機場公司內部控制體系建設存在的問題與應對策略

陳迎春 重慶市萬州機場有限責任公司

引言

構建完善的內部控制體系，不僅能夠全面提升公司的風險防范能力，而且能夠強化各項工作的開展效果，但是在內部控制體系的構建上，公司要保障體系的有效性，需要結合自身運營特點以及管理特點，制定相應的控制制度，并逐步形成完善的內部控制體系。因此要保障內部控制體系的有效性，還需要從公司發展現狀以及行業未來發展趨勢、時代背景下內部控制體系構建的要點等多方面入手，確保內部控制體系符合公司發展要求。

一、公司內部控制體系建設的必要性分析

機場公司內部控制體系建設對于公司的發展至關重要，具體可從保障公司內部各項工作的有序開展、提升公司管理能力、提升公司風險防范能力、提高公司內部凝聚力等四方面進行解讀，具體解讀如下：

（一）保障公司內部各項工作的有序開展

在機場公司中，公司的運營管理內容涉及行政財政相關工作內容、規劃和工程類內容以及運營內容等，而在運營內容中，又包括航空安全保衛內容、應急救援內容、空管、航站樓區等工作內容，內容十分復雜。并且部分工作內容之間存在著緊密的內在聯系，一旦某一環節出現問題，其他工作也將受到影響，需要配合進行解決。但是在內部控制體系建設不完整的情況下，在出現突發事件時，可能出現部門之間相互配合不充分、問題解決不及時等情況，而在完善的內部控制體系下，針對問題會快速啟動應急反應機制，通過各部門的相互配合，保障公司各項業務的順利開展。

（二）提升公司管理能力

在機場公司開展的管理活動中，管理部門需要結合公司情況細致分配管理任務，保障各項工作都能夠得到有效的管理，但是內部控制體系不完善的情況下，部門之間開展的管理工作不能考慮到部門工作情況會對其他工作產生的影響，因此在出現某些問題時不能提前對其他部門進行預警，以保障其他部門能夠做好相應的準備工作，進而造成運營風險。而具備健全的內部控制體系的前提下，各部門之間形成一個有機整體，能夠明確自身的權利及責任，并且管理人員能夠結合事件性質快速做出反應，并把握管理關鍵點。而在日常工作的過程中，內部控制體系下，通過對公司各項活動的全面滲透，能夠有效提升公司的管理能力。

（三）提升公司風險防范能力

構建完善的內部控制體系能夠有效提升公司的風險防范能力。在內部控制工作中，風險控制工作的開展至關重要，通過風險預檢、選擇風險處理模式等能夠確保公司妥善處理好風險問題。機場公司一直十分重視風險防范工作，對常見的風險問題制定了解決策略，并不斷對可能出現的風險問題進行研究。但是部分公司仍未能從內部控制角度全面地看待風險問題，造成風險防范能力未能實現最大化。構建完善內部控制體系的過程中，公司需要對各項工作開展情況、管理情況、財務情況等進行系統的梳理，并形成內部控制流程，而在此過程中，公司能夠進一步察覺出不同工作內容中存在的問題，從而提升公司的風險防范能力。

（四）提高公司內部凝聚力

內部控制工作既能夠促使部門之間形成相互監督、相互制約的形式，也能夠提高公司的內部凝聚力。完善的內部控制體系會滲透到公司的決策執行等各項工作中，而在機場公司發展的過程中，提升內部凝聚力已經成為提升公司競爭力的重要手段之一，在提升凝聚力目標驅動下，內部控制會相應地調整控制策略，保障公司能夠達成這一目標。如加大對公司文化建設的重視程度，以制度促進各個部門參與到文化建設或公司文化活動中，通過制度約束以及部門間的相互促進，會促使各個部門都積極參與到公司文化活動中，在了解與參與的過程中，加強相互之間的交流與溝通，從而提高公司的內部凝聚力。

二、公司內部控制體系建設存在的問題

在機場公司內部控制體系建設的過程中，還存在一系列問題，主要表現在內部控制體系不完善、內部控制執行力度不足、內部控制制度完善存在滯后性特點、監督機制功能發揮不充分等幾個方面，展開分析如下：

