智慧稅務背景下的大企業稅收征管

楊翠娜

社會經濟的進步和科學技術的發展，推動了我國稅務系統進入智慧稅務階段，各級稅務機關已邁入以互聯網科技為主要核心的稅收征管系統。將稅收大數據與智慧稅務成功融合起來是稅務機關的一大創舉，它對企業的發展起到良好的促進作用，也對稅務管理提出更多更新的要求，所以對于企業稅收征管工作來說，既是機遇又是挑戰。

伴隨大數據、云計算等新興的科技手段與我國當前社會深度融合，過去較為傳統的稅收征管手段已無法適應新經濟發展常態下的許多要求，針對大企業的稅收征管也隨之面臨著諸多困難與挑戰。最近幾年，我國相關規章制度對智慧稅務提出更多更新的要求，應及時推進智慧稅務的步伐，推進稅收征管智能化和信息化。大企業實現稅收征管智能化和信息化的主要內容便是對當代科技的具體運用，尤其是大企業稅收征管的基本設計、溝通處理、信息管理與維護以及工作人員分配等方面。應當使用當代科技將智慧稅務的真正作用最大限度地發揮出來，這也將直接影響到未來大企業的稅收征管水準。截至目前，大企業稅收征管正由過去傳統的征管方式逐步邁向新形式、多層次、多樣化的創新征管平臺。

一、智慧稅務背景下大企業稅收征管存在的相關問題及原因

（一）智慧稅務背景下企業稅收征管存在的問題

1.基本設計不夠合理

首先是我國大企業稅收征管的出現時間較晚、發展階段較短，相關法律法規內容還不夠合理、規范。現有的稅法中目前仍舊沒有關于智慧稅務背景下的大企業稅收征管內容，尤其是沒有及時為信息管理及其維護提供特別的法律支撐。盡管各級稅務機關先后公布出一整套具有先進性、權威性、帶有指引性的規定辦法，但這些辦法的內容尚不夠完善，部分辦法目前甚至都無法在各地區完全徹底地推開，更不要說形成規范統一的執行標準了。上述問題的出現，將直接導致稅收征管信息在管理與維護方面無法展開有效合作，在與其他部分進行信息共享、互聯互通的能力減弱，從而進一步妨礙了智慧稅務的良好實施結果。其次是基本設計未曾提出給予稅務機關允許獲取第三方平臺或企業相關信息的權力，由于稅務機關一直以來比較缺乏直接從互聯網中采集取得第三方平臺或企業信息的權力，造成一些網絡分析的工作只能停留在給稅務機關提供稅務風險的輔助層面，而非直接的證據。如此一來便大大降低了大數據在改善稅收征管中的作用，正常推進智慧稅務的工作也會受其影響。最后是針對企業的具體情況確定標準與征管方式目前尚未形成公認的統一標準，稅務的國家相關主管部門所確定的千戶企業也是僅僅停留在名單分類層面，目前尚未形成具體征管模式的一體化。

2.大企業稅收征管體系不夠完整

截至目前，大企業稅收征管程序已經逐漸能夠做到對各種不同的有用信息進行分析、整理，但從整個的征管體系層面來看，大企業稅收征管目前仍然處在初始階段，并且是剛起步沒多久，很多體系方面的細節問題目前也只是處在摸索時期，尚未建立起系統有效的稅收征管體系，以便輕松做到與智慧稅務平臺相整合、相連接、相協調。我國雖然在各級稅務機關中都設有專門負責具體的大企業稅收征管工作事項的部門和人員，但在上下級之間和平級之間進行立體化合作開展工作的體系并沒有被良好地建立起來，因此我們仍然可以說，具體負責大企業的稅收征管的工作人員職責不清、內容不準、內部控制工作沒有及時做到位、關于征稅信息的管理與維護工作程序目前有待進一步提升或優化等。在智慧稅務的大背景下，大企業在未來的發展一定會越來越呈現出內部結構復雜、生產制造多樣化、多層次、多地區、多領域、投資方向和領域靈活、經常會出現合并、獨立、整合、減資、改制、重構等經營行為的基本特征，也有待于建立大數據、云計算等當代科技為主體、信息管理與維護為前提的大企業稅收征管體系。優化大企業稅收征管創新的內在部分主要要求各級稅務機關應持續推進稅收征管與當代科技相結合，進一步深推智慧稅務的成熟與發展，幫助大企業在稅收征管方面保質保量。

