業財融合下企業內部控制優化

□文/宋 婷

（長江大學經濟與管理學院 湖北·荊州）

［提要］在業財融合背景下，一些企業出現財務部門與業務部門各自為政的狀態，這對企業業務活動的開展以及財務管理效率的提升是非常不利的，對于企業的內部控制制度建設也有較大的影響。因此，本文對企業業財融合的重要性展開剖析，并從業財融合的難點入手，探討企業在應用業財融合基礎上，內部控制中存在的問題，最后從構建更優的內部控制體系角度提出具體建議。

隨著信息時代的縱深發展，企業傳統的財務模式也越來越受到全新的挑戰，對企業內部控制管理工作提出更高要求，將業務和財務有效融合是推動企業不斷健康發展的新課題。

一、基本概念

（一）業財融合的界定。業財融合主要是在公司運營中由財務人員積極了解公司的運營情況后，與業務人員協調，通過采納和總結公司財務活動中的有關業務管理經驗，來達到公司對運營情況與財務工作的合理管理，以及為公司的營運管理與決策流程提供較為全面、客觀、準確的參考依據。而業財融合主要包括經營風險控制、財務風險分析，以及資源配置等方面。

（二）內部控制的定義。內部控制是為保證企業運營管理、法律、制度和政策的正確實施，維護專利權、材料安全和穩定性，保證企業信息的適時性、準確度、真實感和可信度，防止或減少風險，推動企業管理的完善，實現企業預定總體目標的統稱。內部控制作為企業一項重要的運營活動和市場發展系統的基本內容，是伴隨著企業快速發展而不斷變化發展的動態過程系統。

二、業財融合背景下優化企業內部控制的必要性

公司的內部控制系統是公司管理工作不可分割的重要組成部分，內部監督管理體系的形成可預防、發現和改進管理工作過程中存在的錯誤及舞弊情況，對公司管理工作具有至關重要的意義，是公司發展完善與否的主要體現。

（一）有利于提高經營效果。企業加強對業財融合后續配套制度的建立，這樣不但可以促使財務人員遵守法律法規，恪守職業道德，進一步增強企業會計信息的真實感、可信度和完備度，同時也能夠增強公司的營運管理和財務風險預警能力，進一步增強管理，提升公司的營運水平，完成營運目標和發展戰略，推動公司的健康發展。

（二）有助于促進企業業務流程的有序進行。由于現代經濟的迅速蓬勃發展，單一的企業內控制度已無法滿足管理者提升管理水平的要求，企業財務管理的各種功能與辦法應當在原來的基礎之上加以適當調整與創新發展。企業財務管理的主要任務不應只是以往的會計核算，更加需要從傳統的大數據“搬送工”角色解脫而來，更多地成為企業管理層決策的“軍師”。這就需要企業財務管理部門努力使管理內容與公司管理需要緊密地結合，加強業務培訓，避免經營活動培訓流于形式，加深對企業前端業務的理解，從而真正地為企業經營管理的正常進行提供合理有效保障。

（三）有利于進一步提高財務工作技術水平。在大多數企業的經營活動中，財務與業務部門的工作內容相對獨立，融合不夠深入。在我國當前業財融合并存的社會主義市場經濟的發展大背景下，企業財務部門通過與其他各部門間存在的管理職責深度的融合，不僅可以直接為企業各職能部門的準確經營決策行為提供一個更有用可靠的參考依據，同時也還可以更有效快速地改善企業財務部門自身現有的經營管理工作水平。而企業財務部門在為其他業務部門提供相關操作方法和參照指數的同時，其他業務部門也會把相關的市場信息和企業管理信息及時高效地傳遞給財務部門，從而幫助其進一步改善企業管理。

三、業財融合的難點

（一）業財目標不一致。管理人員通常按照崗位職能而設置幾個性質完全不同的部門，而這些部門所面對的實際問題及其處理方法也不盡一樣，從而導致具體的管理人員總體目標也不一樣。業務部門是踩油門的，要具有冒險精神，要時刻想著怎么掙錢；而財務部門是踩剎車的，要有風險意識，要謹慎用好已有的錢。在一般情況下，業務部門往往是一家企業生產經營工作目標的最直接塑造者，所以一般比較關注市場營銷、產品質量監督管理等業務目標的達成，以至于對于績效管理評價指數背后包含的成本費用管理工作、投資回報率等問題不會過于重視。而財務管理作為企業的經濟社會價值管理工作部分，側重點是對財務管理信息的記錄和綜合加工，為領導者提供分析決策參考，而內部的業務流程則是相關的財務管理風險。由于工作總體目標的不統一，使得兩者關系往往無法達到真正的平衡和兼顧。

