帶來不良的影響。在實際中，導致這種情況出現的一個重要原因就是部分業主與甲方會存在賴賬的風險，沒有嚴格按照合同的要求，按時完成工程款項結算。在這種情況下，工程施工企業就會面臨資金回流的風險，從而給企業健康發展帶來阻礙。另外，部分企業財務管理人員對于資金回收沒有形成有效地認識，在資金回收機制建設方面沒有投入較多的資源，導致資金回收機制缺乏，影響實際財務管理。

（三）合同風險

除了以上兩個風險外，工程施工企業在進行財務管理時，還會遇到合同風險。在工程施工項目建設中，合同作為企業順利運營的保障，是企業與其他企業建立合作的主要形式。在簽訂合同時，企業也會遇到了一定的風險隱患。比如部分工程施工企業過于重視工程施工技術創新與優化，在進行合同擬定方面，一般都是聘請專門的律師事務所進行設定。但這種情況也存在著一定的風險，那就是律師事務對項目內容了解不夠透徹，導致工程施工企業在簽署合同時，處于一個比較被動的狀態，加劇了企業在財務工作方面的風險隱患。

二、基于財務風險導向的工程施工企業內控體系構建遇到的障礙

為了落實工程施工企業財務管理，實現財務風險良好管控，工程施工企業需要加強自身內部控制體系建設，但在實際中，由于一些外在條件限制，工程施工企業在進行內控體系建設時遇到了許多問題，其中具體表現可以從財務風險管理意識、項目風險防范機制、財務風險預警制度和企業內部控制組織機構四個方面體現出來。

（一）財務風險管理意識淡薄

在市場經濟快速發展的背景下，工程施工企業為了緩解市場競爭壓力，希望通過不斷擴充自身的經營規模來提高自身在市場競爭中占有的份額。但在這過程中，企業相關人員對于自身財務風險管理并不是非常重視，部分企業負責人還錯誤地認為財務風險管理是財務部門人員的職責，跟其他部門沒有多大的關系。在這種情況下，工程施工企業內部財務管理就無法得到很好的落實，從而影響企業內部財務管理。與此同時，在財務風險管理方式上，現在很多工程施工企業管理人員并不關注，還是沿用原先的人工方式進行財務風險管理。這在一定程度上也影響了企業財務風險管理。由于企業負責人員不具備引入先進風險管理方式的意識，使得公司在財務風險管理方式上基本處于一種停滯的狀態。另外，在財務風險管理意識培養方面，企業也未投入較多的資源，甚至部分企業負責人員認為這是一種浪費企業資源的表現。在這種情況下，企業相關人員財務風險管理意識也越發地淡薄。

（二）項目風險防范機制缺失

作為工程施工企業財務風險良好管理的保障，項目風險防范機制是必不可少的。但目前，很多工程施工企業對風險防范機制的構建比較漠視，其中具體表現就是風險識別和評估沒有在財務工作中得到相應的體現。與此同時，企業在財務風險防范方面也未采取有效的措施，沒有根據工程施工中遇到的財務風險制定科學的防范方案。比如對于企業的壞賬風險，企業一般只是進行簡單的規定，要求相關人員對即將到期還款的款項進行電話催收，沒有進行其他方面的規定。在這種沒有其他機制約束的情況下，很多財務工作人員對于賬款催收并不是非常重視，甚至部分財務人員認為這是公司集體的事務，與自身利益并沒有多大的關系。這樣壞賬風險就無法得到很好的管理，從而影響工程施工企業健康發展。

（三）財務風險管理缺乏有效預算

工程項目作為一項大型工程，所需要的資金數額是巨大的，為了更好地進行資金管理，工程施工企業需要對所需的資金進行預算，編制資金預算方案，為后期施工企業資金管理提供相應的參考。現在很多工程施工企業已經認識到財務預算的重要性，并且在這方面也采取了相應的管理措施。但在財務預算機制建設方面，很多工程企業并沒有認識到財務預算機制重要作用。在實際財務工作管理過程中，很多企業負責人會忽視這方面建設，而是將工作重心放在成本管控上。在這種情況下就會出現財務數據不精準的問題，從而影響實際企業財務管理。比如，部分工程施工企業雖然制訂了預算機制，但是沒有將企業成本核算的相關標準融入機制中，導致財務部分功能缺失，給實際財務精準預算帶來阻礙。

（四）企業內部控制組織機構不合理

在工程施工企業財務管理中，企業內部控制組織機構也發揮著重要的作用，可以確保財務管理工作有效落實，因此構建一個完善的內部組織機構是非常關鍵的。但在實際中，由于一些客觀因素存在，工程施工企業在組織機構建設方面還存在著一定的問題，比如受限于企業規模，很多小規模施工企業沒有設置內部審計機構。在這種情況下，工程施工企業財務管理就有可能出現腐敗的問題，從而給企業財務管理帶來相應的風險。同時，在部門設置、財務工作職權劃分方面，工程施工企業缺乏一個完整的規劃，導致財務管理工作過程中經常出現職權不清的問題。這于資金劃轉、監管是不利的，無法實現財務管理工作有效落實，從而引發一些不必要的財務風險。

三、基于財務風險導向的工程施工企業內控體系構建措施

通過上述分析可以知道，基于財務風險導向的工程施工企業在內控體系構建時，遇到了較多的阻礙，比如財務風險管理意識淡薄、項目風險防范機制缺失等。為了實現工程施工企業財務良好管理，很多企業都加強了內控體系建設。在具體操作中，企業可以從以下四個方面構建內控體系，確保企業財務工作良好開展。

