加強企事業單位財務管理工作的幾點思考

張 磊

（吉林省體育局田徑自行車運動管理中心 吉林長春 130022）

引言

由于我國經濟的飛速增長，我國在國際中的話語權和地位也越來越高，體制內的財務管理改革是必然的趨勢。行政事業單位應該按照當前的發展趨勢做出相應的變化，要針對我國現階段在企事業單位財務管理當中存在的一系列問題，提出針對性的解決方案和有利于企業發展的相關管理措施和管理辦法。企事業單位應該緊隨國家的發展，積極響應國家的號召，以維護國家利益為首要前提，完成新時期我國企事業單位變革的重要任務。企事業單位有著其不可取締的重要作用，這就使得企事業單位的財務管理改革措施面對許多難題。行政管理人員應該想辦法盡量克服這些問題，提出適合企業發展的幾點有效改革措施。

一、現今企事業單位財務管理存在的問題

（一）相關規章制度以及管理辦法不夠健全

想要有效地治理公司，首先應該具備完善的管理制度以及恰當的規章制度和相關管理辦法，目前企事業單位財務管理工作出現問題的主要原因之一，是由于當今的財務規章管理制度以及管理辦法不能很好地適應企業的發展，喪失了其應有的合理性。目前我國的許多企事業單位在制定財務管理制度上存在著許多不合理之處。我們可以將其歸納為以下幾個主要方面。首先是企事業單位的資金體系不夠完善，在劃分資金體系的過程當中，許多企業管理人員過分重視資金預算。認為應該在預算的資金內進行管理，或者執行相關任務。甚至大部分的管理人員忽略了預算以外的資金核算，這就導致當超出了資金預算時，許多財務管理人員以及高級決策人員出現分歧。其次是無法有效管理經費，許多大型的企事業單位在資金管理和預算管理上仍然十分模糊，也十分混亂。目前伴隨著國家的發展以及國家的宏觀調控，行政事業單位的高級管理人員充分意識到了預算管理和資金管理的重要性，也加強了對于成本管理會計以及財務管理會計的培訓以及培養，但是在實際落實環節，仍然存在許多的問題。正是由于決策的隨意以及對于資金管理的混亂，導致高級管理人員的決策出現了偏差，也使得企業的資金利用效率大大降低，造成了許多營業成本以外的額外支出，提高了營業外支出的占比，同時也提高了公司的財務費用，使公司的資金不能得到有效運轉。雖然有部分企業及部門充分運用了預算管理，能夠對于企業的資金進行提前預測，但是在相關開支和經費運用等方面并沒有進行有效的監督，只是關注了資金運用的結果，而并沒有監督資金使用的過程。在資金使用之后也沒有進行考核和審核，這使得企業的資金無法發揮其應有的企業價值和企業效益。最后就是企業的相關規章制度以及管理辦法無法適應企業的發展，仍然處于落后的狀態。企事業單位的財務管理人員應該具備大局觀以及前瞻意識，應預測到企業的未來發展趨勢以及發展規模。在制定相關規章制度以及管理辦法的過程當中，應該遵循企業的發展趨勢以及當下的發展現狀，按照成本會計以及管理會計所制定的相關成本預算以及財務預測分析，制定出符合企業當下發展以及未來發展趨勢的財務管理辦法和相關規章制度。這樣才能夠更好地適應企業的發展，能夠滿足企業后續的發展需要，快速地適應社會和國家的變化。

