數據化時代下的審計工作發展研究

林懷婷 深圳市農科集團有限公司

引言

伴隨著科學技術發展，社會已然全面進入到信息化時代，眾多新興技術不斷出現，大數據、物聯網、云計算、人工智能等技術在發展中逐漸成熟，投入日常生產與生活當中。其中，大數據技術的應用最為廣泛，從互聯網領域逐漸擴大到生產生活之中。在2011年初，大數據的概念被提出，而后便得到了不斷深化的應用，大數據技術基于對數據的深層次挖掘，尋找數據之間的關聯。在信息化環境下，掌握大數據，便能夠掌握核心價值。現如今，大數據技術已經發展成熟，并且被不斷進行深層次開發，數據化時代也已經悄然來臨。信息化時代創造了從傳統工作模式向網絡化、無紙化、信息化的工作模式轉變，而在當下社會全面進入數據化時代的背景之下，不少行業環境也發生了極大變化，如在審計領域，審計信息化也正在不斷建設之中。自2014年國務院以《國務院關注加強審計工作的意見》為起點，國內的審計信息化發展水平逐漸提升。數據化時代的到來，對審計信息化工作造成了突出的影響，如何利用大數據技術提升審計信息化工作的水平與成效是審計工作的發展重點。

國務院印發的《關于加強審計工作的意見》指出：探索在審計實踐中運用大數據技術的途徑，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，是國家首次在文件中將大數據審計列入審計信息化工作重點。審計部門作為經濟運行綜合性監督部門，和數據有著天然的聯系，每天都會產生大量的數據，這些數據都是真實可靠的，具有非常大的價值。審計信息化工作需要與時俱進地結合數據化時代背景，以提升審計的成效。審計部門要保持對社會經濟數據的靈敏觸感并深度挖掘、充分運用所擁有的數據，在大數據環境下，如何利用大數據開展審計工作，是每個審計人值得認真思考的問題。

數據化與審計的有機結合可以充分發揮兩者之長，加速實現審計全覆蓋，更好發揮審計的監督職能。數據化時代的來臨標志著人類朝著更先進的文明邁出了重要的一步，也給審計工作帶來了新的機遇和挑戰。本文的研究基于數據化時代背景，對當前審計工作信息化的發展進行研究，分析審計信息化在數據化時代下的機遇與挑戰，并提出促進其數據應用的相關建議，以期能夠提升審計工作成效。

一、數據化時代下審計的發展背景

審計是一個有著悠長歷史背景的重要活動，在中國古代便已經有通過對賬本進行檢查、審核財務收支真實性的官員。在近現代中，伴隨著財務管理專業領域的不斷擴展，審計的概念界定與內容也在相應的完善之中。在社會經濟之中，財務信息的真實性、經營活動中的財務管理效益與合法性，需要通過獨立的監督與檢查才能夠保障其結果的可信，而審計則是這一重要的過程。企業的財務管理需要開展相應的監督，也需要通過相應的審計活動，對財政、財務收支信息與相關材料進行檢查與核實，行使監督作用。在2010年頒布的《審計法實施條例》當中，對于審計的概念提出了法律層面上的界定，其指出審計是審計機關對相關企業、機構的資產、負債、損益以及其他財務收支情況，進行審計監督，對相關單位的財政、財務收支、相關經濟活動的財務資料，進行真實性、合法性、經濟效益性等方面進行審查的活動。

在數據化時代中，信息技術的應用改變了人們的生產與生活方式，在信息技術、通信網絡技術、辦公自動化技術的促進下，審計活動也從傳統的審計活動全面轉入到審計信息化的階段。審計信息化，從核心概念上而言便是借助于信息化技術，將其引入審計工作當中，提升審計工作的效率，轉變審計的形式，從而達到更加高效、便捷的審計過程[1]。

本文研究的審計信息化，則是以審計工作為主體，通過信息化建設，提升審計工作的信息化技術水平，以期達到更好的審計工作效果。作為一種還處于不斷發展的審計活動，審計信息化的建設還在不斷完善之中，而數據化時代的到來，又為審計信息化帶來了新的環境與技術應用。

