建筑施工企業稅務籌劃問題和改進策略

郭振妮

建筑業在我國市場經濟中扮演了舉足輕重的角色，且建筑業的發展與其他產業的發展息息相關，因此，如何推動建筑業的良性發展，已成為當今社會亟待解決的問題。建筑業是國家經濟發展的中流砥柱，必須繼續加強對建筑業的管理與監管，細化內部管理，重視稅務籌劃工作。在建筑施工企業的稅務籌劃工作中，要根據現行的稅務法規和標準，充分融合建筑業的行業特征，充分體現稅務籌劃工作的標準化與規范化，使稅務籌劃工作的作用得到最大限度的發揮，進而促進建筑施工企業的健康發展。

一、建筑施工企業稅務籌劃概述

（一）建筑施工行業概述

簡言之，建筑業是一種以砌筑方式進行基礎建設的行業，主要涉及建筑工程項目。就建筑施工行業的特點來看，主要表現在以下方面：

第一，施工周期比較長。一般來說，建筑工程的工作量很大，前期的計劃和后期施工都會耗費大量的時間，因此從立項到竣工驗收，往往要花費數月甚至數年的時間。

第二，經常會出現跨區域操作。在建筑工程建設中，一般都是通過招標來選擇合作單位，而建設部頒布并實施的有關建設法規，明確規定了建筑工程招投標不能有地方保護的現象，也就是說，建筑企業可以通過參與招標來獲取項目，拓展企業的經營范圍，同時也可以促進行業的良性競爭。

第三，對勞動力的大量需求。在建筑工程施工中，機械設備的運用日益受到重視，但在建筑施工中，人力資源依然是主要的生產因素，因此，建筑企業在整個項目施工周期都有非常大的勞動力需求，必須雇用大量的工人，并對其進行崗位培訓，使其熟練掌握操作技術，按圖紙和規范進行操作，從而提高工作質量，使建筑質量得到更大的保障。

（二）企業稅務籌劃

稅務籌劃是指企業在稅收業務活動中，通過企業的投資管理、自身的運營，提前與稅務部門溝通，進行相應的工作部署，從而最大限度實現企業節稅的目的，從根本上確保了企業的利潤最大化。

企業的稅務規劃，也可以稱作企業內部納稅計劃，是企業為了有效地促進經濟增長，使企業的稅制結構更加合理，從而有效地開展企業的稅務工作，實現優化企業稅務運行工作環節，是提高企業經濟收益的有效關鍵環節之一，也是企業整體財務管理的核心。企業的稅務籌劃既要符合法定的要求，又要具備一定的規劃性質，這既要求企業對有關工作制定明確的目標，又要運用專業技術人員對其進行合理的調整。

企業稅務籌劃的合理性，是指在對企業進行合理的稅務籌劃時，要在稅法體系下合理地進行避稅，并具備合法的避稅特征，一切稅務籌劃工作都要遵循法律法規，從根本上保障企業納稅行為的合法性。企業在進行稅務籌劃時，需要制訂一套預先規劃，既要有具體的執行程序，又要有明確的目標和流程，這樣既可以指導企業依法納稅，又可以防止在執行過程中出錯，從而影響到企業的發展。在進行一系列的稅務籌劃活動時，既要設定最終企業應該實現的避稅目的，又要實現其應有的經濟效益，還要為其今后的避稅行為制定出合理的規劃。

企業稅務籌劃的專業性是指企業在進行稅務籌劃時，必須聘請專業的稅務人員進行專門的稅務工作，而隨著我國稅務體制的改革和深化，單靠稅務主管來制定稅務籌劃計劃是遠遠不夠的，所以，要及時咨詢第三方，獲取專業的稅務指導，幫助企業在合法合規的前提下獲得最大化的經濟利益。

二、建筑施工企業稅務籌劃存在的問題

（一）稅務籌劃的認識誤區

企業納稅人應當具備稅務籌劃意識，這樣才能合理地減少稅務負擔，提高稅務效益。但是，一些納稅人對稅務籌劃的理解不夠透徹，產生了偏頗、錯誤的稅務規劃理念，錯誤地將稅務籌劃等同于偷稅漏稅，在具體的經營管理中鉆法律空子，做出觸碰法律紅線的違規行為。一些企業還存在著逃稅現象，嚴重違反了市場經濟規則，對國家的利益造成了嚴重的傷害。

（二）稅務籌劃專業人才短缺

企業稅務籌劃是一門十分專業的工作，要求相關工作人員要具備一定的稅法、經濟法、財務會計、金融等專業知識，熟悉企業的經營活動和金融活動運作情況，具備崗位工作能力、崗位工作經驗和專業素質，并能根據稅務法律的規定，依據企業的經營狀況，明確法定降低稅負的目標，探索具有可行性的規劃方案。但是，許多建筑企業對稅務規劃的重視程度不高，認為一般的會計人員就可以勝任。但實際上，一般的會計人員在進行稅務籌劃時，往往不能做到科學、合理、專業，從而導致無法達到預期的效果。