（二）對于國有資金和國有資產管理不夠良好

伴隨著我國經濟的不斷發展，時代的不斷進步，我國對于企事業單位的管理以及發展進行了不斷的改革和創新。最終通過多次試驗，構建起了以部門預算，國庫集中支付，政府采購等多個環節為主要核心的財政管理體系制度。由于時代發展要求，企事業單位針對自身的財務管理工作，應該進行有效的改革和創新做出新的突破，盡量完善當前暴露出來的一系列弊端問題。無論是何種企業，最終的目的都是為了擴大公司規模，實現經濟效益，獲得更多的利潤和收益。伴隨著我國經濟的興起以及財務管理，成本管理等相關財政管理理念的興起。企事業單位也充分意識到資產管理和資金預算管理對于企業未來長遠發展的重要意義，開始加強財政管理的監督力度以及發展力度，開始大力開展財政管理改革，充分重視了財政管理的重要性。以遵紀守法為首要前提進行有效的財務管理工作，是當前企事業單位發展的必然趨勢。事業單位與國家的利益和公益效益是密切相關的，它是國家為了社會繁榮發展，而開設的一些不以生產經營和盈利為目的的服務性機構。企事業單位的主要運營資金來源是國家，是國庫。因此在許多企事業單位當中，擁有許多的國有資產和國有資金，在進行財務管理的過程當中，企業應該充分意識到對于國有資金和國有資產管理的重要性。目前我國企事業單位的工作人員很多，并且各個部門的下設機構也很多，這就造成了許多公司存在財務混亂，賬目造假或者賬目不平的許多重大財務問題。如果放任這些重大財務問題不管，那么長久下去，就會使國有資產以及國有資金流失，為國家帶來更多的損失，不利于社會和國家的發展，對于我國的經濟發展也會產生一定的威脅。財務管理工作是為了讓企業的各項利益和利潤實現最大化，雖然企事業單位是非盈利的公益性機構，但是它的主要目標也是為了實現社會的良性發展，為了促進國家的經濟繁榮。在主要經營的過程當中，許多資金和預算收入都來源于國家撥款以及相關財政資金，這都屬于國家資產。事業單位應該嚴格按照國家的相關規定以及相關部門的規章制度，按照企業的實際運營情況，嚴謹認真地編制相關預算方案以及經費支出計劃。在編制完成相關預算方案以及經費支出計劃之后，應該交給國家有關部門進行檢查和核實，只有經過國家有關部門的批準之后，才能夠嚴格按照相關預算方案以及支出計劃實施。所有的經費支出以及國有資產的流出，都應該嚴格按照國家的相關規章制度執行。避免出現一些超支、透支預算支出的違法行為。目前，在許多的企事業單位財務管理環節當中，并沒有針對相關國有資產以及國有資金，實施專項資金專人管理的相關規章，這就導致在許多國有企業出現了國有資產流失和國有資金短缺的現象。

（三）企業資金使用效率低下

目前，許多企事業單位對于國有資金和國有資產的利用效率十分低下，并沒有真正的實現資金的使用價值。造成企業資金使用效率低下有許多個原因，可以將其歸納總結為以下幾個主要原因。首先，是企業的相關體制制度不配套。企事業單位為了更好地適應我國市場經濟的發展和變化，針對我國出臺的相關財政支出政策做出了相應的改革，但是在財務方面并沒有相應的會計核算辦法以及相關規章制度來進行匹配。正是由于相關體制制度的不夠完善，不夠配套，導致企事業單位的會計管理制度沒有適應企業的發展，這就導致相關會計核算制度以及審計制度無法適應市場經濟，對企業的經濟發展產生良性的推動作用，逐漸使得企業的資金使用效率低下。其次，是企事業管理單位的財務管理職能較弱。目前，在我國許多企事業單位并沒有充分意識到財務管理的重要性，并且許多高級管理人員的理財觀念也十分薄弱，在進行資金分配和資金管理上缺乏理財意識以及資金管理意識。對于財務部門的相關經費核算以及預算核算，并沒有給予很大的關注以及重視。由于無法對于資金進行正確的認知和看待，導致高級管理人員無法對于資金進行良好的調控，忽略了預算管理和資金管理，只是過于關注資金使用的結果，而忽略了資金使用的過程，在進行資金復核和考核時，也只是關注賬面上的數字，而忽略了資金的使用效率以及使用用途。這不僅會進一步導致資金使用效率低下，周轉時間過長，也會導致企業國有資產的流失，出現更多的財務弊端和財務漏洞。資金使用效率低下，不僅會使企業喪失收入更多資金的機遇，還會造成企業負擔更多財務費用以及不必要的財務支出和相關機會成本。

（四）票據管理以及預算管理問題嚴重

首先是票據管理。企業在進行會計核算以及財務管理的過程當中，重要的依據就是原始憑證以及相關票據。如果在票據管理方面存在漏洞，很容易會導致企業的財務管理出現弊端，導致企業的資產以及資金流向企業之外。目前許多高級管理人員并沒有充分意識到財務管理的重要性，也并沒有加強對于發票管理以及相關原始憑證的管理和審核制度。正是由于企事業單位對于原始憑證管理的重視程度不足，沒有出臺嚴謹的憑證管理制度，導致相關企業沒有完善的管理辦法，使財務管理人員缺乏全面的認知和理解，導致相關事業單位的會計管理人員出現了偷稅漏稅，甚至是增設虛假發票，出現白條抵庫的現象。其次是對于預算管理的重視程度較低。在預算編制以及經費使用時，應該擁有良好的管理體系，這樣不僅能夠降低企業不必要的開支，還能夠從長遠利益上，為公司的發展做好規劃。目前許多企業都出現了白條，抵庫以及挪用公款的不良財務現象，這些不良現象的發生，都是由于企業對于預算管理以及票據管理不夠嚴謹。在一些企事業單位也存在著票據管理以及預算管理問題嚴重的情況，導致了企業資金的外流，出現許多不良的財務管理現象。

