中小學財務內控制度存在的問題及風險防范

莊靖 北京市西城區三里河第三小學

引言

中小學校屬于事業單位，需根據上級財政部門相關規定編制并使用預算經費，在上級財政部門、教育部門撥付經費并審批后進行使用，受上級部門監督和控制。中小學財務管理包括財務核算、預算管理、監督評價及信息化建設等方面，各環節相互連通，形成一個復雜管理流程。引入財務內部控制管理，旨在全面提升財務管理水平、優化管控流程、最大限度規避財務風險，實現中小學財政資金使用效益最大化。所以，對于中小學的財務內控制度和風險防范舉措進行研究具有重要意義，能夠全面支撐中小學校的教學服務質量與創新能力的提升，促進中小學校健康發展。

一、中小學加強財務內控管理的重要意義

中小學教育是我國教育體系中的堅實力量。近年來，隨著政府部門政策指引與教育訴求的不斷攀升，對中小學校所提供的支持力度不斷增強，但從當前中小學管理情況來看，部分中小學校缺乏對財政資金高效管理能力、管理手段不足等內控方面的問題；同時，因傳統財務管理模式的制約，經常出現經費使用無計劃，教育資源浪費等情況，各項財務風險不斷凸顯。而內部控制作為中小學校財務管理工作的重要構成，可很好理順內部管控流程，促使各部門構建良好紐帶關系，幫助學校預防內部管理漏洞，強化對財管活動監督管控，實現財務管理組織的優化與財務管理結構的升級，促進中小學更高效使用教育經費，推動學校健康平穩發展，幫助中小學校財務管理水平提升。

中小學加強財務內控管理是其正常運行的基本要求。特別是在教育事業蓬勃發展的背景下，中小學校身處市場經濟之中，也需按照相關標準落實財務管理的質效問題。若現有的中小學校沒有一個與自身發展相適配的財務規劃，財務基本的核算和監督職能都不能有效發揮，難以提供準確財務數據信息，所以內部控制的優化完善，助力財務管理有效運行，為中小學的正常運行提供可靠保障。但鑒于中小學的特殊行業屬性，財務管控內控管理的構建方向仍需有所傾斜，并非以經濟效益為根本，需服務于教育教學活動領域的社會效益，更為精準地為中小學校的教學教研工作順利開展保駕護航。

二、中小學財務內控管理中存在的問題分析

基礎教育是我國教育重要組成，其財政資金的安全、高效可以促進教育事業的蓬勃發展。但中小學校整體普遍僅將提升教育教學水平作為主線而對財務管理存在一定缺失、政策理解不到位、管理制度不健全，人、財、物等各項投入皆跟不上中小學的自身發展，所以需要中小學校集中力量，抓緊改進，從財務內控上促進自身的良性發展。中小學財務內控的現存問題主要包括以下幾個方面：

（一）財務內控管理意識有待加強，內控體系不健全

中小學校主要工作是集中在教書育人方面，財務部門隸屬后勤范疇，為學校教學工作正常運轉提供保障。在具體管理中，校領導一直對教學業務高度重視，而財務工作則一直不被學校所重視，尤其是很多學校領導認為財務內控可有可無、財務內控只是簡單設置并未落到實處。學校負責人對財務內控管理不重視，導致財務管理不夠精細化及財務數據不準確等問題的出現。早期不少學校為完成財務內控制度建設，聘請會計師事務所等中介機構為學校構建內控管理體系，事務所工作人員雖專業性強，但是為學校設計的內控體系大都是套用固定模板，未能有效結合學校實際工作和管理特點，缺少針對性，制度體系并不健全，致使學校雖有財務內控管理制度，但是形同虛設，效能無法發揮，缺乏牽頭部門和具體執行科室，學校全體員工的內控管理意識也不強。

（二）缺乏完善的監督管理體系，財務管控力度不夠

中小學的內控重點應以預算為主線、以資金為核心，通過組織層級的內控管理明確責任、加強制衡、強化監督；業務層也應始終以內控約束力為主旨要義，對教學和教研活動支出進行重點管理，流程管控和風險應對，完善事前計劃、事中控制、事后總結的閉環流程，提升內控監督執行力。但是，中小學校從管理源頭加強全程監督，無法做到人無例外、事無例外，在學校各部門的實際工作中，表現為制度無法落實、崗位出現重疊、資產管理不到位等現象，制度監督和體系架構缺失使中小學財務內控制度失去有效的監管，內控管理監督體系閉環功能無法發揮，對財務職能發揮形成制約，拖慢學校整體發展進程。