（二）財務信息二次加工導致信息失真。目前，在很多中小型公司的運營管理分析上，都包括了幾個系統，但是各部門習慣性地都將為自身工作提供便利作為系統設計的第一需求，部分的企業業務活動也無法利用控制系統自動形成財務管理結果，從而造成中小型公司業務、財務上均分別為戰，不能順暢地溝通交流，而在雙方對接中也沒有共同標準，從而無法有效地溯源到整個管理過程。財務人員對業務部門提供的數據無法形成直觀的會計報告，就常常要進行再加工處理，而業務部門對財務部門所提供的決策參考依據認知度又不高，這就無法把正確的決策結果順利貫穿于事前、事中和事后的整個過程上，為公司內部控制增加了一定的難度。

（三）雙方參與的積極性不強。傳統含義上的企業財務人員多數從事的都是機械性記錄且重復度高的會計崗位。業財融合對財務人員提出的新要求是掙脫崗位束縛，強化與業務人員的信息溝通交換，掌握整個業務鏈條的發展方向，從而推動公司整體財務崗位經濟價值的提高。同時，業務部門也要開闊視野，提高在財務管理方面的意識，并針對自己掌握的方式辦法進行取舍與完善。這對建立財務與業務部門之間的各項工作關系而言無疑都是全新的挑戰，業財融合的新形勢與高要求也使雙方不一定能在短時間內建立友好合作關系。

（四）信息化體系建設相對落后。在企業實施財務管理的過程中，要科學高效地實現業務與財務管理的融合，有必要搭建起完善的信息管理體系，以此來充分全面地利用標準、廣泛的信息數據。當前雖然許多企業信息化建設整體情況較為良好，也搭建起了專門的信息化管理體系，但各個部門的信息化系統存在一定的獨立性，缺乏必要的數據共享。比如，OA（辦公自動化）系統是獨立的，財務系統也是獨立的，二者沒有實現高效的數據共享，各個模塊不能發揮數據共享的功能，自然影響業財融合的深入開展。

（五）復合型人才缺失。財務從業者往往具備較強的專業技術壁壘，同時要求具有過硬的專業素質，能熟練運用財務知識為管理者提供決策參考。但隨著業財融合的推進，企業對財務人員的要求逐漸提高，一名合格的財務人員除了需要精通本職工作，更需要深入了解企業運轉的全過程，熟悉業務流程，能夠熟練地將財務管理貫穿于業務活動中，并且實現業務和財務的積極融合，實現雙贏。目前來看，傳統企業的財務人員多從事于單一的會計核算，產出的成果對于管理者來說價值不大，能夠幫助領導者科學有效決策的內容不多。更多的單一型財務人員對業務領域不熟悉，被動接受多，主動探索少，面對企業管理需要時，無法為管理者科學有效的決策提供依據。復合型人才的缺失使得企業財務管理部門未能激發出應有的潛力，這也對業財融合的推進產生了不利影響。

四、傳統企業內部控制問題

（一）管理人員對企業內控制度的認識有待加強。作為企業的管理者，對內控管理建設方面的領導作用無可替代，但是部分領導者常常錯誤地把企業對內控制度的管理理解為專權獨斷，極度缺乏風險預防意識，導致企業內控管理發展落后。尤其是在對內監督管理、關鍵管理環節管控等重要職責方面，往往存在著缺乏、越位甚至錯位的管理，從而導致了企業內控管理制度的實施受阻，出現弄虛作假的行為，不利于企業整體環境改善，在一定程度上限制了企業管理制度的有效落實。

城市交通智能化發展必須要遵循現有的城市化交通發展戰略，頂層的設計是城市交通朝向智能化發展的關鍵環節，頂層的設計是解決城市智能化發展的首要目標和重要任務[4]。因此，城市交通智能化發展在大數據時代下首先要充分利用互聯網等最新信息技術，以人工智能、綜合感知和普適計算作為支撐基點，實現城市發展和城市智能交通的雙面結合，對人群所需和其他活動于物流做出智能反應，保障城市平衡發展。另外，還要尋求理論與技術創新使用于一體，主要著眼于建設決策者、系統服務對象等其他交通參與者的設定，并且對各類主體參與者的特征和參與者的空間分布進行有效性研究，達到城市空間與智能交通運營相互關聯。

（二）監督機制缺乏有效性。在公司內部監督工作方面，會出現部分公司管理人員干涉會計職能的發揮，甚至是有些會計人員因受到管理層的威逼利誘，履行工作職責時是完全按照管理人員的主觀意愿進行而違背了行業規定，使得公司審計監管職權無法正常地發揮作用；有些企業甚至沒有專門的審計部門，常常由管理者承擔審計職責，管理者往往也是站在自身利益的角度履行監督職責，從而造成公司內部控制體系不完善，各職能部門之間、職位之間都沒有必要的相互監督與制衡，以至于產生了各成系統、各自為政的負面影響。