二、數據化時代下審計信息化的機遇

（一）實現可持續性的審計活動

在傳統的審計工作之中，主要是對被審計部門相關工作結束后進行對應的審計，如年度財政的審計、項目驗收后的審計、管理人員離崗后的審計等，審計人員圍繞著相關財務資料，結合審計理論與方法，查找審計線索進行審計。傳統的審計活動是對于活動的事后審計，對于被審計部分、對象相關活動的真實性、時效性存在較為明顯的滯后性。在數據化時代下，數據技術的挖掘、分析、提煉的速度得到了極大的提升，應用大數據技術能夠實現對財政信息的實時分析，為開展實時審計創造技術條件。在開展審計的過程中，可以通過大數據分析技術，構建審計數據模型，創造對相關信息與數據進行實時分析的審計平臺，實時審計數據采集分析，監督被審計單位所潛在的管理風險，從而實現持續性的審計活動[2]。

（二）擴大審計范圍

在傳統的審計工作之中，雖然借助于審計信息化實現了審計過程中的效率提升，但是審計所要面對的數據量極為龐大，對全部數據進行審計不僅僅需要耗費大量的人力物力，也需要較長時間，所產生的實際效益并不理想。因此在實際的審計活動中，主要是采用抽樣的方式獲得小規模的關鍵數據，對其進行審計。但是在數據化時代下，應對龐大數據量的數據挖掘與分析技術能夠與云計算技術相結合，實現對海量數據的深層次分析，這為擴大現有的審計范圍創造了可行性。通過引入更多的數據來源進行數據挖掘，充分地利用不同平臺、不同部門、不同機構的數據與信息對相關信息進行審計，能夠擴大審計信息化工作當中的審計范圍，實現更加準確的審計結果。

（三）創新審計方法

傳統的審計信息化活動，更多是利用信息化工具，從財務管理的角度進行相應的審計。但是社會發展步入新時代，審計不應該只停留在單一的財務角度，而是需要在更加多元化的角度對進行相應的審計。過去受限于審計方法與技術手段的不足，無法實現這一審計目標。數據化時代下，新型技術的應用已經為審計信息化工作的開展帶來了新的機遇，不少審計工作也正在積極地應用大數據技術對實際審計活動進行技術升級，逐漸改變傳統審計模式，并已實現了較為突出的成效。可見數據化時代背景下，積極拓展審計信息化的升級是非常必要的。

三、數據化時代下的審計信息化的挑戰

（一）對審計技術的挑戰

在大數據時代下，以云計算的應用為核心，為審計信息化提供了對龐大數據量進行數據分析的技術支持。在未來的發展中，審計信息化的規模不斷擴大，大數據下的云計算技術應用將能夠改變傳統的審計模式，繼而向云計算模式進行轉變。云計算顛覆了傳統的審計模式，實現從傳統的線下審計轉移到線上平臺的模式改變，但這也對審計工作提出了新的要求，審計的相關技術性要求也需要結合數據環境下的變化而作出相應的升級。伴隨著大數據時代的不斷深化，對于云計算技術的應用將會不斷深化與擴大，這就要求審計的過程中，要將大數據下的云計算技術嵌入審計流程當中，構建起能夠實現可持續化審計的審計活動[3]。

（二）對審計平臺的挑戰

在審計的信息化過程中，主要是通過將審計的相關信息通過云端進行共享，實現在線上平臺開展相關的財政信息審計的基礎。在開展具體審計時，需要在云端的線上平臺建立起數據上傳接口，繼而通過數據平臺進行具體的審計工作。在數據化時代下，審計信息化工作需要將龐大的數據量進行不斷的關聯，擴大審計的數據來源與信息來源。面對龐大的數據量分析需求，這要求應當針對審計信息化管理建立起大數據的處理平臺。但現有的審計信息化的審計平臺，只是提供了基本的數據輸入與輸出功能，并未具備大數據處理的能力，相應的大數據審計平臺并未有效地建立起來，無法實現深層次的審計數據處理，仍然需要后期的人工干預。