3.信息管理與維護水準較低

將征稅信息管理與維護工作做好是支持信息管稅、控稅、節稅的前提條件。在當前，稅務機關在大企業的稅收征管實際工作當中，經常會遇到信息管理與維護水準較低的問題，基本表現在以下幾方面：第一、大企業申報的各類報表要么數據錯誤、要么申報不正確，有些大企業申報的各類報表數量較少，基本表現為能少報就少報、能不報就不報，而回饋至稅務機關手中的、可用的各類報表則少之又少。另外，稅務機關未能站在稅收征管的角度上統一謀劃針對不同報表的不同設計樣式，也尚未形成有機一體的管理模式，對企業要求予以申報的相關信息并不一致。這就造成稅務機關在利用大數據分析和查出有些企業存在涉稅問題或風險隱患時，經常會形成“想要信息沒有，無用的信息一大堆”的現象。第二、大企業在申報的各類報表中矛盾重重、質量高低不同、邏輯計算錯誤、具體口徑并不統一等，造成稅務機關工作人員在對不同信息進行具體的分門別類時難度較大，許多提交的信息可用性并不高，都必須予以篩除。在實踐工作中，部分大企業納稅者提交給稅務機關的財務報表從表面就可以看出他們在填寫時態度不端正、不認真填寫，有應付工作或稅務機關的可能性，報表中許多內在數據存在關系錯誤或不合理、邏輯計算混亂等。這些情況的產生往往會影響稅務機關工作人員的正常工作，給他們帶來極大的干擾性，影響了他們對不同行業、不同數據的涉稅風險的分析，同樣也給他們增添了信息獲取和判斷風險隱患的工作難度。第三、稅務機關嚴重缺失關于第三方平臺或企業的相關信息，不同部門間的工作協調難度大、難以形成聯動狀態。在實踐工作中，僅僅依靠一個稅務機關的單純信息無法實現對大企業實際生產經營狀況的判斷與分析，還得需要銀行、公安、市場監管、住建、環保等行政管理部門以及其他第三方企業平臺所提供的相關有用信息，再加上網絡及大數據平臺所提供的相關信息，結合起來，綜合全面地予以分析并使用。

4.稅務機關工作人員的綜合素養及專業水平尚待提高

在智慧稅務背景下，我國各級稅務機關的大量工作人員整體專業水平及綜合素養較低，目前還不能有效滿足對大企業展開有效稅收征管的真正要求。科技化、現代化、信息化、智能化的工作方式對稅務機關工作人員的信息分析與判斷能力、征稅風險察覺與識別能力、日常稅務工作的管理與執行能力、理論知識的提升與保持能力等方面都提出了更多更高的要求。當下，我國各級稅務機關由于缺少較為專業的信息管理人才，特別是各級稅務機關內部管理人員的專業性較差、思維意識反應較慢、稅務理念過于傳統保守，對新時代的網絡科技、電子信息、大數據風險與管理等方面的專業知識掌握與熟悉程度遠遠不夠，在大企業信息分析、使用、征稅風險的判斷、察覺、發現、確定等方面缺乏一定的綜合全面型人才。

（二）智慧稅務背景下大企業稅收征管方面存在問題的相關原因

1.稅收征管思維意識過于傳統保守

各級稅務機關工作人員對稅收征管思維意識過于傳統保守，主要體現在以下幾方面：首先各級稅務機關工作人員對智慧稅務平臺的產生出現及具體發展認識不足，對其執行工作的理解出現一定誤差，稅收征管思維意識沒有得到及時更新與轉換。一些稅務機關工作人員仍然固執地將智慧稅務的產生與發展看成與過去傳統的征稅管理模式相同，總是以為這一新出現的征稅方式僅僅只是簡單地將征稅管理、稽查、評價等工作予以優化并進行相應的完善，這一現象的出現將會導致最終稅務機關工作人員無法及時有效地落實關于智慧稅務的相關管理任務。最后是一些稅務機關工作人員對新技術、新科技的具體運用及對大數據使用內涵缺乏一定的深層次認知，總是以為運用這樣的新技術、新科技是信息管理部門人員的主要工作內容，與征稅管理人員無關，因此較為缺乏對這一方面具體工作的積極性、主動性。

