內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化

徐曉君

（吉林省中醫(yī)藥科學院，吉林 長春 130021）

內(nèi)控視角下的企業(yè)財務管理是企業(yè)發(fā)展中，從內(nèi)部管理視角優(yōu)化企業(yè)財務管理的辦法。其可以有效改善企業(yè)財務管理問題，優(yōu)化企業(yè)財務管理質(zhì)量。通過合理風險規(guī)避，保證企業(yè)運營資金安全，保障企業(yè)運營發(fā)展的健康性和穩(wěn)定性。新時代，我國經(jīng)濟復蘇，國人思想在前進中逐漸開放，多元化思維方式帶動著我國企業(yè)政財務管理不斷進步。在發(fā)展中，智能化時代下，企業(yè)應積極從自身不足出發(fā)，秉承國家內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見，進行財務管理優(yōu)化，以為企業(yè)發(fā)展提供堅實財務基礎(chǔ)。

一、內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理問題分析

1.內(nèi)控意識不到位

內(nèi)控意識不到位主要體現(xiàn)在兩方面。

（1）企業(yè)內(nèi)部財務管理人員對內(nèi)部控制認知有限

現(xiàn)今我國企業(yè)管理中，雖然有一分部企業(yè)已經(jīng)制定了企業(yè)財務內(nèi)控管理制度。但受財務管理者、員工認知限制，很多企業(yè)財務管理內(nèi)控機制形同虛設(shè)。在企業(yè)內(nèi)控管理與其他業(yè)務出現(xiàn)沖突是，企業(yè)往往選擇以業(yè)務進行為主，導致財務管理人員認為財務管理內(nèi)控機制更多用于約束基礎(chǔ)財務核算等，進而失去了財務內(nèi)控的真正功用。此外，就企業(yè)本身而言，企業(yè)對于財務管理的內(nèi)部控制重視同樣不夠，從其財務管理組織架構(gòu)可見一斑。

（2）企業(yè)內(nèi)控財務管理風險防范意識匱乏

風險防范意識是內(nèi)部控制視角下，企業(yè)財務管理的重要組成，是企業(yè)財務管理關(guān)鍵。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，為提高企業(yè)財務管理水平和企業(yè)經(jīng)營水平，需要不斷提高企業(yè)自身財務管理風險防范意識，采取科學、合理的有效防范企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的財務風險。然而，美中不足，盡管現(xiàn)今眾多企業(yè)已經(jīng)意識到風險防范的重要性，意識到風險防范意識直接影響著企業(yè)財務管理，是內(nèi)控視角下，企業(yè)財務管理提升不可或缺的內(nèi)容。同時，企業(yè)運營管理中也有一定的防范財務風險的意識。但在強化企業(yè)員工財務風險的防范意識方面還存在不足，缺乏對市場經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境影響因素的風險分析和研究。企業(yè)財務管理中，員工缺乏風險防范意識，在一定程度上，會極大提升財務管理風險，使企業(yè)生存根本脫離自我掌控，給企業(yè)財務埋下危機。此外，從財務管理本身分析，缺乏風險防控意識，意味著財務管理者以及企業(yè)不能及時感應企業(yè)內(nèi)外存在的風險，沒能及時實施應對策略。

2.財務管理人員綜合能力有待提升

伴隨科學技術(shù)的快速發(fā)展，在信息化技術(shù)，“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)以及計算機技術(shù)支持下，人工智能技術(shù)已經(jīng)遍布在中國眾多領(lǐng)域，發(fā)揮著人工智能積極作用。甚至，在某些特定的領(lǐng)域下，人工智能技術(shù)的深入，已經(jīng)取代人工。例如人臉識別，智能掃描系統(tǒng)。包括疫情常態(tài)下，智能化溫度測量等。可見，人工智能已悄無聲息間走進人們?nèi)粘Ｉ钪小５豢芍梅竦氖牵m然人工智能已經(jīng)取代一部分人工，但人工智能終究為人類服務。在企業(yè)財務管理中，最終執(zhí)行財務管理工作的仍然是人，是企業(yè)內(nèi)部財務管理工作人員。人為導向的財務管理能否更好應用信息技術(shù)，通過信息技術(shù)，數(shù)據(jù)化輔助，實現(xiàn)高效率辦公，通過信息技術(shù)輔助，優(yōu)化企業(yè)財務管理內(nèi)控，還要依賴于財務管理人員業(yè)務技能。然而，信息化時代，內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理創(chuàng)新優(yōu)化中，很多財務管理人員并不具備較強的財務管理綜合素養(yǎng)。此外，在現(xiàn)今企業(yè)運營中，財務管理人員業(yè)務能力參差不齊使得企業(yè)內(nèi)控財務管理始終無法被深入實踐。

