電力企業應收賬款管理探析

□文/程 曦

（蘭州財經大學會計學院 甘肅·蘭州）

［提要］目前，發電企業正處于火電利用小時偏低、輸配以外的經營性電價及售電放開的市場環境中。在這種大環境下，如果發電企業要想擴大生產和經營范圍，建立新的利潤增長點，就需要增加信用銷售的比例。雖然通過這種銷售方式能夠使企業的營收增高，但是也會形成大量應收賬款，最終影響企業應收賬款風險管理。如果企業只是一味地提高營業收入，不重視對應收賬款的管理，那么必定會給企業生產經營帶來負面影響。

在經濟飛速發展的大環境下，企業之間的競爭愈發激烈。為在這種大環境下充分發揮自身優勢，增加公司產品在市場中占有的份額，越來越多的企業開始采用信用銷售的方式。但是，企業使用這種方式擴大銷售份額的同時，也相應地增加應收賬款的數額，給企業增加了一定程度的信用風險。

一、應收賬款管理存在的問題

（一）信用評估系統不完善。目前，部分發電企業主要依靠銷售部工作人員對客戶的信息進行收集整理，沒有對具體的執行過程做出詳細的規定。而銷售部的主要工作重心在于提高公司的業績，并且銷售人員缺乏相關的專業知識，這樣便會導致企業不能全面客觀地收集和調查到客戶的實際信用狀況，因此就會造成對客戶的詳細信息掌握得不全面，使企業應收賬款的管理產生風險。除此之外，企業對客戶信用等級評分標準的劃分太過籠統，沒有根據客戶的詳細信用情況對其進行評估。公司在對客戶的信用情況進行評分時，一般情況下會按客戶的公司性質分成幾個類別，對于同一類別的客戶所使用的信用政策基本一致。從這種分類方法可以看出，公司在對客戶信用等級進行評估時缺少細致的劃分，僅僅是從客戶的背景和財務狀況進行了簡單的評分。所以，這樣必定不能確切地對客戶的信用狀況做出恰當的評估，進而有針對性地對客戶實施合理的信用政策。

（二）應收賬款催收制度不健全。由于電能具有產銷同時性，使得企業內部必然會產生大量的應收賬款，因此管理人員需要創建一套合理高效的催收機制對應收賬款進行回收。目前，部分企業承擔催收任務的大多還是銷售部的有關管理人員，而且并沒有明確規定對于不同情況的逾期賬款，企業應該使用何種方式進行有效的催收，這就使得催收的效果較低，并且還會產生較高的催收成本。并且由于負責催收的工作人員缺乏法律意識，沒有在催收過程中記錄下相關程序，甚至為了提升自己的業績，不會及時使用法律途徑來維護公司利益。總之，這些方法的催收效率較低，并且會耗費較長的時間。因為沒有建立專門的信用管理部門對應收賬款的催收進行監管，部分銷售人員沒有積極完成催收任務，往往到了欠款的最后還款期才對客戶進行催收，從而導致應收賬款回收效率較低。

（三）應收賬款內部控制制度不完善。當前，部分企業內部控制制度還不夠完善，沒有一套完整合理的考核體系和控制制度對客戶的信用情況、應收賬款的日常管理以及公司的信用風險評估等問題做出高效的控制與管理。據上市電力公司年報披露，部分企業給予客戶大額的信用額度，但這樣卻讓應收賬款的賬齡過長，造成企業應收賬款變現能力降低。很多公司并未對應收賬款內部管控進行定期的考察監督，即使企業對應收賬款進行了內部控制，也是在無人監管的情況下進行的，這樣就難以高效地實施應收賬款的內部控制制度。還有一部分企業未將銷售人員的薪酬水平與應收賬款的回收速度相結合，導致銷售人員過于注重自己的業績，而對應收賬款的收回工作過于懈怠。并且銷售部更傾向于發展銷售人員的業務能力，對應收賬款的催收和信用管理能力不夠重視，這些都會導致公司的管理出現問題。

二、應收賬款管理問題成因分析

（一）缺少信用管理機構。一般在公司的管理機構中，財務部門主要負責的是會計核算工作，不直接與客戶進行溝通，工作人員關注的還是企業的營業利潤和資金情況，并不能全面了解客戶的實際情況，所以很難對客戶的信用狀況做出嚴謹的評價。而銷售部的銷售人員由于缺少專業知識，沒有進行相關的職業培訓，對如何收集客戶的信息，并對客戶進行信用等級的評估、制定信用政策等不夠專業，所以銷售部主要是依據硬性指標和以往的工作經驗來判斷客戶的情況。因此，企業這些管理機構對客戶的信用等級并不能做出合理的評定，導致財務部不能掌握客戶的完整信息，讓企業相關部門不能對應收賬款進行深入管理。