（一）內部控制體系不完善

在機場公司內部控制體系建設的過程中，體系建設不完善是較為常見的問題，但同時也是影響最大的問題。內部控制體系不完善并非在建設初期體系就不完善，而是在公司發展的過程中，隨著公司發展情況的變化，內部控制體系功能不能實現對新問題的有效解決，而造成的內部控制體系不完善。具體的表現包括內部控制體系不能有效應對機場公司規模擴大、業務增加等工作內容；機場公司內部控制體系未能覆蓋全部工作內容；忽視對部分工作內容較為簡單、公司重視程度不足的業務的控制；公司內部控制體系完全照搬其他同行業的公司內部控制體系、未能結合公司發展情況進行調整等[1]。

（二）內部控制執行力度不足

內部控制執行力不足是指在公司構建內部控制體系的前提下，內部控制制度內容未能得到充分的貫徹與執行，即工作人員未能按照制度規定內容開展工作。這一方面是制度本身存在問題，如缺乏對違反制度規定的懲治條例，或企業對制度的重視程度不足，進而造成其他部門對制度的重視程度也相對不足，或管理人員在開展內部控制工作的過程中由于個人能力不足以及職業素養不足，不能按照內部控制制度內容開展工作。但是無論何種原因，內部控制執行力不足都會影響內部控制體系的有效性。

（三）內部控制制度完善存在滯后性特點

內部控制制度完善存在滯后性特點也是機場公司內部控制體系構建常見問題之一。在機場公司，隨著公司的發展，如業務拓展、工作形式改革等會出現新問題，但是對于較小的問題，公司往往僅針對問題進行解決，未能意識到內部控制體系需要進行變更，進而不能及時對內部控制制度進行修訂。尤其是在增加業務時，部分公司不能在第一時間系統考量到其與公司內部控制整體之間的關系，并對內部控制制度進行完善。甚至部分公司只有在出現重大問題之后，才正視到內部控制不完善的問題，才能對內部控制制度進行補充與修訂。

（四）監督機制功能發揮不充分

在內部控制工作中，監督機制具有重要作用，不僅能夠有效防范公司存在的管理風險問題，而且能夠避免貪腐行為的發生，保障公司內部形成清正廉潔的工作作風。但是在部分機場公司內部控制制度的作用并未得到充分發揮，其主要表現包括監督部門監管工作不到位，未能對監督對象進行全面監管、監督制度內容不完善，造成在開展監管工作時缺乏客觀依據、監督部門容易受到外在因素的影響，如個人關系、利益關系等，未能在發現問題時進行上報等。監督功能發揮不充分會引發風險問題。

三、公司內部控制體系建設的關鍵要素

在公司構建內部控制體系的過程中，需要把握內部控制的關鍵要素，科學地開展體系構建工作，而關鍵要素主要包括風險管理目標、全面的風險管理管控體系、外部風險識別功能、全員全過程參與等幾個方面，展開分析如下：

（一）設置風險管理目標

內部控制的本質是風險管理。在內部控制工作中，要保障內部控制的風險管理功能能夠得到充分發揮，需要設置風險管理目標。在風險管理目標的設置上，需要結合機場公司發展情況，明確機場公司存在的風險問題，圍繞風險問題設置風險目標，以確保在內部控制體系構建的過程中，能夠圍繞風險管理目標設置相應的內部控制方法。

（二）構建全面的風險管理、管控體系

在內部控制設置明確的風險管理目標的基礎上，需要構建全面的風險管理以及管控體系。以確保風險管理工作能夠系統地開展。并且只有構建全面的風險管理、管控體系，才能確保有效察覺出公司發展存在的風險問題。并且需要在內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等多個方面，制定出完善的控制策略，通過把握控制要素，保障內部控制設置的科學性[2]。

（三）具備外部風險識別功能

在內部控制體系的構建上，需要確保內部控制體系具備外部風險識別功能，在以往的內部控制體系構建上，機場公司往往存在缺乏對外部風險識別能力的情況，內部控制體系更加關注公司本身發展存在的風險以及問題，未能充分考慮到外部環境變化會對公司發展造成的影響。尤其是在外部環境復雜的大背景下，外部風險識別能力不足很可能對公司的發展造成嚴重影響。因此在內部控制體系的構建上，需要加強對外部風險問題的研究，將外部風險識別引入到內部控制體系中。

（四）保障全員、全過程參與

內部控制需要保障全員全過程的充分參與。內部控制體系貫穿于公司生產經營的全過程，涉及公司的各項工作內容，因此要保障內部控制制度能夠得到具體的落實，提高內部控制執行力，需要確保全員全過程的充分參與，確保公司職工都能夠了解到內部控制的重要性，從而配合內部控制工作，保障內部控制工作的高效開展。