3.缺乏健全的內(nèi)控管理機制

內(nèi)部控制指從自身出發(fā)，嚴格優(yōu)化自我管理程序，將企業(yè)財務運營風險降到最低。然而，從現(xiàn)今企業(yè)財務管理現(xiàn)狀分析，我國很多企業(yè)雖然已經(jīng)意識到財務內(nèi)控的重要性，出具了相應財務內(nèi)控管理機制，但財務內(nèi)控管理機制仍不健全。例如，信息孤島問題，流于形式，審計監(jiān)督不到位等。信息孤島問題是現(xiàn)今財務內(nèi)部控制存在的主要問題之一。自責任制管理制度被發(fā)現(xiàn)并成為現(xiàn)今管理主要方式，責任落實便成為企業(yè)等組織機構(gòu)主要奉行的管理模式之一。在企事業(yè)單為管理中，責任劃分明確，以確保工作高效高質(zhì)量完成。然而，行之有效的責任制管理機制不良一面就在于，其將整個組織無形中劃分成一個個小模塊。職責劃分下，各部門更關(guān)心部門內(nèi)部事宜，而各部門之間的溝通與協(xié)作愈加弱化。而財務部是整個企業(yè)財務管理核心部門，其與各部門關(guān)系密切，逐漸形成的信息孤島顯然與企業(yè)財務全面管理相悖。

此外，現(xiàn)今很多企業(yè)財務管理忽視審計監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)中，審計部門嚴格實施審計管理工作，可極大降低企業(yè)財務管理風險，提升企業(yè)財務管理質(zhì)量，是現(xiàn)今內(nèi)控理念下財務管理優(yōu)化的有效方法之一。但很多企業(yè)內(nèi)部審計并沒有得到足夠的重視，部分企業(yè)審計形同虛設(shè)。一些企業(yè)審計與財務合并，或本身不會設(shè)置審計部門，使得審計沒有發(fā)揮監(jiān)督作用，阻礙財務管理優(yōu)化。

4.財務管理系統(tǒng)固守傳統(tǒng)

伴隨科技發(fā)展，信息技術(shù)背景下，時代不斷演變，從信息化時代到智能化時代，信息技術(shù)已然占據(jù)和發(fā)揮重要作用。而企業(yè)財務管理實現(xiàn)信息化，基于信息化實現(xiàn)財務管理優(yōu)化，基于信息化實現(xiàn)財務內(nèi)控優(yōu)化已是大勢所趨。眾所周知，我國知名企業(yè)，大型企業(yè)很多已經(jīng)在本世紀初就開始構(gòu)建信息化財務管理系統(tǒng)，利用信息化技術(shù)提升自我內(nèi)部控制能力，提升財務管理能力。例如，深圳華為公司為企業(yè)智能化財務管理系統(tǒng)籌謀十幾年；而徐工集團同樣高調(diào)宣布和應用著自我財務信息化系統(tǒng)。利用信息化將供應鏈條上企業(yè)信息同步，進而降低企業(yè)各模塊財務管理風險。然而，從財務管理整個領(lǐng)域看，部分大型央企、民企以及許多中小型企業(yè)尚未實現(xiàn)財務信息化。因此，企業(yè)財務管理應與時俱進，充分利用信息化技術(shù)實現(xiàn)財務管理內(nèi)部優(yōu)化。