（三）缺乏相應的內控評價體系，財務管控效力無法呈現

無論制度制定如何完善，想要達到預期必須不斷經過實踐，并在實踐中根據外部環境不斷優化和完善。因此，一個科學合理的內控評價體系往往不可或缺。但實際工作開展中，存在制度與實際工作脫節的現象，如中小學校未能對內控運行進行有效評估與適時改進。因而，內控評價體系的構建不合理也是財務管控效力無法呈現的制約主因。同時，要想達成分工明確、輪崗清晰、效率提升狀態，績效評價必不可少。雖然中小學校每年都進行績效評價工作，但基本上是簡單地按照上級考核要求完成，對實際財務管理工作指導意義不大，對于后續績效評價體系構建缺乏指導意義，組織設計、人員引進、信息體系等均未達到強化內控管理的要求，前端內控執行不力，后續評價難以落到實處。

（四）缺乏有效的信息溝通機制，財務人員專業能力欠缺

互聯網技術的快速發展，使得很多行業擺脫傳統工作模式，為其帶來信息的共享與管理效率的提升。但是，目前大多數中小學對于與財務內控管理方面的信息建設投入明顯不足，信息溝通機制不暢，現有的財務軟件仍停滯于賬務核算層面，缺少數據統計的自動性與分析決策力，往往填報一個報表需要查詢不同的軟件系統，財務人員需花費大量精力和時間來完成數據的填報統計；中小學校各部門對于相關資金的使用信息了解并不多，甚至不理解，致使財務部門需要不斷溝通解釋，很大程度上阻礙了中小學信息溝通的順暢與體系建設的全面覆蓋能力。另外，部分不發達地區中小學校的財務還存在兼職情形，人員編制短缺問題嚴重，有一些財務人員為在崗教師轉崗兼任，其專業知識相對薄弱，專業能力略有欠缺，給中小學校的內控落實造成不利影響，故財務人員素養也是制約財務職能發揮的關鍵因素。

三、新時期下中小學如何加強財務內控以更好地防范風險

中小學財務風險，主要是指由于財務核算、信息傳遞、人為主觀或決策失誤等因素給學校帶來風險。尤其是近年來，各學校不斷擴大辦學規模，基本支出增加、項目繁復、財務風險日漸激增。因此，為最大程度應對中小學現階段面臨的資金損失、資產流失、管理等風險問題，需加強財務內控管理，確保中小學校平穩的發展。

（一）提升管理層對內控的認識，健全財務內控體系

中小學校財務內控如需發揮其應有的價值和作用，需對其在學校管理中的重要作用給予高度重視，秉承可持續健康發展理念，建立健全財務內控體系，才能有的放矢地解決現行學校管理中的財務管理問題。從意識層面，校領導應率先樹立守法意識，擔起財管責任，提升重視程度，并采取相應舉措確保內控在各個部門中有效落實，針對全體工作人員，每年定期進行內控培訓，提升全體人員的內控意識。同時，為提升財務內控重要性認知，校領導還需為相關財務人員營造良好環境，支持財務部門嚴格履行自身職責；校領導還需加大與財務部門的交流與溝通力度，定期和不定期地深入了解，當發現內控管理中的漏洞，應逐步完善財務內控管理制度，建立明確分工的聯動機制，構建內控方案與流程，落實到各項工作中，從而為財務內控的規范性與可行性打下堅實根基。