（三）企業內控制度的不完善。目前，我國市場經濟處于高質量發展階段，企業內部控制機制更加需要進一步地完善與改進，還存在內控管理不完善、不嚴格等現象。具體表現是：公司內控建設的總體目標并不清楚、內控制度設置的混亂與不合理、內控設計不切實際，以及部分公司在設計內部控制系統時，不能充分考慮到企業的實際情況，一味著力于模仿和復制成功企業的管理經驗，未能因地制宜加以調整，導致公司的內部控制系統無法實現相應的效果，甚至與企業管理目標背道而馳。

（四）管理素養不高，管理水平欠缺。目前，職業經理人管理模式在中國還沒有形成規模，企業管理人員多數是靠個人關系推薦或者通過政府的直接任用等方法招聘，而采取公開招募、甄選、考試等的方法在中國企業中也不多見，這也造成了管理人才業務素質不達標的普遍問題。另外，公司控制、監督管理員工的外部管理機制還比較稚嫩，并不完善，管理人員也沒有危機感，自我提升的動機與壓力相對不足。一些公司的內部管理人員屬于自主創業者，既沒有接受過專業教育，更沒有進行相對應的管理能力訓練，從而導致無法看到內部管理工作中深層次的問題，這也無疑給公司內部管理體系造成了一系列影響。

（五）風險評估缺失。隨著國民經濟的日益變化與發展，我國企業將面臨更大生存環境的變化及其存在的危害，其中主要包括運營企業管理法規投資風險、誠信社會法律投資風險、技術投資風險、運營、社會服務市場投資管理法律風險、社會法規投資管理風險等。不管什么風險情況，公司都應建立起辨識、分級、控制危害風險程度的有效預防制度，并確定高危害領域，采取行之有效的措施規避風險。但恰恰由于公司管理層的危害性預防意識不足，而使得有效的公司內控管理監督機制無法形成，進而使公司的經營與發展深陷嚴重危害風險的困局，無法自拔。

五、業財融合下企業內部控制優化建議

（一）提高管理人員內控意識。業財融合背景下，還需要企業管理人員能夠進行系統的、有針對性的財務管理培訓，并由此來不斷增強自身依法依規承擔企業管理責任的能力，使之更多地重視公司所面臨的各方面經營風險，而不是局限于對細枝末節的管控。從而提高公司主管領導的內部會計管理意識，強化公司對本單位內部財務會計工作人員間的聯系，從而改善公司良好的內部財務會計管理環境，并實現公司財務會計管理的科學合理設定與高效實施。

（三）構建完善的內部控制體系框架。企業必須從實際需要出發，充分地顧及到企業本身的特點，經過多次深入研究與討論，以形成符合企業實際情況的內控體系，為企業內控制度的建立提供堅實的后盾，并以此規范各項經營活動，從而提高企業防范風險的能力，合理發揮企業內控功能。在企業經營管理中，還需要針對企業的總體設計工作目標與工作任務，遵循科學、有效的原則，真正使企業決策層與財務人員之間的相關工作內容與工作任務互相交錯貫通、有效結合。

（四）強化專業素質培訓。企業財務管理素養是公司管理能夠有效進行的關鍵，應當注重對企業財務管理人員的培養和整體素質的提升，同時著力關注培養與繼續教育工作，并加大對非財務領域的鍛煉，例如銷售、策劃等方面，以進一步提升財務人員的綜合業務能力。而針對企業管理人員，除應當重視對企業財務管理人員的遴選與培養外，也應從業務核心骨干員工中選擇有經歷和有能力的人進入企業財務管理機構中進行管理輪崗，并加強鍛煉其管理財務領域方面的知識與能力，構建一支高素質、高學歷、高水平的企業管理后備軍隊伍。

（五）開展全方位財務風險測試。社會經營環境瞬息萬變，行業競爭日益激烈，危險也將日漸增加。從當前中小企業的實際現狀來看，中小企業的風險防范能力必須提高一定的標準，樹立全員財務風險保護意識，形成更科學合理的財務損失評價體系。只有通過科學合理的財務損失評價體系，降低企業管理損失，掌握有利于企業蓬勃發展的機遇，才能讓中小企業立于不敗之地。

綜上所述，業財融合背景下，公司內部控制體系的建立與健全不是一時半刻就可以實現的，而是需要潛心修煉的漫漫過程，是一種持續地發現問題、剖析問題和解決問題的循環，企業應該在考慮業財融合必要性的前提下，分析本企業的現狀和應用難點，同時針對問題，依據企業內部控制所涉及的內容、企業不同管理制度的建立以及業財一體化的系統融合而構建科學的內控制度。在此基礎上，內控制度的建立和內控體系的順利運轉，需要企業堅定目標，各部門齊心協力，企業的領導者和工作人員必須加強對相關工作的重視程度，提高對內部控制監督管理，進一步促進企業內部信息的準確度和透明度，保證企業管理者進行相關決策都具有一定的科學性和合理性，唯有如此，企業內部控制體系才能更加完善，企業才能實現更長遠的發展。