二、內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化路徑

1.強化內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制是降低企業(yè)財務管理風險，提升企業(yè)財務管理質(zhì)量，保障企業(yè)運營安全的有效方式之一。現(xiàn)階段，內(nèi)控視角下企業(yè)應不斷提升財務管理意識，重視企業(yè)財務管理自我優(yōu)化，提高財務風險防范意識。以通過日常財務風險預估、評估、分析和研究，幫助企業(yè)及時感知到企業(yè)所面臨的和即將面臨的財務管理風險，并對風險對企業(yè)發(fā)展帶來的影響予以有效控制。同時，大力加強企業(yè)內(nèi)部控制工作在財務風險防范管理中的作用和價值，強化企業(yè)整體風險防范意識。從上而下，從企業(yè)高層管理者，財務管理員工到基層員工，通過財務內(nèi)控，財務風險，財務風險對企業(yè)的影響等培訓提升企業(yè)整體風險防范意識，提升企業(yè)風險防范能力。內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化中，企業(yè)也可通過組織活動、企業(yè)文化宣傳的方式來進行。以有效將內(nèi)控風險意識與日常財務管理相結(jié)合，從內(nèi)控風險意識提升層面，進一步降低企業(yè)運營管理風險。

2.健全財務管理機制

意識形態(tài)的改變是企業(yè)財務管理優(yōu)化的第一步。內(nèi)控視角下，企業(yè)財務管理優(yōu)化的執(zhí)行是根本。因此，內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化還應積極完善日常財務管理，健全財務管理機制。從財務管理制度上，優(yōu)化員工管理機制，強化財務管理流程，建立嚴格評估財務管理機制等。在員工管理優(yōu)化中，實現(xiàn)責任制。責任制是人類文明發(fā)展至今，企業(yè)管理的有效方式方法之一，其可以通過明確企業(yè)負責人、企業(yè)財務管理負責人、財務管理人員崗位職責，規(guī)范員工工作質(zhì)量。其次，在財務管理流程優(yōu)化上，可以構(gòu)建財務管理共享中心，或依賴信息技術(shù)構(gòu)建系統(tǒng)財務管理體系。財務共享中心主要幫助企業(yè)完成數(shù)據(jù)化風險分析和評估，規(guī)范齊全財務管理流程。在透明化的財務信息管理系統(tǒng)輔助下，嚴格約束財務管理流程，對財務管理中，收支、預算、采購以及合同甚至是項目進行嚴格把控和審核。同時，在財務管理人員內(nèi)部優(yōu)化控制，財務管理流程規(guī)范化基礎(chǔ)上，通過科學合理的財務內(nèi)控監(jiān)督管理機制，對內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化進行有效評估。內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化評估可以通過設(shè)置內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，構(gòu)建監(jiān)督檢查系統(tǒng)等來完成。進而幫助企業(yè)從員工自我管理，企業(yè)監(jiān)督管理到企業(yè)組織架構(gòu)，從個人責任制到整體管理機制，各個方面，層層把關(guān)。以實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)控最優(yōu)管理，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

3.成立獨立的審計部門

審計、財務、審核等是企業(yè)財務管理內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化中，為保證內(nèi)部控制能夠發(fā)揮實質(zhì)作用，為企業(yè)發(fā)展保駕護航，我們就要實現(xiàn)相關(guān)部門相互獨立辦公，實現(xiàn)各部門相互監(jiān)督，共同發(fā)展，以規(guī)避以往企業(yè)財務管理自控不足。

成立獨立的審計部門，實施審計部門單獨考核，對審計部門業(yè)務進行嚴格評估，使其脫離財務及其他部門利益鏈條。考核內(nèi)容可包括企業(yè)財務管理，企業(yè)財務收支、經(jīng)營管理活動，以及企業(yè)財務管理中相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性。客觀評價企業(yè)財務管理，改善企業(yè)運營、提高企業(yè)運營經(jīng)濟效益。考核方式采取責任制，將內(nèi)控視角下，通過內(nèi)部審計優(yōu)化財務管理，降低企業(yè)財務管理風險的責任落實到審計負責人，定期對其業(yè)務進行整體評估。并采用賦分制的方式，進行年終考核，以保障審計部門人員工作質(zhì)量。