（二）管理責任不明確。首先，很多中小型發電企業在現階段既沒有一個獨立的部門負責應收賬款的管理，也沒有一個部門負責應收賬款的回收工作。隨著公司內部應收賬款占流動資產的比例日益增多，應收賬款的回收問題日漸明顯，回收難度逐漸增大。其次，銷售部門和財務部門在工作內容上的分工不盡相同。銷售部門更加側重于擴大銷售量和銷售收入，而忽略了應收賬款的回收等事后工作；而財務部則更加側重于財務預算、分析以及整理報告等會計核算工作，這些工作的任務量較大，會花費較多的時間和經歷，所以財務人員對應收賬款的管理也是有限的。這樣造成的結果就是與應收賬款管理相關的兩個部門都不能系統地對應收賬款進行管理。在如此不明確的管理責任分工下，一定會對企業的應收賬款管理質量產生影響。

（三）缺乏風險防范意識。雖然很多企業管理層在思想上比較重視應收賬款的管理工作，但卻沒有從實際角度出發，對應收賬款進行更深入、更細致的管控。并且管理層的風險意識薄弱，只看重當下的利益，一味地擴大公司業績，而忽略了由于客戶資信水平較低帶來的隱藏風險。管理層不去重視應收賬款的信用管理，沒有設置有關部門并安排專業的工作人員對應收賬款進行管理。而與客戶進行直接接觸的銷售人員管理能力不同，對應收賬款管理的專業知識不夠了解，所以可能無法將在應收賬款中隱藏的問題與企業的銷售業績結合起來，并加以分析整理。還有企業對應收賬款的管理缺少積極性，在問題已經發生后才進行處理，而不是在事前對可能出現的風險進行防范，這時就會影響管理效果，這種落后的管理模式顯然是因為高層管理者缺乏風險防范意識而造成的。

三、應收賬款管理改進建議

（一）完善事前控制環節

1、增設獨立的信用管理部門。企業應收賬款的管理分工不夠明確，所涉及的部門之間沒有進行良好的聯系與溝通，所以造成公司對應收賬款的管理效率不高。因此，企業應該建立獨立的信用管理部門，對應收賬款進行全面有效的管理。企業應該讓該部門牽頭，聯合銷售部門和財務部門共同擔負企業應收賬款的管理和回收工作。財務部將客戶企業的應收賬款進行明細核算后，應將欠款的賬齡以及數額變化情況報送信用管理部門，信用管理部門再對企業全部應收賬款情況進行定期分析，根據信用管理政策確定需要催收的對象。針對逾期時間過長的應收賬款，要及時進行催收工作。若客戶企業出現惡意拖欠賬款的情況，應及時上報企業法務部，必要時可采取法律途徑維護自身的合法權益。此外，信用管理部門還應積極主動地同財務部以及銷售部門協作完成應收賬款的管理。財務部門應該嚴格控制應收賬款的額度，減少因壞賬造成的各種風險。在制定相關催收政策時，要向銷售部門了解客戶的資信狀況，必要時可以在制定相關政策標準時讓銷售部的有關人員也參與進來。

2、明確各部門工作職責。企業必須明確信用管理部門的職責，還要對各部門的管理職能進行合理的設置，在實現管理目標的前提下，優化企業的資源配置以及控制相關風險的發生。如，銷售部門和財務部門要有明確的責任分工，要將應收賬款的收款工作和直接參與銷售人員的崗位職責相分離，互相制約監督，確保應收賬款管理的獨立性。應收賬款的核算工作要和收款工作分離，確保管理的客觀公正性。銷售部門應該將客戶的電費用量、繳費情況以及其他相關信息交由獨立的應收賬款信用管理部門進行整合分析；而財務部門則是負責將這些信息進行核算，分析其中存在的風險狀況，并審核管理效果。信用管理部門還要嚴密跟蹤審核應收賬款管理的各個流程，包括由銷售和財務部門負責的相關管理工作。相關的重要管理決議要由信用管理部門進行審核和修改，部門里有關應收賬款管理的重要崗位要定期進行輪換，避免發生舞弊行為。