（一）樹立正確的內部風險控制意識

思想決定行動，在工程施工企業財務管理過程中，要想實現財務風險工作良好管理，需要企業管理相關人員樹立正確的內部風險控制意識。在具體操作中，工程施工企業負責人需要做好內部宣傳教育工作，積極開展與財務風險管控有關的活動，提高財務相關人員的認識。同時鼓勵企業工作人員積極參與到財務風險管控中，制定科學的激勵機制，促使工作人員主動參與到財務風險管理工作中。在這過程中，工程施工企業管理人員應明確財務風險防范的重要性，以及其在財務工作管理過程中所發揮的價值，結合具體工程案例，深化財務工作人員的認識。工程施工企業可以通過培訓的方式來提高財務工作人員的財務風險管控意識，根據工作人員實際情況，制定科學的培訓計劃，將內部控制理念與企業培訓有機結合起來。這樣才能夠讓更多的工作人員參與到財務風險管控中，實現企業財務工作良好管理。此外，工程施工企業應重視財務風險管理方式，積極引入先進的風險管理方式。企業負責人應充分認識先進風險管理方式的重要價值，在這方面投入更多的資源，促進企業財務風險管理工作良好開展。企業負責人應以公司戰略發展為導向，將財務風險管控納入公司戰略管理范圍中，以此來提高工作人員在這方面的認識。

（二）做好內部各種財務風險的防控

在實際工程施工企業財務管理過程中，要想通過構建完善的內部控制體系來落實這方面工作，需要企業負責人從以下幾個方面采取相應的措施，做好內部各種財務風險的防控。首先，做好項目全過程風險管控。在投標階段，制定完善的風險管理計劃，根據投標階段可能出現的風險，制定有效的防范策略。在工程項目建設過程中，企業負責人需要親自參與到施工現場，通過搜集現場相關信息，做好風險評估，然后根據具體風險選擇合適的施工方案和技術。在工程建設之前，充分了解招標文件，詳細了解其中的內容，掌握業主對工程建設的需求。在這過程做好成本分析，并根據自身企業的實際情況，對效益與成本進行合理的評估，避免出現投標不合理造成企業財務風險的情況。其次，從資金回收方面入手，加強資金回收風險管理。企業需要制定明確的收款計劃，督促財務人員，確保賬款能夠在規定的時間內回收，避免出現壞賬等財務風險。在具體操作中，工程施工企業可以安排專業人員對企業自身的應收賬款進行分析。財務部門配合其工作，對應收賬款進行分類，查明拖欠賬款的原因，根據拖欠賬款公司的信譽，以及其償還能力，制定一個科學的賬款催收策略。這樣就能夠加強財務風險防范，減少壞賬或者呆賬情況出現。

（三）優化財務預算機制

要想充分發揮企業內控體系價值，實現財務管理工作有效落實，工程施工企業需要結合自身內部控制情況，對工程資金進行科學的預算，優化當下自身的財務預算機制。在具體操作中，企業可以從以下三個方面進行財務預算機制構建。首先，加強企業資金流管理。在工程施工企業運營過程中，資金流直接決定著公司是否能夠健康發展。財務人員在保證公司收支平衡的基礎上，要對企業資金支出進行預算管理，避免出現資金缺口預留的風險。其次，工程施工企業需要對自身的真實運營情況進行展現。根據企業實際運營情況，結合風險導向，對企業財收支進行有效的預算。在這過程中編制相關數據，要嚴格遵循真實性原則，對企業資金進行合理地規劃。特別是財務支出的情況，財務人員應采用全面預算方式，對企業資金進行科學的預算，并根據具體標準和需求，實現這方面工作良好開展。最后，根據上述情況構建一個完善的預算管理機制，并將風險導向融入其中，做好各方面財務預算管理，合理規避各種財務風險。

（四）完善企業內部控制組織機構

完善企業內部控制組織機構是一項系統工程，在具體操作中，企業需要根據國家規定的相關法律規定、股東大會決議以及企業的規章制度展開相應的工作，確保自身經營合法性。然后在此基礎上，結合企業自身實際運營情況，對股東大會、經理管理層、企業各級部門等進行一個科學的規劃，明確各個部門和人員的職權，并對設置完成的機構進行梳理。一旦發現有職權不清等情況需要及時進行優化，確保各項財務工作能夠有序地開展。比如，公司內部如果缺乏審計機構，需要及時進行組建，增設相關機構部門，以此來實現對企業內部實施過程動態監控，確保財務風險良好管理。在審計部門建設過程中，要確保其獨立性，充分發揮其在財務風險管理中作用。除此之外，對于一些重大公司決策需要進行重點把握，嚴格按照相關權限和流程進行審批，避免出現一些不規范的行為，給企業財務管理帶來風險。在實際運營過程中，企業相關人員可以采用試運行方式，對新構建的內部組織機構進行試驗，然后在實際中發現相關問題并加以解決，確保內部組織機構完善性與合理性。

四、結語

綜上所述，在工程施工企業財務管理過程中，企業內控體系建設發揮了重要的作用，會給工程施工企業今后運營和發展帶來直接的影響。因此，工程施工企業可以通過加強內部控制管理體系來實現自身財務良好管理。在具體操作中，工程施工企業管理人員需要樹立正確的內部風險控制意識，通過企業內部宣傳來提升工作人員在這方面的意識。同時做好內部各種財務風險管控，對于工程項目施工建設過程中可能出現的財務風險進行全面防范，然后根據具體的風險制定有效的風險防范措施。在實際內部體系構建中，企業管理人員需要對當下財務預算機制進行完善，結合企業真實情況進行預算體系構建。最后，完善企業內部控制組織機構，增設相關的內部審計部門來保證財務風險良好管理。