民法典時代遺囑信托公證業務分析

鐘云明 孫恒俊

宜興市人民法院，江蘇 無錫 214200

對遺囑信托而言，它在應用過程中比較復雜，還會被許多因素影響，未能在國內獲得太多用武之地。伴隨社會快速進步與經濟飛快發展，人們在財產管理方面具有很高的管理意識，此情況對遺囑信托運用十分有利，如果委托人要管理大額遺產，他們一般會使用遺囑信托方法。就國內情況來說，受托方多指公證處，公證處資質很強，委托人對其非常信任，然而遺囑信托公證運用情況不夠理想。因此，對此項課題進行研究，具有十分重要的意義。

一、進行遺囑信托公證工作的價值

（一）符合公民的需求

現階段，國內遺囑公證情況并不罕見，有關人員選擇到公證處對遺囑真實性與遺囑有效性進行證明。伴隨經濟社會不斷發展，個人財富越來越多，進行公證的相關人員更看重財產管理，使得常規遺囑公證業務無法滿足他們的需求。對遺囑信托公證來說，它基于遺囑公證新增信托業務，公證處會以委托方身份管理財產與分配財產，時間是遺囑生效之后，而且按照遺囑做好轉移當事人財產工作。在遺囑信托公證工作中，當事人要求可以得到滿足，而且能夠避免出現非法轉移財產問題，保證繼承人權益與被繼承人權益不受侵犯。

（二）讓財產繼承方面的糾紛得到減少

財產繼承方面的糾紛問題不但會對被繼承人的感情造成不利影響，而且有一定概率導致刑事案件出現，如果財產數額較大，產生的繼承糾紛很可能帶來很多不良事件。之所以會出現財產繼承的糾紛問題，多是因為被繼承人沒有提前設置遺囑來分配財產繼承情況、遺囑的執行人和遺囑執行機構權威不夠、遺囑未能得到法律認可。對遺囑信托公證來說，在遺囑生效之后，公證處可以依據遺囑的規定分配財產，把財產轉移給對應的繼承人，法律可保護繼承人所具有的繼承權利，從而讓糾紛問題有所減少。

二、可行性分析

（一）進行遺囑信托公證的客觀和公正性

受公證處性質影響，遺囑信托機構能夠在公正與客觀前提下開展工作。在法律法規規定下，公證機構具有非營利特點，就遺囑信托而言，為使遺囑得到有效執行，客觀要求與公正要求非常關鍵，所以將公證處當作委托人比較可行。

（二）進行遺囑信托公證的專業性分析

按照國內具體狀況，現階段能夠作為受托方的單位除公證機構外，還有信托企業。信托企業目標在于營利，如果將信托企業作為遺囑信托工作的受托人，企業一般會按照受托財產金額大小收取相關費用，且費用較高。此外，信托企業的業務側重于金融理財和投資方面，企業未能充分掌握遺產繼承方面的法律法規，也未能將其有效運用。對公證處而言，此單位是事業機構，如果將公證處當作受托人，產生的收費情況具有公開和透明的特點，能夠避免在市場波動狀況下發生收費變化。此外，公證處很早便進行遺囑繼承公證業務，不但有很多遺產分配業務的經驗，而且有很多遺產繼承業務的經驗，在法律方面非常專業，可以依據遺囑進行財產分配，執行效果十分出色。

（三）進行遺囑信托公證的財產安全性分析

就遺囑信托工作來說，財產管理工作至關重要。委托人在對受委托方進行挑選過程中，他們一般會注重自己得到遺產的安全性。如上文所述，信托企業在經營時的目標是營利，如果委托人選擇信托企業為受托人，企業將使用多種辦法達到最大化公司利益的目的，讓企業得到更多收益，特別是遺囑標注受托方能在遺囑具有法律效力之后開展合理投資活動，此情況具有一定風險，委托人所留財產有一定概率出現嚴重損害。如果委托人將公證處當作委托方，可以確保信托財產和受托方的財產單獨存在，對公證處來說，此機構不會被利益因素與發展因素影響，能夠在合理前提下處置委托人遺產，能讓其財產安全得到有效保障。

三、公證參加遺囑信托的阻礙分析

（一）沒有確定遺囑信托的登記制度

在《信托法》的規定中，信托財產如果依據法律法規的要求，需要對登記手續進行辦理，就要完成辦理登記工作，倘若信托沒有進行登記或者沒有對登記進行補辦，則信托不被承認。問題在于國家立法不存在適配的登記制度，讓某類財產很難在商事信托環節與民事信托環節擔任信托財產，該類財產除不動產與知識產權外，還有股權。