（二）加強事中跟蹤環節

1、實時追蹤客戶動態。當企業增設專門的信用管理部門后，應該對客戶的信用情況進行實時的追蹤調查，并與客戶進行定期的聯系，通過多種渠道全方面了解客戶的動態變化。對于已經簽訂合同的業務，企業要實時關注后續的回款狀態，保證款項的及時收回。對于那些應收賬款逾期時間較長的客戶，要制作應收賬款催收表對客戶進行催收，主要記錄內容包括客戶的名稱、聯系方式、應收賬款余額等重要信息。信用管理部門專職人員要積極主動地追蹤客戶的動態變化，一旦發現客戶的信用情況發生重大變化，就要及時采取相應的措施，防止發生壞賬損失。

2、規范賒銷過程。信用管理部門還要對賒銷流程進行嚴格把控，要制定相關的制度來明確各部門在應收管理中負責的具體內容。比如，在與客戶進行信用交易時，銷售人員首先要根據合同內容，向信用部門的相關人員提交賒銷申請，然后信用管理部門再根據申請情況，對客戶的具體信息進行調查分析，進而評估客戶的信用等級并實行相應的信用政策。在完成這一系列工作后，要交由信用管理部門相關負責人進行審核簽字。銷售人員不能隨意變更企業對客戶制定的信用政策，必須嚴格依據審核結果執行下一步工作計劃。若客戶公司的經營狀況發生了變化，其信用等級也隨之發生了改變，則銷售人員要結合客戶的實際情況修改對客戶實施的信用政策。相關人員不得根據自己的經驗來判斷要對客戶實施什么樣的信用政策，而是要按照規定去完成賒銷流程，并且要讓上級主管人員進行審核和批復，通過嚴密的流程使公司信用銷售過程更加規范。

3、定期進行對賬。企業要建立科學合理的對賬制度，對客戶產生的應收賬款的余額進行定期的核算和復查。在每個會計期間，財務部和銷售部要對應收賬款進行仔細的核對，要逐個核查客戶的應收賬款余額明細與銷售部的銷售表余額。信用管理部門的人員要協助各部門的對賬審核工作，為其他部門分攤工作量，防止因為業務量太多而產生錯誤。當對賬工作完成后，要及時將核查結果與相關銷售部門進行交流溝通，對于金額不相同的部分，要深入調查產生錯誤的源頭，找出原因并進行改正。

（三）優化事后管理環節

1、設計合理的催收制度。企業應根據應收賬款逾期時間的長短，制定符合不同逾期時間的催收方法，進而提升公司的催收效率。當某一客戶的款項即將到期時，財務部人員可以將對賬單寄送給客戶，或者是通過電話、發送電子郵件等方式對客戶進行提醒，以便讓客戶可以準時歸還款項；若客戶超過一個月還未還款，則要委派信用管理部人員向客戶發送催款函；如果客戶超過三個月還未還款，則可以派出銷售部人員親自到客戶公司進行催款，并了解客戶經營的動態變化情況；如果客戶還具有還款能力，則應對客戶進行催收。針對逾期時間超過一年的款項，公司可以對其停止供電；對于超過三年以上還未還款的客戶，公司相關部門管理者應該對此高度重視，防止最后形成公司的壞賬，必要時可以通過提起法律訴訟的途徑來維護自身的合法權益。公司信用管理部的人員還要對那些有逾期還款行為的客戶進行時刻的關注，做好事中的跟蹤調查工作，防止公司產生大量的壞賬。

2、制定績效考核責任制。企業之前只是對沒有完成催收工作的人員進行了處罰，并未對準時完成催收任務的相關人員進行嘉獎。這樣做的結果就是降低了催收人員的工作積極性，增加了相關工作人員的收款壓力。所以，企業應該建立起一套完整的懲罰獎勵方案，對于相關工作人員進行相應的獎懲，提高工作人員進行催收工作的積極性。另外，還要將收款責任分配給具體人員，明確相關人員的責任。比如，要將負責催收工作人員的薪酬水平與其負責的催收任務的完成進度相結合，根據完成的工作量實施具體的獎懲內容。同時，針對不同拖欠時間的欠款要視情況具體分析，實行的獎勵懲罰程度也不相同。將公司相關人員的績效考核和應收賬款的管理相結合，可以增加工作人員的風險意識并調動其工作的積極性，加強公司對應收賬款的管理工作。

綜上，應收賬款是流動資產中極其重要的一部分，對應收賬款進行高效的管理對一家公司來說具有非常重要的意義。由于我國當前的社會信用體系還不夠健全，并且很多企業應收賬款的管理模式也不夠完備，這樣便會在管理應收賬款的過程中出現一些問題，給企業的持續經營帶來嚴重的負面影響。企業應該根據自身的實際管理方式，全面地分析應收賬款管理中存在的弊端，然后針對存在的問題進行改善。