（二）建立完善的預算管理體系，提升財務管控力度

中小學財務內控要想健康發展和精準落實，需及時找出財務管理問題的根源所在，繼而整合強化，發揮內控監督力。學校的內部審計是一種強有力的監督機制，如應用得當可以很大程度保證中小學財務內控不出現缺失和失控問題。對中小學來說，完善的監督管理體系需要從很多管理工作入手，其中預算工作作為貫穿中小學年度管理工作的主線，為進一步加強對預算管理的監督，避免預算出現無計劃執行、經費不足等問題，需加強預算編制的真實性、準確性和規范性來規范預算的使用。目前預算通常是按照定額標準進行編制，需要各部門之間的配合，根據準確的基礎信息，如人員信息、學生人數、校舍面積等，編制預算的基本支出。項目支出預算要有明確的預期目標和實施計劃，加強預算編制的前期論證和成本控制工作，厲行節約，削減低效無效支出。通過推進預算績效管理，落實全面實施預算績效管理要求，注重對全成本領域開展績效評價，推進項目事前績效評估和事中績效跟蹤，擴大部門自評工作范圍，強化中小學校責任意識，確保預算資金在一定期限內，達到預期的總體產出和效果。為保障內控內審監督的有效性，除了科學、合理地安排年度預算，還應開展執行與跟蹤管理，定期公布對比指標，找出實際差異，分析經費使用情況；并通過嚴格的財務內控內審監督和嚴格追責制的執行，把經費使用落到實處，提高資金使用效益。另外，優化崗位職責，做到明確分工，完善審核程序，嚴管報賬手續，同時財務人員需按時提供給校領導經費分析，協助校領導制定經濟活動和重大決策。

（三）推進內控評價體系建設，客觀反映財務管控效率

切實做好中小學財管內控中的績效評價工作，是客觀反映財務管理效率、實現學校風險控制目標的重要保障。尤其是財務部門自身應自覺強化財管內控評價能力，加強與其他部門配合，如項目資金使用是否有計劃、項目支出進度過快或過慢，都需及時上報給校領導及項目負責人，并根據實際情況剖析底層原因；同時杜絕項目超支現象，項目負責人應及時跟進項目進展，?？顚Ｓ茫岣哔Y金使用效益，保障內控及其評價制度的有效落地。中小學財務內控評價管理中，還應持續加強對“三公”經費的管理。根據中央八項規定及實施細則精神，嚴格審核和加強管理?！叭苯涃M應按時做到信息的公開、公示，接受校內、上級部門和社會層面的監督，確保風險防范更為精準。

當前，部分學校的內控評價工作成為財務一個部門的工作，而財務部門對于項目的使用，如教學設備項目、信息化項目、體育藝術項目是否達到預期效益，并不能給予準確評價，所以會出現內控評價工作不到位，導致內控評價的客觀性與真實性缺失。為了提升內控管理水平，應協同各部門相互配合，特別是項目負責部門，做好日常評分指標的細化工作，如有必要，可將內控績效考評體系的構建與工作落實同教職工年終考核成績掛鉤，從而引起全員對財務內控工作的重視，學習并理解內控管理制度，使全員對自身的責任與義務有更加清晰的認知，從而更好地防控財務風險。

（四）建立有效的信息溝通機制，提升財務內控人員專業素養

現行的中小學校財務內控管理涉及復雜的實際內容，因此可借助相應的財務信息化手段提升財務溝通效率，如借助人工智能構建起與學校各類資金運行息息相關的動態管理機制，可以確保財務溝通的高效有序，并達成構建財務內控用以確保有效落實的根本目的。從實際來看，目前部分中小學開始關注管理型財務軟件的應用適用性問題，借助信息化手段的自動性，更好地將資金支付系統與會計核算軟件實現融合，一方面，實現了無紙化管理的智能升級，還可以將其他財務報表軟件、資產信息、政府采購信息等進行融合，減輕財務人員基礎核算、統計數據的工作量，將更多精力投入加強財務管理工作中，為中小學校財管工作持續發展夯實根基；另一方面，政策解讀、戰略定位、全局考量、職責落實等皆需要財務內控人員專業素養的全面體現和鼎力支撐。所以，上級人事部門需給財務崗位足夠的編制，同時聘任專業人才，實現“專業人干專業事”，并在財務部門不斷加強職業素養與專業能力全面提升的培訓指導等工作，幫助相關內控人員與時俱進，堅持原則，最終切實發揮財務內控的人才支撐力。

結語

現行階段的中小學財務內控建設具有綜合性與復雜性，其執行效果的好壞也直接影響中小學的日常運行，所以，中小學財務內控建設應始終立于自身、認清形勢，提高重視，摸索前行，繼而建立與之匹配的財務內控機制，并切實使之應用于風險防控之中，可以最終達成合理配置有限資源、提高使用效益、提升財務內控整體水平，推進中小學校健康持續的發展。