四、公司內部控制體系建設策略分析

在機場公司內部控制體系的建設上，需要結合存在的問題以及體系構建要點開展體系構建工作，具體可以從以下幾方面進行：

（一）遵循內部控制體系構建原則，構建完善的內部控制體系

在內部控制體系構建的過程中，需要遵循內部控制體系的構建原則，主要包括六項原則。合法性原則，即體系符合法律要求，不存在違背法律規定的控制手段；整體性原則，即從公司發展整體出發，覆蓋財務會計、管理運營等各個階段，并充分考慮到企業的長期發展目標以及短期發展計劃；針對性原則，在內部控制體系構建的過程中，需要重點關注公司常見風險問題，以及內部管理薄弱環節；一貫性原則，內部控制制度必須是統一的制度標準，并且在制度執行的過程中需要保障內容的一致性；經濟性原則，內部控制體系需要關注體系構建的成本以及為企業帶來的運營收益，確?？刂企w系的構建計劃切實可行；發展性原則，內部控制體系需要以發展的眼光制定制度條例，在公司發展形勢發生變化時，體系依然具備適應性。通過遵循六大原則，保障內部控制體系構建完善性[3]。

（二）強化執行力度，完善內部控制制度內容

在內部控制體系下，需要制定完善的內部控制制度內容，為相關工作的開展提供依據。并且以制度為依據，只有全面強化執行力度，才能保障內部控制體系的有效性。在內部控制制度的制定上，可按照控制環境、會計系統、控制程序等三方面制定內部控制制度內容，還可按照事前防范、事中監督、事后反饋等三方面制定控制內容，保障內容的全面性。在制度的制定上，無論何種分類方法，都需要制定違規懲治條例，對違反制度規定的懲治辦法進行明確規定，以對工作人員行為起到警示作用。在強化執行力度方面，需要從制度及管理方面開展強化工作。在制度方面，確保工作人員了解制度中違規條例內容，并對違反規定的行為按照條例進行處罰，避免條例內容流于形式。在管理方面，加強對內部控制工作的監管，及時察覺出工作不到位的情況，并采取相應的懲治措施。公司還可構建連帶責任機制，在由于內控人員工作不到位引發風險問題時，工作人員需要承擔相應的責任。通過強化執行力度，保障制度內容得到貫徹落實[4]。

（三）提高對風險識別的重視程度，發揮體系風險預警作用

公司需要提高對風險識別工作的重視程度，從而發揮體系風險預警的作用，確保能夠及時察覺出公司運營過程中存在的風險，并進行有效的解決。在體系構建時，需要利用現代化的風險防范系統，將各項工作常見風險問題列入系統中，通過系統及時篩查出存在的風險問題。并且需要持續加強對人工智能風險識別技術的研究，通過人工智能設備自行對網絡常見同行業常見風險問題進行搜集整理，避免同類型風險在公司發生。并且公司需要持續對系統進行完善，保障系統性能的先進性。公司還需要設置相應的部門或由管理人員持續關注風險識別相關問題，以確保能夠及時引入先進技術，或更新風險管控理念。

（四）健全監督機制，強化監督力度

隨著機場公司保通、保暢等工作要求的不斷提升，部分工作存在一系列風險問題，只有健全監督機制強化監督力度，才能保障機場公司各項工作得到穩定的開展，避免引發風險問題。在健全監督機制上，對于存在重大風險的工作，需要進行重點監管，如在社會環境復雜的大前提下，公司需要不斷提升安檢工作人員的素質，提升其思想政治素養，確保其能夠抵抗外在因素誘惑，嚴格按照制度規定開展安檢工作，監督部門需要定期對各項工作進行檢查，包括直接檢查以及暗訪檢查，或利用現代設備如監控設備進行抽查，避免違規行為的發生。要保障監督機制的完善性，需要制定相應的內部控制手冊，對各項監察辦法、重點、形式等進行規定。如在審計方面，需要發揮內部審計的作用，將審計工作滲透到事前、事中、事后全過程，及時察覺公司工作開展存在的問題。在業務方面，強化監督部門責任，做好權責劃分，確保部門工作人員能夠明確自身的工作內容，并承擔相應的責任[5]。

結語

綜上所述，在機場公司發展的過程中，要提升公司的風險抵御能力，保障公司的穩健運營，需要從遵循內部控制體系構建原則，構建完善的內部控制體系、強化執行力度，完善內部控制制度內容、提高對風險識別的重視程度，發揮體系風險預警作用、健全監督機制，強化監督力度等多方面入手，構建完善的內部控制體系，以保障風險控制體系的有效性。