二、企事業單位財務管理策略

（一）完善相關規章制度

想要治理好一個企業，首先應該具備完善的規章制度以及管理辦法，想要有效加強行政事業單位財務管理工作，首先應該建立嚴謹高效的會計管理制度。企業管理人員在制定會計核算制度的過程當中，應該針對本單位的不同情況。針對各個部門以及各個層級進行有效的會計管理制度改革。對于那些與市場聯系密切，經常經手企業資金的部門，應該制定更加嚴格嚴謹的會計核算制度。在制定相關規章制度的過程當中，可以適當建立一些監督部門或者督察小組先進行企業的內部審計，這樣才能夠更好地適應國家經濟的發展，以及時代的變化。企業的內部審計小組應該完全獨立脫離開來。將自己作為企業的外部人員進行內部審計，能夠提高審計的效率以及真實性。企業在制定相關規章制度的過程當中，可以借鑒國家的規章制度以及管理辦法，再結合當下的企業發展需要以及核算需求，進行有效的歸納和整理，樹立起一套適合本企業發展，并且科學合理的會計核算體系。

（二）加強內部控制管理

造成許多國有企業的國有資產以及國有資金流失的主要原因之一，是由于企業并沒有具備完善的管理制度：再就是由于企業內部控制制度管理不強所導致的。因此，想要有效實施企事業單位財務管理工作，應該加強內部控制管理，首先應該建立起有效的內部管理機制，讓公司內部的單位和各個部門之間按照相應的職責進行職位分離，形成一套內部相互牽制的制度體系，在確保財務部門能夠完全獨立的基礎之上，再進行有效的財務管理，確保企業的資金能夠公開透明，合理合法的使用。所謂的職責分離就是指出納人員，只能負責現金以及庫存現金的管理，而不能負責其他費用，例如財務費用，制造費用，管理費用等費用的管理。企業的財務章和個人章應該分別保管，不能交給同一個人保管，在進行大額資金支出時應由集體決策，或者由財務主管人員同意并簽章才可以執行。同時在注冊會計師對于庫存現金進行監盤時，應該由出納人員，注冊會計師以及相關企業財務主管人員同時參與，并在庫存現金盤點表上簽字。企業的應收賬款以及許多大額款項，應該由填寫日記賬和編制財務報表以外的人員，定期報送給客戶進行簽字和確認。在完善了內部管理機制之后，應該進一步加強內部審計以及稽查制度，應該由內部審計人員定期審計企業的資金以及財務賬簿。確認各個部門的財政支出是否合理，是否超過了企業的預算水平，監督企業內部的財務管理制度是否得到有效落實。同時也應該針對財務高級管理人員進行定期的財務審查，避免企業國有資產和國有資金的流失。

（三）加強企業預算管理，提高資金利用效率

公司應該制定完善的企業預算管理以及票據管理制度，進一步提高資金的利用效率，降低資金的周轉天數，為企業帶來更高的經濟利潤以及經濟效益。企業財務部門應該按照企業的運營狀況以及財務管理水平，對于企業的資金進行合理利用和調配，防止不良現象的發生。同時，企業的財務管理人員應該按照企業目前的長期發展目標以及短期發展需要，制定短期以及長期的預算管理計劃以及資金管理計劃，讓高級管理人員能清晰理解公司賬面資金的流向以及未來的趨勢。這樣能夠方便高級管理人員的財務決策，也能夠方便企業外投資人對企業運營情況的判斷。通過加強預算管理以及對于相關票據的管理，能夠進一步落實財務管理需求，能夠大大提高企業資金的利用效率。企業可以針對內部資金和相關資產進行定期的盤點，在發現企業賬簿與現有資產數目不符時，可以聘請企業外部的注冊會計師進行監察盤點，并且針對公司的財務報表以及相關財務狀況進行外部審計。通過建立一套適合企業發展的財務預算制度，不斷擴大資金預算管理的涵蓋面，能夠保證將企業的所有資金都涵蓋在預算管理范圍當中。這樣能夠從根源上解決資金利用效率不高的問題，也能夠保障資金的合理運用以及高效運轉，同時也能夠監控資金的流向，能夠避免企業資產外流的不良現象發生。最重要的一點是企業要加強對于企業管理部門的培訓和監督，要讓企業財務管理人員具備基本的守法意識以及紀律意識。要在遵循國家規章制度以及法律法規相關會計準則的基礎之上，結合企業的實際運營情況，合理規劃企業的資金，降低企業的資金流出以及相關財務費用，避免腐敗的滋生。同時，企業的財務高級管理人員也應該嚴格把控，針對企業的稅費繳納進行格外的關注，避免企業出現偷稅漏稅的不良財務現象。

三、結語

正是由于國家經濟的發展，國家開始重視企事業單位財務管理的效果。因此，企業管理人員應該針對國家出臺的相關規章制度，結合本企業的發展現狀以及發展需要，制定出完善的管理制度以及規章辦法，確保企業內財務管理能夠得到有效落實和開展。通過一系列的改革，完善企業內部的財務管理政策，確保資金能夠在企業內部得到有效運轉，提高企業的經濟效益。