2.信息化、智能化、大數據化的發展水平較為落后

信息化、智能化、大數據化的發展水平較為落后主要體現在以下幾個方面：第一、由于目前網絡、大數據等現代信息管理技術迅速發展，導致各級稅務機關對大企業的實際稅收征管工作的難度不斷加大。而稅務機關內部系統的整體發展水平又較為落后，尤其是前幾年國地稅部門合并以后，各種各樣的以稅收大數據管理為前提條件的具體運用形式層出不窮，再加上目前“金三”系統也面臨著持續創新升級的迫切要求，使得各級稅務機關不得不重視其信息化、智能化、大數據化的內部系統建設任務。第二、目前針對大企業稅收征管系統的相關發展成果較小、發展速度較慢、取得的一些進展較少。稅收征管系統的主要發展任務一直以來都依賴于互聯網科技手段對大數據的收集、歸納、整理、使用等。截至目前，我國大企業稅收征管系統的發展并不良好，系統內外部的開發程度不夠，再加上不同區域的稅務機關使用的征管系統并不相同，不同系統之間難免存在著一些差異性、出入性。不同區域之間關于大企業的相關征稅信息無法實現有效分享，從而造成不同區域間的溝通交流及合作無法開展。另外，我國東部靠近海島的部分城市由于經濟發展速度較快、發展質量較高、城市較發達，與這些城市相比，西北部地區的稅務管理工作較為落后、大數據平臺的發展速度和質量肯定也較差一些。如果要想使不同區域之間的稅務機關徹底實現稅務信息分享、稅務工作機制互聯互通，那么在具體實現時一定會遇到很多問題與阻礙因素，這方面的工作開展起來難度確實較大。

3.各級稅務機關培育專業性人才工作欠缺

目前各級稅務機關關于專業性人才的培育、學習培訓、再教育工作的創新力度遠遠不足，與實際的稅務管理人才要求不均衡或不協調。各級稅務機關的稅務專業性管理人才尤其是針對大企業稅收征管的專業性人才的發展速度較慢、培育速度較慢，人才缺失，需求量較大。另外，各級稅務機關內部的人才選拔與培育工作制度也不夠完善，這也在一定程度上進一步加深了征稅專業管理人員的理論知識與實踐經驗相分離的問題，而具體的學習培訓內容與征管工作的實踐經驗相分離也進一步加劇了實際征管的負面效果。

二、智慧稅務背景下強化大企業稅收征管問題的相關對策建議

（一）站在智慧稅務角度下進一步優化稅收征管制度

優化稅收征管制度是保證各級稅務機關在對大企業的實際稅收征管過程中有效推進涉稅信息的收集、歸納、整理、總結等工作內容的基礎，而在目前階段，我國在這一方面的完善力度不夠強大，也不夠重視。在現有的相關稅法中，有一部分內容本應該歸納在稅收法律中，但實際上卻收錄在了規章制度或制度性辦法當中，這在很大程度上嚴重影響到了法律的威嚴性、公正性、嚴肅性、實際適用性等。因此應當及時優化我國稅收征管制度，應當立法的及時立法，應當出臺相關制度辦法的及時出臺，及時將我國稅收征管制度中的漏洞或不足填補完整。一方面，各級稅務機關應當及時聯系其他有關行政管理部門溝通完善稅收法律法規的具體事項，積極聽取其他部門的意見或建議，將這一過程中的有關注意事項充分予以考慮，最終盡快制定出臺與大企業稅收征管有關的稅收法律法規。另一方面，由于目前稅收法律法規的實際落實和執行情況與修改更新計劃存在一定滯后性的差異因素，應當及時通過制定與出臺相關法律法規、制度性辦法等方式確定大企業稅收征管的具體要求、標準、形式、特點、內容等。例如，國家有關主管部門應當給予各級稅務機關一定的權力，以滿足稅務機關可以直接采集獲取到與大企業相關的各類征稅信息的要求，最終可以幫助各級稅務機關在為深推智慧稅務平臺的發展中提供一些有用的信息支撐與技術支持。

（二）打造一支專業性較強的稅務管理人才隊伍

針對大企業來講，把控稅務風險和管理稅務工作是一項難度較高、專業性要求較強的工作，對于稅務機關而言也是一樣。要想做好大企業稅收征管工作，稅務機關工作人員應充分熟悉與了解大數據平臺和網絡科技技術的工作內容，將稅務風險與大企業的實際生產經營狀況結合起來，全面提升自身的實際工作水平，最終有效地打造一支專業性較強的稅務管理人才隊伍。

結 語

智慧稅務平臺的出現給各級稅務機關帶來了諸多利好，但同時也產生了許多風險與挑戰。為此，各級稅務機關應當提升對大企業稅收征管的關注程度，將大企業稅收征管當作一項重要任務來抓，最終可以持續提升稅務機關工作人員的工作水平和管理水平，為大企業更好地提供各項繳稅服務。

（作者單位：河南省新鄭市鄭州工業應用技術學院）