（三）對稅務籌劃風險防范不夠

稅務籌劃存在著一定的風險性，必須引起企業的高度重視，并對其中的風險進行防范。通過對以往建筑企業稅務籌劃的實踐分析，發現存在的主要風險有如下幾種：

第一，稅務政策性風險，比如政府為調節宏觀經濟、健全稅收法規，制定稅收政策，使納稅人、財會人員在最短的時間內了解政策的內容、理解政策的含義，并對其進行適時調整，以免因與新的政策不符而使其難以執行。

第二，稅法執行性風險，即企業財務人員根據稅法規定制定稅務籌劃方案，但是與稅務主管部門的主觀判斷有出入，二者在認識上存在偏差，這就在一定程度上增加了企業的稅務風險。合理的稅務籌劃要根據企業的經營狀況和市場的變動來進行合理的規劃和設計。但是，一些企業的稅務籌劃往往過分注重于節省稅款，忽視了企業的運營需要，從而使稅務籌劃方案的執行在某種程度上制約了企業的正常運作，從而提高了企業的經營風險。

（四）稅務優惠政策的利用存在缺陷

一些建筑施工企業在實施稅務籌劃策略時，由于對稅法因素的具體影響沒有進行深入分析，沒有充分運用稅務優惠政策，沒有根據納稅對象的特點充分開發與挖掘優惠政策的利用價值，最終導致稅務優惠政策與建筑業的特點不能很好地結合，不能清楚地了解稅法等諸多因素的具體作用，也不能使其在實際運用中得到最大限度的體現。

三、建筑施工企業稅務籌劃的改進策略

（一）增強稅務籌劃意識

在建筑施工企業的稅務籌劃管理工作中，相關管理人員必須樹立正確的稅務規劃觀念，不斷地進行稅務籌劃的創新。

首先，要強調稅務籌劃的前瞻性。任何事情都要提前準備，企業的稅務籌劃要事先進行，而一旦進行了經營活動，各種稅務義務也就隨之產生，此時再進行稅務籌劃已經為時已晚。建筑施工企業要從項目實施初期，就著手進行稅務籌劃，制定稅務籌劃方案，發放稅務交底書，并在簽訂的項目管理合同中對稅務籌劃職責和目標進行清晰的界定，為實現企業的經濟利益最大化打下堅實的基礎。

其次，要注意統籌規劃。由于建筑施工企業的業務范圍很廣，大型企業集團甚至將設計、施工、物流、投資、咨詢等各項業務都囊括其中，由于不同的產品稅率差異很大，所承擔的稅負也會有很大的差別，有些企業在籌劃設計中只注重個別的稅收負擔，忽視了整體的稅負均衡，從而對整個稅務籌劃效果產生了消極的影響。所以，在進行稅務籌劃時，一定要從企業和工程的全局考慮，以確保稅負降低的整體合理性，從而達到企業的利潤最大化。

最后，要加強對風險的認識。在籌劃稅務方案時，要正確認識和分析危險源，并采取相應的措施進行風險控制和預防；強化監督和反饋，及時采取措施，以保證稅務籌劃方案的順利執行，促進企業的健康發展。

（二）完善稅務信息管理系統功能

在新時期，建筑施工企業要加強稅務籌劃和稅務風險管理，必須借助稅務信息管理系統來實現。施工企業要合理選擇稅務信息管理系統合作商，確保技術產品滿足營改增政策的需要，同時也要在控制成本的同時通過此系統來降低稅務風險。在施工企業中，最普遍的就是增值稅的繳納，因此，在更新稅務信息系統時，要選擇多家技術合作商進行充分對比與分析，要考慮新引進的稅務信息系統與現有的企業信息系統是否兼容，并請專業技術人員來指導稅務信息系統的使用，避免由于使用不當而影響稅務信息的準確性。在開展業務的過程中，要建立一個安全可靠的網絡環境，進而為稅務系統的推廣使用提供良好的條件。

為確保稅務信息管理系統的實效性，在選擇與構建稅務信息系統時，必須考慮下列問題：

首先，均衡算法。在實際操作中，對稅款業務進行處理時，要考慮各種附件能否滿足不同業務均衡訪問的需求，防止系統不穩定，導致稅務算法錯誤。

其次，服務器檢測。在稅務信息管理系統運行中，服務器是系統有效運轉的基礎，如果負載不足，系統會出現卡頓、延遲等問題，直接影響系統的正常運行。

最后，拓展性研發。稅務信息管理系統通常需要支撐數據中心進行數據分析和統計。因此，應該確保系統和其他的管理系統的穩定連接。只有具有良好的運行穩定性和強大的稅制體系，才能為建筑業提供具有較高可信度的財務數據，從而避免稅務風險。