4.與時俱進，引入數(shù)據(jù)化財務管理

上文我們提到依托于信息技術(shù)開展信息化財務管理已然是時代所驅(qū)，是信息化時代、智能化時代財務管理必經(jīng)之路、是5G時代，內(nèi)控視角下，企業(yè)財務管理優(yōu)化必須踐行的財務管理內(nèi)容。信息化平臺，云平臺，財務信息共享中心，內(nèi)部財務數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，科技金融，電子記賬系統(tǒng)等均是現(xiàn)今財務管理可以利用的信息化，數(shù)據(jù)化財務管理系統(tǒng)。從財務管理內(nèi)容本身分析，數(shù)據(jù)化財務管理系統(tǒng)可規(guī)范財務管理流程，提高企業(yè)財務風險把控能力，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)透明化管理，降低徇私舞弊，財務真空等。在提高企業(yè)自身財務風險把控能力中，數(shù)據(jù)化財務管理系統(tǒng)，可有效融合上下游企業(yè)，形成供應鏈財務信息管理。通過上下游企業(yè)經(jīng)營信息，降低合作風險，提高企業(yè)運營資金管理。在實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)透明化管理，降低徇私舞弊，財務真空中，數(shù)據(jù)共享中心，財務數(shù)據(jù)系統(tǒng)以及科技金融等平臺可以有效追蹤和清晰記錄資金從哪里來，要到哪里去，中間會經(jīng)歷哪些流程，以此達到財務高品質(zhì)自控管理目的。

5.提升財務人員綜合素養(yǎng)

提升財務人員綜合素養(yǎng)可從以下幾方面進行，提升財務管理人員數(shù)字化辦公能力，提升財務管理能力。其中，提升財務管理能力包括常規(guī)財務管理，企業(yè)成本控制、降低損耗、籌集資金、資金運轉(zhuǎn)、提高資金利用率和使用效果、杜絕資金浪費、開源節(jié)流等方面，核算、數(shù)據(jù)采集、分類、登記、整理、歸納、傳遞、儲存等能力；以及企業(yè)財務風險預估，分析，應對等能力。具體人才培養(yǎng)方式，可有效利用內(nèi)部資源，定期開展業(yè)務技能培訓；組織舉辦財務管理人員業(yè)務交流會。也可充分利用現(xiàn)有社會資源，安排財務員工到社會培訓機構(gòu)中學習。互聯(lián)網(wǎng)時代，技能提升渠道眾多，企業(yè)財務管理人員同樣可以利用公開課，公眾學習平臺進行財務管理能力提升。總之，互聯(lián)網(wǎng)時代，提升員工財務管理能力方法很多，渠道很多。

此外，因財務管理的特殊性，內(nèi)控視角下，財務管理優(yōu)化也應密切關(guān)注財務管理人員動態(tài)。定期進行工作反思總結(jié)，提升員工內(nèi)控意識，提升財務管理人員綜合素養(yǎng)。

現(xiàn)階段，內(nèi)控視角下優(yōu)化企業(yè)財務管理已然是各企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一。其從自我管理出發(fā)，不斷審視企業(yè)財務管理問題，提升財務管理質(zhì)量，進而達到降低財務管理風險的目的。本文基于時代背景，對內(nèi)控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化進行了簡要分析。分析指出，現(xiàn)階段企業(yè)財務管理缺乏內(nèi)控意識，人才素養(yǎng)有待提升，內(nèi)控視角下財務管理機制不健全，財務管理系統(tǒng)傳統(tǒng)等。并對其提出了相應解決建議，建議企業(yè)財務管理應積極采用宣傳，培訓等方式提升員工財務內(nèi)控意識；提升財務管理人員素養(yǎng)；建議企業(yè)應積極利用信息技術(shù)構(gòu)建財務共享中心，以從財務管理本身，將財務管理數(shù)字化，透明化；建議企業(yè)基于內(nèi)控視角不斷健全財務管理機制，必要的情況下，成立審計獨立部門，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部門間相互監(jiān)督，協(xié)同發(fā)展態(tài)勢。以此，從內(nèi)部控制角度優(yōu)化企業(yè)財務管理。