對信托登記來說，其內容除信托自身登記外，還有對信托財產進行登記。目前，我國已具備信托登記的管理辦法和信托登記的管理細則，而上述文件和商事信托有關，同時只針對信托自身登記。因為不動產作為信托財產進行登記難度很高，商事信托主要是資金類型的信托。近年來，我國房地產市場不斷發展，對普通家庭來說，不動產是其關鍵財產，此時存在明顯矛盾，矛盾在于雙方除遺囑信托登記制度有待完善外，還有把不動產當作信托財產的強烈需要。

（二）稅收制度有待完善

對遺囑信托制度來說，除美國與英國非常完善外，日本亦是如此。相關人員進行遺囑信托的核心因素在于信托財產能夠免稅。然而我國在遺囑信托相關稅收制度方面有所欠缺，在具體操作環節只好將其帶入常規稅收制度，導致雙重稅收問題發生。舉例說明，不動產具有對受托人進行一次征稅狀況與對受益人進行二次征稅問題，此狀況不但與稅收的原則有所違背，而且讓受益人權益受到不小的損害。

四、民法典時期的遺囑信托

《民法典》新增和遺囑信托相關的內容，讓人們能夠通過《民法典》找到遺囑信托的依據，與此同時，在《民法典》實施之后，遺囑信托工作受到一定影響，具體內容如下文所示：

（一）遺囑形式有所增加

在《信托法》規定中，信托的設置過程需要選擇書面形式。在《民法典》施行后，遺囑信托的局限性有所減少，不只是自書遺囑和代書遺囑，也不只是公證遺囑，還包含打印遺囑方式，此形式不但表現出對遺囑人在遺囑方面自由的尊重，而且表明《民法典》和時代變化趨勢相適應。

就遺囑信托方式來說，英美國家并未提出嚴格標準，同樣能夠以口頭形式設置。在我國部分學者看來，中國遺囑信托方式同樣需要放開。筆者對此觀點并不贊同，原因是遺囑信托需要長時間持續下去，所以在信托內容方面需要足夠穩定。口頭遺囑依靠口頭相傳，此形式無法對遺囑信托的內容進行全方位展示，無法保證內容真實性，加上在立法規定中，如果危急狀況得到解決，此時依舊應該將書面方式或者錄音錄像方式作為確立遺囑的主要形式。除此之外，將遺囑和遺囑信托進行比較，能夠發現后者對遺囑人提出了嚴格標準，立遺囑者應該進行細致設計和規劃，而且應該全面了解關于繼承的法律規定與信托法律規定，如果未能掌握相關法律規定，將有一定概率使遺囑信托失去效力。所以在危急時刻確立具有效力的信托遺囑可能性較低，注重放開口頭形式對信托遺囑進行設置不具有重大意義。

（二）對公證遺囑的最高級效力進行刪除

從本源上講，遺囑信托屬于遺囑范圍，該遺囑對信托內容進行說明。如果遺囑沒有正式生效，遺囑人依舊能夠進行撤回遺囑和變更遺囑處理，對公證遺囑的最高效力進行刪除處理，能夠讓具有動態變化特點的信托遺囑帶有更強不確定性。對公證遺囑的備案查詢平臺來說，其開通試運行的時間是2014年，此平臺是國內第一個涵蓋全國范圍的遺囑信息庫，不僅方便司法實踐工作進行，而且對遺囑執行工作十分有利。在公證遺囑的最高效力得到刪除處理之后，遺囑人的自由得到尊重，然而遺囑執行難度有所增加，遺囑信托在執行過程中非常困難，司法實踐工作會付出很多時間與精力在多個問題上，除遺囑是否真實和遺囑有效性問題外，還有該遺囑是不是最后遺囑問題。

（三）對遺產管理人的制度進行增加

在我國學者深入研究與持續努力的背景下，遺產管理人制度得以落實。因為遺囑信托業務比較特殊，信托財產應該在遺囑人不在人世的基礎上轉移給受托人，在遺產管理人制度得到設置后，受托人應該依靠遺產管理人開展交付工作或者轉移工作，出于降低交付難度與轉移難度目的，立遺囑人在對遺囑信托進行設置的過程中，需要進行全方位考慮。