（三）強化稅務籌劃隊伍建設

在建筑施工企業運行中，稅務籌劃是一項非常專業的工作。稅務籌劃工作離不開綜合素質高、視野開闊、經驗豐富、業務能力強的專業團隊，要求相關人員要具備豐富的稅務法律知識，有扎實的納稅業務基礎，能夠滿足建筑施工企業稅務籌劃工作的各種需求。可以說，只有加強稅務籌劃隊伍的建設，才能真正有效地提升企業在稅務籌劃中的風險防范應對能力。

第一，加強人才整合。建筑施工企業可以將內部財務、稅務、管理、法律等方面的專業人才整合起來，組建專門的稅務籌劃機構，對企業的頂層稅務籌劃進行整體規劃和戰略部署。在項目中標后，按照項目的實際需求，組建不同的稅務籌劃團隊，制訂并細化稅務籌劃方案。若企業缺乏專門的人員和團隊，可以借助外部資源，積極聘用具有一定資質的稅務顧問，或委托其他稅務顧問企業，對企業和項目進行全面的稅務管理咨詢、籌劃和清算。

第二，要注重完善稅務籌劃的責任體系。把稅務籌劃納入到相關工作人員的業績評價之中，明確有關人員的職責，優化人員激勵機制，以提高稅務籌劃工作的效率和質量，減少發生稅務籌劃風險事件的可能性。

第三，要做好稅務籌劃培訓工作。例如，在新的稅務優惠政策出臺后，要組織稅務規劃組的人員對新的政策加強學習與了解。同時，還可以通過定期開展項目交流會、在線會議等方式來提升稅務籌劃工作人員的綜合素質，為稅務籌劃工作的順利進行打下基礎。

（四）堅持“成本效益”原則

建筑工程項目稅務風險的成因多種多樣，無論是何種類型，都需要企業引起高度重視，及時采取有效措施，以提高稅務籌劃的效力。在具體操作中，要貫徹“成本效益”的理念，進行稅務籌劃與管理，既可以增加稅務收益，又可以為其他經濟活動的順利開展打下良好的基礎。當前階段，各行各業的市場競爭越來越激烈，稅務籌劃的執行常常會遇到一些風險，例如誠信風險、經濟風險、資金風險等。因此，為了進一步減少企業的成本支出，就必須堅持“成本效益”原則，強化稅務管理。另外，還要保證稅務規劃的科學性和可行性，只有符合國家稅務政策和行業政策的要求，才能達到較好的稅務籌劃實效，同時也可以避免企業在稅收優惠和并購中遇到風險。

（五）加強風險監督機制建設

在做好稅務籌劃工作的同時，還要加強對稅務籌劃的監督和檢查。一方面，建筑施工企業要從內部著手，強化對稅務籌劃的風險監控。例如，在進行內部審計時，要把稅務規劃納入審計工作中，要注重籌劃方案實施的成效，要對會計信息、分包商提供的信息注意核實，以保證有關信息的真實性，減少發生風險事件的可能性，并能有效地控制稅務籌劃的風險。同時，還可以利用外部的資源來加強對稅務籌劃的監管，從而減少發生稅務風險事件的可能性。例如，施工企業可以雇傭具備一定技術水平的專業人員或籌劃小組進行協作，監督籌劃方案的執行進度，并與外部團隊定期溝通，減少發生稅務籌劃風險事件的概率。

（六）充分利用稅務優惠政策

在制定稅務優惠政策運用策略時，要把優惠政策的研究放在首位，特別是要調整和優化高新技術企業、殘疾人保障金等管理辦法，并根據企業現有的工作成果，總結出稅收優惠政策的實施經驗。建筑企業必須認真地研究稅務優惠政策的重大影響，特別是要全面總結稅法所具有的多種影響，嚴格地根據工程項目開發對象的特征，從多個方面進行分析，使符合建筑企業長遠發展需求的各種優惠政策可以得到充分有效地運用，從而為建筑企業的稅務籌劃工作提供必要的支撐。

結 語

新時期，如何有效地實施稅務籌劃、控制稅務風險，是建筑企業在運營與發展中必須要重視的問題。建筑施工企業稅務管理人員要緊緊圍繞稅務風險，從增強稅務籌劃意識、完善稅務信息管理系統功能、強化稅務籌劃隊伍建設、堅持“成本效益”原則、加強風險監督機制建設、充分利用稅務優惠政策等方面入手，提高建筑企業稅務管理有效性。不僅可以減少生產成本，而且可以獲得更多的利潤，從而為企業的穩定發展提供強有力的支撐。

［作者單位：西安市市政建設（集團）有限公司］