（三）對審計人員的挑戰

在多年的審計工作中，審計人員逐漸提升了審計信息化工作能力，能夠借助于信息化工具開展相應的審計信息化工作。但是在數據化時代之下，對審計人員的大數據技術有著更高的要求，特別是應用大數據技術對海量的審計數據進行挖掘與分析。對于大部分現役的審計人員而言，現階段都不具備相應的大數據應用分析技術。一方面，從事審計工作的人員專業背景一般是財會專業或是經濟專業，基于信息技術專業背景開展審計工作的人員幾乎是當前審計人員隊伍中的空檔。另一方面，是審計人員的隊伍構成中青黃不接，具有一定經驗的中年審計人員流失嚴重，而這一部分人員對于大數據技術的接收能力較強，同時具備一定的工作經驗，是數據化時代下審計信息化工作開展的關鍵。就目前的審計人員現狀來看，專業背景的單一，人員機構不合理，導致了數據化時代下對于復合型人才的發展需求得不到滿足。

四、提升數據化時代下審計信息化建設的建議

（一）審計技術應用上結合大數據進行創新

在數據化時代下，審計信息化的審計技術需要相應的提升，以滿足大數據技術與云計算技術的應用，這就要求在審計活動中，需要通過構建電子政務審計體系，對接大數據技術平臺，在審計活動中對現有的審計體系、審計流程、審計技術要求、審計方法進行重新的設計，開展數字化審計[4]。

由于大數據能夠為審計實現可持續的審計活動，但是在具體的技術應用上卻還存在著審計技術未能夠有效應用、難以實現可持續審計活動的不足。對此，在審計過程中，審計技術應用結合大數據進行創新是非常必要的。在開展審計中，加快應用大數據技術的審計數據分析模型構建，以數據模型對關鍵項目實施動態管理，各個被審計部門將內部的積累數據錄入到數據分析平臺中，審計數據平臺以大數據技術對內部積累數據進行分析，審計各個活動，構成基本的審計基礎數據。

（二）構建審計云平臺

在目前數據化時代背景下，限制審計信息化發展的重要問題之一是大數據審計平臺還沒有被廣泛建設起來，審計空有海量的審計數據，卻沒有穩定與安全的數據平臺對相關數據進行有效的審計。因此，為了適應數據化時代的審計信息化發展要求，同時也是適應大數據技術的數據分析需求，建設由地方管理的數據云平臺，為開展大數據技術下的審計活動提供可靠的數據算力支持是非常必要的。在云平臺的構建中，需要對標國際上的主流云安全標準，構建嚴密的網絡防火墻，對核心數據進行加密，既要保障審計信息化工作能夠得到云平臺的算力支持，也要保證相應的審計數據的不對外泄露。

（三）審計人才上深化培養復合型人才

在當前審計信息化中，面對數據化時代對其帶來的種種挑戰，人才層面的不足是制約其開展審計工作的重要難題。因此，加快對于復合型審計人才的培養是非常必要的。在對于審計人員的培養活動中，應當進一步地構建起大數據背景下的審計人員綜合素質能力框架，對審計人員的能力水平提出明確的培養模式與計劃。在進行人才培養中，要針對審計數據的收集、大數據的加工能力進行培養，提升審計人員對于大數據的基本認識。對審計監測模型構建與分析能力進行培養，引導審計人員在審計活動中，能夠靈活應用審計數據中心，對相關的功能與審計模式進行構建，設計具體的審計監測模型。在被審計對象的內部控制有效性能力培養中，要深入了解被審計單位的信息系統的內部控制相關現狀，了解被審計單位信息系統的業務流程，將信息系統流程分解成與被審計單位具體業務相對應的模塊[5]。在深入了解被審計單位信息系統基礎上進行進一步的測評，檢測內部控制過程是否科學、實施是否有效，以及檢測內部控制的結果是否真實、有效。

結語

在當前的數據化時代背景下，對于大數據的審計信息化應用更是必然的發展方向。針對數據化時代背景下審計信息化下的機遇與挑戰問題進行研究，研究認為：

（1）數據化時代下，新型技術的應用已經為審計信息化工作的開展帶來了新的機遇，改變了傳統的審計模式。當前最為核心的機遇在于消除時間空間的限制、擴大審計范圍、創新審計方法。

（2）在現階段下數據化時代對審計信息化工作提出了越來越高的要求，但是現有的審計技術、審計平臺與審計人員的發展現狀與數據化時代下的發展需求之間仍然存在較為明顯的差距。

（3）為了推進數據化時代下的審計信息化發展，可以從迎合大數據環境創新審計技術、構建地方管理的云平臺與培養復合型的審計人才的方面進行完善。