五、公證參加遺囑信托業務的措施分析

（一）將目前的需要當作出發點

在英美法系國家中，其信托制度多發展于民事信托，對我國來說，信托制度能夠普遍運用于商事信托工作，民事信托工作沒有得到普遍運用?，F階段，部分特殊群體同樣在遺囑信托方面具有強烈需求，除老夫少妻群體和離異或者單親父母群體外，還有祖父母群體和外祖父母群體，然而商事信托業務門檻相對較高，同時成本很高，如果公證機構可以幫助上述群體辦理有效信托遺囑，對上述群體來說，這份信托遺囑具有經濟實惠性。對公證機構而言，需要將現階段遺囑信托需要作為出發點，主動參加遺囑信托文件各個環節，除信托文件咨詢環節與信托文件起草環節外，還有信托文件規劃環節。就公證遺囑的效力而言，公證機構仍然具有一定優勢?！睹穹ǖ洹穼嵤┲?，當事人能夠使用公證方式對信托遺囑進行訂立，此過程代表社會足夠認可公證，所以公證機構應該在辦理過程中全面說明公證遺囑的效力，從信托遺囑執行角度出發，依據公證遺囑的優點，向當事人提出對公證形式進行撤回處理的建議或者對信托遺囑進行修改的建議［1］。

（二）將資金信托作為著手點

就公證機構所接觸當事人來說，很多當事人都具有把房屋當作信托財產的意愿。然而遺囑信托登記的難題和稅收難題沒有得到解決，此時將資金當作信托財產是一種更加保險的做法。以法院某次判決為例，出于方便具體操作考慮，法院把不動產進行折價變現處理，將其當作資金信托，此種做法是現階段較為合適的折中方法，把需要進行登記的資產當作信托財產，例如房屋。在部分群體的觀點中，如果出于保管目的，把不動產當作信托財產，此種情況下，公證機構能夠和不動產的登記部門進行協作，通過限制流通模式來登記房屋，以實現轉移登記目標。然而從短期來說，仍然需要將資金信托當作重點，在進行不斷探索基礎上對其他財產有所涉及［2］。

（三）對遺囑信托監察人與遺囑執行人進行設置

根據《信托法》的規定，委托人和受益人能夠對受托人進行監督，然而對遺囑信托來說，不能達到委托人監督效果，因為受益人有很大的可能性是未成年人或者是涉世不深群體，不能做好監督工作。此時徹底指望受托人有效履行義務可靠性不高。對《信托法》來說，它在公益信托部分指出信托監察人身份，所以遺囑信托環節也應該對監察人進行設置，還應對公益信托規定進行借鑒，通過信托遺囑對遺囑信托監察人權利和監察人義務進行確定，可以方便遺囑信托監察人在缺少法律依據情況下找到憑證。就《民法典》的起草環節來說，對遺囑執行人制度進行不斷健全是眾望所歸，原先的草案同樣包含相關內容，然而健全遺囑執行人制度的意愿未能在《民法典》中落實。就遺產管理人來說，按照立法規定，如果存在遺囑執行人，需要將遺囑執行人當作遺產的管理人。所以，對遺囑信托制度而言，出于防止此環節出現糾紛和限制考慮，需要將遺囑執行人設置于信托遺囑［3］。

（四）對多重角色進行擔當

現階段，業界相關人士詳細論述了公證機構作為執行人和擔當監察人的情況，但是沒有過多探索公證機構于遺囑信托環節擔當受托人身份的情況。如果遺囑信托目的在于財產保值和財產增值，此時商業信托具有顯著優點。公證處在未來的發展中，能夠參加多次遺囑信托工作，積累更多經驗，相關公證機構不但能夠借助已有保管事務，在遺囑信托的內容是對信托財產進行保管的情況下，試著擔當受托人身份，而且能夠在將來和信托機構一同擔任受托人［4］。

六、結束語

遺囑信托公證可以符合人們在財富逐漸累積情況下管理遺產的需求，不僅十分專業，而且做到了公平公正，可確保委托人財產安全不受侵害。遺囑信托公證在執行程序時需要花費很長時間，導致人們對受托方具有嚴格標準，公證處這一機構在社會上具有很強公信力，和社會企業相比，受托方對公證處更為放心。在民法典時代，公證處應該對遺囑信托機制進行完備的設置，保證做好保護委托人財產權利不受侵害的工作。